Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации
Дагестанский государственный Университет
Дербентский филиал юридического факультета
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: «Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями" /на материалах УФСПП РФ но РД/»
Научный руководитель:
Ст. преподаватель Тагиров А.Б.
Выполнил:
Студент 3 курса Дербентского филиала Ю.Ф.
ОЗО на базе в/о Мукаилов Р.
Дербент 2000
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ___________________________________________
ГЛАВА 1 Налоговая полиция как правоохранительный орган
1 Основные задачи и направления деятельности налоговой полиции______________________________________________
2 Система и структура федеральных органов налоговой полиции______________________________________________
3 . Принципы деятельности органов налоговой полиции и правовые основы его деятельности_____________________
4 Взаимодействие федеральных органов налоговой полиции с налоговыми органами и иными государственными органами Российской Федерации_________________________
ГЛАВА 2 Формы и методы осуществления борьбы с налоговыми правонарушениями____________________________________
ГЛАВА 3 Изменение уголовного и административного законодательства по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями Практика применения налогового законодательства
ГЛАВА 4 Проблемы совершенствования налогового законодательства______________________________________
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ________________________________________
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике, реформирование политической структуры власти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российскою общества.
Изменение экономического курса страны от планово хозяйственной экономики с государственными предприятиями, к свободной экономической деятельности и разгосударствлению хозяйствующих субъектов породило новые экономические отношения, новые формы собственности новые права и обязанности юридических и физических лиц. Появление последних неизбежно влечет за собой появление новых видов общественно - опасных деяний в сфере экономики. Закономерно в этой связи и изменение налоговой ноли гики государства. Законом от 21 марта 1991г- была создана Государственная налоговая служба1 как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в федеральный и местный бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством России и входящих в нее субъектов федерации
Уже па начальном этане ее деятельности остро встал вопрос о массовом уклонении налогоплательщиков от налогообложения Значительная часть сокрытых доходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя росту
1 О государственной налоговой службе РФ. Федеральный закон от21 марта 1991 года
Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР 1991 №15 ст. 492
преступности. Для борьбы с противоправными, в том числе преступными, посягательствами на налоговую систему России с 1992 г. стали создаваться специализированные правоохранительные органы. Указом Президента РФ от 15 марта 1992 г. № 262 при Государственной налоговой службе РФ было учреждено Главное управление налоговых расследований
Главное управление налоговых расследовании и подразделения налоговых расследовании на местах дублировали гражданско-правовые функции налоговой службы, в состав которой они входили.
Реализация налоговой системы столкнулась с мощным скрытым и открытым, в том числе преступным, противодействием корыстно заинтересованных лиц. Правонарушения и преступления к сфере налогового законодательства приобрели в России изощрённый и массовый характер, в результате чего в бюджет ежегодно не поступают миллиарды укрытой от налогов прибыли
Практика показала, что нахождение Главного управления налоговых расследований и подразделений налоговых расследований в системе Государственной налоговой службы РФ и налоговых инспекций не обеспечивало эффективности процессов выявления, раскрытия, расследования и предупреждения налоговых преступлений,
Малоэффективная деятельность Главного управления налоговых расследований и подразделений налоговых расследований поставила на повестку дня вопрос о создании самостоятельных структур, специализирующихся на
выполнении гражданско-правовых, административно-правовых, оперативно-розыскных, процессуальных и профилактических функций по борьбе с противоправными ( в том числе преступными) нарушениями налогового законодательства.
24 июня 1993 г. был принят Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции"' реорганизовавший органы налоговых расследований в федеральные органы налоговой полиции, которые стали правопреемниками Главного управления налоговых расследований. В соответствии с этим Законом федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.
Вступивший в силу 27 декабря 1995 г Закон РФ "О внесении изменений и дополнений Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР " в Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" и закрепил за органами налоговой полиции полномочия проведения предварительного следствия, что придало им более стройную систему, расширяя как их права, так и обязанности, а также направлен на кардинальное изменение ситуации по борьбе с налоговой преступностью.
Органы налоговой полиции РД начали создаваться в конце 1992 г. Их основу составили прикомандированные сотрудники
1.О федеральных органах налоговой полиции: Федеральный закон от 24 июня 19923 г №6238-1 //Российская газета 1993 г 15 июня
силовых ведомств и спецслужб
Выбор настоящей темы дипломной работы продиктован
актуальностью данной темы в настоящее время и заинтересованностью автора в исследовании деятельности органов налоговой полиции и причин налоговой преступности.
При выполнении дипломной работы использованы законодательные и нормативные материалы, учебно-методическая литература, ведомственные нормативные акты статистические данные о работе органов налоговой полиции и практика работы УФСНП РФ по РД
Становление органов налоговой полиции республики проходило в условиях сложной социально-экономической обстановки, ухудшения криминогенной ситуации.
Сегодня Управление федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, по Республике Дагестан это мощная правоохранительная структура, способная с честью выполнить возложенные на него задачи но обеспечению экономической безопасности страны.
.
Глава1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ - КАК ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН
1. Основные задачи и направления деятельности налоговой полиции.
В соответствии Закона Российской Федерации «0 федеральных органах налоговой полиции» задачами федеральных органов налоговой полиции являются:
- выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;
- обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
- На федеральные органы налоговой полиции не могут
быть возложены задачи не предусмотренные Законом. Для выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений необходимо организовать и провести оперативно-розыскные мероприятия, возбудить уголовные дела и расследовать их, подать на розыск лиц, совершивших
налоговые преступления, или подозреваемых на их совершении, принять меры к возмещению нанесенною государству ущерба.
Работа налоговых органов напрямую зависит от проводимой государством налоговой политики, от того, как работают законы и подзаконные акты по налогообложению. Государство вправе и обязано принимать меры но урегулированию налоговых правонарушений, в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества1 .
Наличие властных полномочий и реальные возможности влиять на ход и результаты финансово -экономических процессов в различных государственных и коммерческих структурах создает вокруг налоговой полиции мощное криминогенное ноле. Попытки подкупа сотрудников налоговой полиции, оказание им разною вида услуг со стороны руководителей фирм, предприятий, а также частых лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, имеют далеко идущие планы. Организованные преступные группировки, пытающиеся отмыть незаконно добытые деньги, особо заинтересованы в наличии «своих людей» в налоговой полиции. Поэтому борьба с коррупцией внутри налоговых органов возводится в paнг таких же важных задач, как и борьба с налоговыми преступлениями.
|
По мере этого усиливается и борьба с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
В 1999 году по Российской Федерации зафиксировано более 1000 посягательств на жизнь и здоровье сотрудников налоговой полиции и работников ГНИ, выявлено 600 фактов угроз и шантажа, 130 случаев нападения и нанесения телесных повреждений, 32 поджога, взрыва и уничтожения имущества, убито 3 налоговых полицейских и 2 работника налоговой инспекции.'1
1 Солтаганов В.Г. Ради интересов Государства //Налоговая полиция 2000 г №2
2. Система и структура федеральных органов налоговой полиции
Федеральные органы налоговом полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и начальнику Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.
Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:
Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации /ФСНП/; на правах Гос комитета РФ
органы налоговой полиции в республиках в составе Российской Федерации /управления:
органы налоговой полиции автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга /управления, отделы/, территориальные органы;
органы налоговой полиции юродов и районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений /местные органы налоговой полиции/1
В федеральных органах налоговой полиции в пределах выделенных средств могут создаваться строительные, автотранспортные, медицинские и другие подразделения, необходимые для обеспечения их деятельности.
Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции и координацию их деятельности с налоговыми
О федеральных органах налоговой полиции: Федеральный закон от 24 июня 19923 г №6238-1 //Российская газета 1993 г 15 июня
и иными государственными органами осуществляет директор федеральной службы Российской Федерации
УФСНП РФ и органы налоговой полиции республик в составе Российской Федерации возглавляют начальники.
Начальник ФСНП РФ назначается на должность и освобождается от должности Президентом Российской Федерации. Первый заместитель начальника назначаются и освобождаются от должности Правительством Федерации, но представлению начальника федеральной службы
В соответствии с функциями Федеральной службы налоговой полиции структурную схему центрального аппарата можно условно представить семью блоками подразделений.
В первый блок входят оперативное управление, контрольное ревизионное управление и оперативно-технический поисковый центр.
Оперативное управление осуществляет деятельность, но выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений. Специалисты оперативного управления ведут контрольно-методическую работу, а также оказывают практическую помощь в функциональное руководство оперативными службами региональных органов налоговой полиции,
Управление налоговых проверок производит проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц при получении информации о готовящемся или совершенном налоговом преступлении Оно проводи! также контрольные проверки соблюдения налогового законодательства юридическими и физическими лицами
когда имеется оперативная информация о фактах, взяточничества или коррупции с участием налоговых инспекторов и сотрудников налоговой полиции, ведет методическую работу и осуществляет функциональное руководство аналогичными службами в региональных органах налоговой полиции.
Оперативно-техническое и поисковое управление проводит оперативно-поисковые мероприятия с применением современных технических средств фиксации действий лиц, совершающих налоговые преступления, осуществляет отбор и обработку информации, поступающей при проведении оперативно-технических мероприятий, разрабатывает приемы и методы деятельности оперативно-технических и поисковых подразделений для региональных органов налоговой полиции
Следующий блок подразделений включает организационно-инспекторское управление, управление правового обеспечения и следственный отдел
Оргинспекторское управление фактически выполняет штабные функции. Здесь разрабатываются основные управленческие задачи, аккумулируются предложения по перспективному и текущему планированию деятельности всей Федеральной службы налоговой полиции, готовятся отчеты о проделанной работе, организуются методическая и практическая помощь территориальным органам, определяется реальное состояние оперативно-служебной деятельности в подразделениях Федеральной службы, её соответствие требованиям законов и подзаконным актам, проводится
совместно с другими управлениями и отделами Федеральной службы комплексные н контрольные инспекторские проверки региональных органов налоговой полиции.
Управление правовою обеспечения готовит проекты -законов и подзаконных актов по вопросам деятельности органов налоговой полиции, проверяет соответствие закону и подзаконным актам подготовленных функциональными отделами и управлениями проектов приказов, инструкции, а также договоров, соглашений, контрактов, осуществляет представительство в судах и других инстанциях при рассмотрении споров но искам, предъявляемым Федеральной службой либо но инициативе Федеральной службы, ведет систематизацию нормативных актов по вопросам деятельности налоговой полиции.
Отдел налоговых расследований выполняет в основном контрольно-методические функции, оказывает практическую помощь в расследовании уголовных дел территориальным органам налоговой полиции.
В третий блок подразделений центрального аппарата Федеральной службы налоговой полиции входят информационно-аналитическое управление, отдел регистрации и архивных фондов, главный вычислительный центр.
Информационно-аналитическое управление занимается накоплением, компьютерной обработкой и анализом оперативно-служебной информации о фактах незаконных действий, связанных с уклонением от уплаты налогов и сокрытием прибыли, осуществляет оперативно-аналитическое
сопровождение наиболее важных оперативных разработок, организует информационное взаимодействие между центральным и региональным органами налоговой полиции, а также оперативными службами МВД. ФСБ и ГКТК, выполняет контрольно-методические функции подразделениям в территориальных органах.
Отдел регистрации и архивных фондов разрабатывает проекты ведомственных нормативных актов но учету, хранению и использованию документальных материалов, ведет оперативно-статистическую отчетность по основным направлениям деятельности Федеральной службы налоговой полиции, обеспечивает учет, хранение и использование документов в архиве центрального аппарата, оказывает методическую помощь в организации и совершенствовании работы территориальных подразделений регистрации и архивных фондов.
Главный вычислительный центр занят созданием и эксплуатацией банка данных, по всем формам учета, осуществляемого федеральной службой налоговой полиции, а также разработкой и реализацией единой технической практики в области автоматизации информационных потоков в центральном аппарате и региональных подразделениях.
Четвертым по счету, но не по значимости, можно назвать блок подразделений, куда входят управление собственной
1 Налоговая полиция – Лыткарино 1996 с 29
безопасности и подчиненная ему непосредственно служба защиты телекоммуникационной информации и компьютерной безопасности, а также обеспечивает систему мер защиты информации, содержащейся в их компьютерных сетях финансово-экономическое управление осуществляет финансовые операции, ведет бухучет, контролирует расходы Федеральной службы налоговой полиции в соответствии с ассигнованиями, проводит проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности региональных органов.
Шестой блок подразделений центрального аппарата включает управление физической защиты, дежурная часть и отдел связи.
Управление физической защиты призвано решать задачи, по обеспечению физической защиты налоговых инспекторов и сотрудников налоговой полиции в ходе проверок юридических и физических лиц, а также обеспечивать безопасность их родственников, если имеется реальная угроза их жизни, здоровью или имуществу. Оно разрабатывает специальные приемы и тактику действий сотрудников подразделений физической защиты в различных ситуациях, готовит предложения но совершенствованию деятельности подразделений физической защиты, их вооружению, оснащению спецсредствами и экипировкой, организует подготовку и повышение квалификации инструкторов боевой подготовки и физкультурно-оздоровительной работы, оказывает помощь региональным органам налоговой полиции в деле организации физической защиты.
Дежурная часть осуществляет оперативную связь с дежурными частями региональных органов налоговой полиции МВД, ФСБ, ГКТК, другими ведомствами, получает, обрабатывает и докладывает руководству федеральной службы полученную с места информацию о нарушениях налоговою законодательства, оперативно реагирует на сообщения о чрезвычайных происшествиях в системе органов налоговой полиции и налоговой инспекции, организует учет, хранение и выдачу оружия, боеприпасов и специальных средств сотрудникам подразделений центрального аппарата
Отдел связи устанавливает и обслуживает линии городской и внутренней связи в подразделениях федеральной службы, обеспечивает подключение аппаратов к правительственной и оперативной связи руководства федеральной службы, организует радийную и иную связи для нужд структурных подразделений центрального аппарата.
Еще одним блоком в структурной схеме федеральной службы налоговой полиции являются управление материально-технического обеспечения, хозяйственное управление и их структурные подразделения, выполняющие обеспечительные функции.
В соответствии Закона «О федеральных органах налоговой полиции» в качестве совещательного органа в федеральной службе налоговой полиции образуется коллегия, персональный состав и порядок работы которой по представлению начальника федеральной службы утверждается Правительством РФ. На заседании коллегии рассматриваются наиболее важные вопросы организации и
деятельности органов налоговой полиции, проблемы подбора и расстановки руководящих кадров, заслушиваются отчеты начальников управлений и отделов центрального аппарата, а также руководителей региональных органов.
Структура и организация деятельности управлений налоговой полиции республик в составе РФ, а также управлений /отделов/ федеральной службы налоговой полиции автономной полиции автономной области, автономных округов, краев, областей, юродов Москва и Санкт-Петербурга строится, но приему федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации. Особенности и отличия связаны с непосредственными задачами каждой структуры, объемами выполняемых работ и штатной численностью подразделений1
Районные, межрайонные и городские отделы налоговой полиции возглавляются начальниками, назначаемыми на должность начальником управления налоговой полиции республики в составе РФ, начальниками управлений /отделов/ налоговой полиции автономной области и автономных округов, краев, областей городов Москвы и Санкт-Петербурга
В зависимости от экономической характеристики и других факторов определяется штатная численность и межрайонных отделов, их структура и принципы организации работы.
|
Осуществляют борьбу с налоговыми преступлениями и правонарушениями и выполняют иные задачи возложенные на органы налоговой полиции по всей территории нашей республики
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
3.Принципы деятельности органов налоговой полиции и правовые основы его деятельности
Деятельность федеральных органов налоговой полиции осуществляется на основе принципов;
законности:
уважения прав и свобод человека и гражданина:
подконтрольности и подотчетности высшим органам налоговой законодательной и исполнительной власти Российской федерации:
сочетания гласных и негласных форм деятельности.
В федеральных органах налоговой полиции не допускаются создание и деятельность политических партий и других общественных объединений Сотрудники налоговой полиции не могут быть ограничены в своей служебной деятельности решениями политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели.
Федеральные органы налоговой полиции осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими государственными органами, а также налоговыми службами других государств на основе международных договоров и обязательств Российской федерации.
Деятельность федеральных органов налоговой полиции основывается на Конституции Российской Федерации, Конституциях республик в составе Российской Федерации, на
законе «О федеральных органах налоговой полиции»1
и иных законодательных и правовых актах Российской федерации, регулирующих отношения в области налогообложения и правоохранительной деятельности, принимаемых в пределах их полномочий. Сотрудники налоговой полиции вправе
29-04-2015, 03:15