Среднеевропейский уровень НДС колеблется в пределах 12 —
20%. Однако, он, как правило, дифференцирован. Например, в Италии действует четыре ставки: нормальная — 19%, две пониженные — 4 и 9% и повышенная — 35% на предметы роскоши.
Налог на добавленную стоимость наиболее приемлем для условий рыночных отношений, и рассчитывается на основе дохода, полученного предприятием на всех стадиях производственного процесса и обращения. Таким образом, НДС представляет в бюджете часть добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производственного процесса и реализации товаров (работ, услуг). В свою очередь, установленная ставка НДС в соответствии с действующим законодательством применяется к облагаемому обороту. Следовательно, для определения абсолютной величины НДС, предназначенной для взноса в бюджет, надлежит из НДС, полученного от реализации, исключить налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам. Иными словами, добавленная стоимость предприятия, облагаемая налогом, представляет собой разницу между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции.
Пример. Определим величину НДС для взноса ее в госбюджет, если стоимость реализованной продукции в оптовых ценах предприятия РП составляет 1200 тыс. тен., а стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции МЗ = 750 тыс. тен.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, составит: ДС = 1200 - 750 = 450 тыс. тен. В нее включена заработная плата с начислениями на социальное страхование, стоимость основного капитала, перенесенного на готовую продукцию (амортизация), и прибыль.
Ставка НДС для продукции, которая реализуется по свободным рыночным ценам, составляет 15%.
Абсолютная величина НДС при реализации по свободным ценам составит: НДС= 450 • 0,15 = 6,75 тыс. тен.
Другой метод определения НДС основывается на величине НДС, рассчитанной исходя из стоимости реализованной продукции и уменьшенной на сумму НДС по оплаченным материальным и энергетическим ресурсам с учетом работ и услуг, стоимость которых отнесена на издержки производства.
Так, за реализацию готовой продукции предприятию перечислено на расчетный счет РП= 1200 тыс. тен., НДС составил 180 тыс. тен. (1200 • 0,15). Производитель оплатил поставщикам материальных ресурсов 1 12,5 тыс. тен. (750 • 0,15). Следовательно, в бюджет
направлено 67,5 тыс. тен. (180 - 112,5). Аналогично рассчитывается НДС при оплате продукции по регулируемым ценам.
Следует отметить, что действующая система расчета НДС и прибыли экономически не оправдана, поскольку ведет к тому, что конкурентоспособность многих промышленных товаров резко падает из-за высоких цен по сравнению с аналогичными импортными товарами. Так, академик РАН Л.И. Абалкин отмечает, что «во всех странах через бюджет проходит до 50% валового внутреннего продукта. А наш федеральный бюджет не может собрать 10%. Проблема в том, что в итоге приватизации единые технологические цепи расчленены на отдельные обособленные звенья и на каждом звене накручивается НДС и налог на прибыль».*
Механизм выплат в бюджет налога на добавленную стоимость изображен на рисунке, из которого видно, как растет общая величина налога при движении товара по звеньям в цепи промышленного производства вплоть до конечного потребителя готовой продукции:
НДСбюд
= НДС1
+ НДС2
+ НДС3
+ НДС4
+ НДС5
=
= НДС1
+ ∑ НДСi
= НДСк
.
где НДС1 — НДСк — налог на добавленную стоимость первого и
последнего звена производственного процесса; НДСi
— прирост НДСi
по каждому из последующих звеньев промышленного производства; n — количество звеньев промышленного производства, за исключением первого звена.
Пример.
НДСi
= 20; НДС2
= 30; НДС2
= 30 - 20 = 10; НДС3
= 44;
НДС3
= 44 - 30 = 14, НДСбюд
= 20+ 10+ 14 = 44 = НДС3
= 44.
Аналогичная картина наблюдается при выплате налога на прибыль.
Фискальные доходы — это результат хозяйственной деятельности фискальных монополий, которые располагают монопольным правом на производство и торговлю отдельными товарами (такими, как винно-водочные или табачные изделия). Фискальная пошлина устанавливается для каждого вида товаров и составляет в бюджете
Анализ действующей системы налогообложения в РК и промышленно развитых стран показал, что используемая в Казахстане система налогов и льгот не удовлетворяет требованиям рыночной экономики.
Во-первых, экономически не обоснованы ставки, что не стиму
лирует притока инвестиций в развитие промышленного производства и способствует оттоку за границу капитала, материальных и трудовых ресурсов, усиливает проблему двойного налогообложения.
Во-вторых, система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не позволяет эффективно использовать капитальные вложения в ускоренное обновление активной части основного капитала, проведение мероприятий по развитию и внедрению ресурсосбережений и безотходной технологии и т. п.
В рекомендациях по налоговой политике отражены следующие направления:
разработка и внедрение нового методического подхода при формировании налоговых ставок и льгот;
обеспечение эффективной оценки платежеспособности спроса и состояния товарных рынков с учетом соотношения спроса и предложения, включая уровень рыночных цен;
установление экономически оправданных темпов роста объема производства и изменение структуры выпускаемой продукции для расширения ассортимента конкурентоспособной продукции;
отказ от экономического воздействия на налогоплательщиков в зависимости от формы собственности;
упорядочение структуры государственных расходов;
сокращение числа налогов (в 1993 г. — 45, в 1996 г. — 287);
повышение стабильности налоговой системы (за последние пять лет в нормативную систему налогообложения введено более 1000 изменений);
устранение двойного налогообложения;
расширение практики прогрессивных ставок налогообложения*.
За изменение действующей системы налогообложения выступает академик РАН Д.С. Львов. Его рекомендации сводятся к освобождению от налогов трудовых ресурсов и ликвидации в сфере материального производства налога на добавленную стоимость.
2. Расчётная часть
2.1. Технико-экономическое обоснование
В экономической части осуществляется расчёт и сравнение экономической эффективности, создание и использование люстры Чижевского.
Люстра Чижевского всё время обновляется и улучшается. Появляются новые типы люстр, которые применяются на производстве, в жилых домах, в магазинах, офисах, на фирмах и т.д.
Целью создания люстры, является, ионизация воздуха, делая его горным (свежим) путём отчищения воздуха от вредных частиц невидимых человеческим глазом.
2.2. Расчёт затрат на детали для изготовления люстры Чижевского.
Эти затраты определяются из стоимости комплектующих, согласно приведённой ниже таблицы.
| № |
Наименование |
Кол-ичес-тво |
Цена за одно изделие в тен. |
Стоимостьв тен. |
| 1 |
Строчный трансформатор ТВС-110 |
1 |
400 |
400 |
| 2 |
Конденсатор К 73-9-470 |
2 |
50 |
100 |
| 3 |
Тринистор |
1 |
250 |
250 |
| 4 |
Ёмкость 10mf |
1 |
80 |
80 |
| 5 |
Выпрямительный мост КЦ405А |
1 |
60 |
60 |
| 6 |
Однополярный транзистор КТ117 |
1 |
95 |
95 |
| 7 |
Стабилитрон D818Г |
2 |
65 |
130 |
| 8 |
Резистор МЛТ2-1.6 кОм |
1 |
30 |
30 |
| 9 |
Резистор МЛТ2-12 кОм |
2 |
45 |
90 |
| 10 |
Резистор МТТ-0.5 кОм |
10 |
15 |
150 |
| 11 |
Переменное сопротивление СП |
1 |
60 |
60 |
| 12 |
Ёмкость 390пf-10 кВ |
10 |
50 |
500 |
| 13 |
Высоковольтные диоды КЦ106Г |
10 |
60 |
600 |
| 14 |
Огроничительное сопротивление 10мОм |
1 |
75 |
75 |
| 15 |
Вилка |
1 |
30 |
30 |
| 16 |
Кабель |
1м |
20 |
20 |
| 17 |
Фальгированный тексталит |
1 |
200 |
200 |
| 18 |
Кабелегон |
1 |
120 |
120 |
| 19 |
Высоковольтный провод |
6м |
100 |
600 |
| 20 |
Проволка медная |
15м |
10 |
150 |
| 21 |
Иглы стольные |
100 |
1 |
100 |
| 22 |
Парафин |
1 |
100 |
100 |
| 23 |
Хлорное железо |
1л |
1500 |
1500 |
| Итого : |
171 |
4900 |
См = 4900 тенге
2.3. Расчёт затрат на заработную плату.
С пр= ((Ф об) + О с.с)*Т + Р нак + Р пр
Ф об- основной фонд заработной платы
О с.с- отчисление на социальное страхование
Т - время затраченное на проектирование
Р нак- накладные расходы
Р пр- прочие расходы
Оклад рабочих приведён ниже
| № |
Профессия |
Оклад за мес |
Оклад за один день |
Оклад за неделю |
| 1 |
Разработчик |
20000 |
833 |
5760 |
| 2 |
Инженер |
15000 |
625 |
4375 |
Расчитаем взнос в народный пенсионный фонд
НПФ1 = 5760*0.1 = 576
НПФ2 = 4375*0.1 = 438
Расчитаем фонд оплаты труда
Ф1 = 5760 – 576 = 5184
Ф2 = 4375 – 438 =3937
Фоб = Ф1 +Ф2 = 5184 + 3937 = 9121
Расчитаем социальное страхование
Ос.с = Фоб* 21% = 9121*0.21 = 1978
Расчитаем накладные расходы
Рнак = Фоб* 15% = 9121*015 = 1368
Расчитаем затраты на прочие расходы
Рпр = Фоб* 5% = 9121*0.05 = 4560
2.4. Расчёт затрат на электро энергию.
На изготовление люстры Чижевского необходимо 20 кВт.
Стоимость одного киловатта состовляет – 4.64 тен.
Сэ = 20*4.64 = 93 тенге
2.5. Расчёт общих затрат на изготовление люстры Чижевского.
Расчитаем затраты на изготовление одной люстры.
Собщ = См +Фоб + Сэ + Рнак + Рпр
Собщ = 4900 + 9121 + 93 + 1368 + 4560 = 17916 тенге
2.6. Расчет годовой эффективности люстры Чижевского.
На рынке множество фирм предлагающих люстру Чижевского равную - 25000 тенге.
Затраты по изготовлению люстры Чижевского по нашему проекту составляет - 17916 тенге.
Расчет рыночной стоимости люстры Чижевского:
а) Полная сибестоимость люстры – 17916 тенге
б) Накопление – 30%
Снак = 30% от Собщ = 5375 тенге
в) Цена одной люстры состовляет:
Ц = Собщ + Снак = 17916 + 5375 = 23290 тенге
Планируем в год выпустить - 50 люстр, т.е. количество люстр в год = 365 дней / 7 дней = 50 люстр
Тогда выручка от годового расчёта прибыли составит
Грп = Ц * 50 люстр = 23290 * 50 = 1164500 тенге
А годовая сибестоимость равна:
Гпс = Сощ * 50люстр = 17916 * 50 = 896000 тенге
При этом годовая прибыль состовляет:
Пгод = Грп – Гпс = 1164500 – 896000 = 268500 тенге
От сюда чистая прибыль состовляет:
Чпр = Пгод*30% = 268500 * 0.3 = 80500 тенге
Расчитаем чистую годовую прибыль:
ЧПгод = Пгод – Чпр = 268500 – 80500 = 187900 тенге
Процент с чистой годовой прибыли состовляет:
П = ЧПгод / Гпс = 187900 / 896000 = 0.210*100% = 21%
Согласно приведённому расчёту можем сделать вывод, что люстра Чижевского представленная нами экономически выгодна, т.к. спрос на неё гораздо больше и цена намного меньше – 23290 тенге, чем цена других фирм производителей, которая состовляет - 25000 тенге. И наша люстра не уступает по качеству и работоспособности производителям других фирм.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Существенно расширяются возможности действия всех факторов повышения эффективности производства в условиях формирования рыночных отношений. Осуществляются структурная перестройка народного хозяйства, переориентация его на потребителя; модернизация важнейших отраслей народного хозяйства - промышленности, строительства, транспорта и связи на основе высоких технологий; преодоление отставания от мирового научно-технического уровня; продуманная конверсия военного производства; переход к смешанной экономике, в которой создаются на равных правах различные формы собственности; свободное развитие всех коллективных и частных форм хозяйствования; финансовое оздоровление экономики; органичное включение страны в глобальные хозяйственные связи. В результате этого сформируется регулируемое, цивилизованное рыночное хозяйство, которое явится действенным средством, стимулирующим рост производительности труда, повышение эффективности всего общественного производства, приумножение общественного богатства в интересах повышения благосостояния народа.
Однако все не так просто. И не так легко выполнить все поставленные здесь задачи. Причины могут быть разного характера - от общего кризиса до закостенелого сознания руководителей предприятий и фирм. Но нужно двигаться вперед и находить все новые пути повышения экономической эффективности производства. Без этого Казахстану нет места среди развитых стран мира.
[S1]
29-04-2015, 03:51