Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве. Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым. В бухгалтерском учёте некоторые счета могут одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.
На практике часто анализируется не вся история бухгалтерского счёта, а лишь определённый промежуток времени, например - последний месяц. Для этих целей выделяют:
Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании предыдущих операций.
Дебетовый и кредитовый обороты за период. Рассчитывается на основании операций только за рассматриваемый период.
Сальдо за период — суммарный результат операций за рассматриваемый период.
Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец периода. Обычно рассчитывается как арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.
Счета бух уч по объему сведений бывают синтетические и аналитические.
Синтетические счета – счета бух уч, предназначенные для учета наличия и движения имущества, источников его образования в обобщенном виде. Эти счета ведутся только в денежном выражении, составляют основу Главной книги. Синтетические счета являются балансовыми счетами и считываются счетами первого порядка.
Аналитические счета открываются для детализации данных, отражаемых на субсчетах.
Субсчет – означает подсчет, то есть счет второго порядка.
Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Это отражает иерархическую взаимосвязь счетов.
Записи в аналитическом учете производятся в накопительных ведомостях, карточках, книгах и др регистрах учета на основании первичных документов.
Рассматривая взаимосвязь синтетических и аналитических счетов можно сделать вывод, что между аналитическими и объединяющими их синтетическими счетами существует определенная взаимосвязь, которая выражается в следующем:
- на синтетический счет хоз операция записывается общей суммой, а на аналитические счета – частными суммами, дающими в итоге ту же только общую сумму
- оборот дебета синтетического счета равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов
- оборот кредита синтетического счета равен общему итогу остатков его аналитических счетов
- остаток синтетического счета равняется общему итогу остатков его аналитических счетов.
При составлении рабочего плана счетов в организации важно помнить то , что количество синтетических счетов ограничено Планом счетов, а количество и наименования аналитических счетов организация устанавливает самостоятельно.
Хозяйственная операция — событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования. Типов хозяйственных операций всего четыре. Все операции, происходящие в организации, могут быть отнесены к одной из этих четырех групп, или четырех типов.
Операции 1-го типа.
К этой группе относятся операции, в результате которых одна активная статья баланса увеличивается, а другая активная статья баланса уменьшается. Например, с расчетного счета организации денежные средства поступают в кассу. Одна статья актива (касса) увеличивается, другая статья баланса (расчетные счета) уменьшается. Оба счета активные.
Операции 2-го типа
Эти операции, при которых активная статья баланса увеличивается, но и пассивная статья баланса увеличивается тоже. Например, организация берет заем на 6 месяцев. С одной стороны, на ее расчетный счет поступили денежные средства, поэтому мы увеличиваем количество средств на активном счете 51 «Расчетные счета». Это для нас обозначает дебет 51. С другой стороны, просто так займы не поступают. Теперь мы должна нашему займодавцу, а это уже пассивная статья, ведь нам нужно отразить источник имущества. Используем пассивный счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы». Как мы знаем, у пассивного счета увеличение средств отражается по кредиту. Так что увеличение кредиторской задолженности для нас означает кредит счета 66.
Операции 3-го типа
В этом случае активная статья баланса уменьшается, но и пассивная статья баланса уменьшается тоже. Если взятый заем возвращается, происходит операция 3-го типа. С расчетного счета списывается сумма в погашение долга, и количество средств на активном счете 51 «Расчетные счета» уменьшается, что отразится как кредит 51. Но долг перед заимодавцем гасится, мы больше не будем должны. И пассивный счет 66 должен уменьшиться, а это в пассивном счете отражается по дебету.
Операции 4-го типа
К этой группе относятся операции, в результате которых одна пассивная статья баланса увеличиться, а другая пассивная статья баланса уменьшится. Например, организация имеет задолженность перед поставщиком, и эта задолженность увеличивается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В связи с тем, что организация не может сейчас погасить задолженность, банк погашает задолженность за своего клиента, предоставляя тем самым организации-клиенту кредит. Теперь организация не должна поставщику, но должна банку, и это отражается по кредиту пассивного счета 66.
8-09-2015, 15:53