Основные данные о работе

Содержание

Введение………………………………………………………………..3

Основная часть…………………………………………………………5

1. История аудита………………………………………………………5

2. Классификация аудиторской деятельности……………………….7

Заключение…………………………………………………………….20

Глоссарий………………………………………………………………22

Список использованных источников…………………………………26

Приложения……………………………………………………………27

Введение

Аудит - данный вид деятельности, который заключается в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации об этом положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит решение о высококачественной стороне данного функционирования. Следовательно, под аудитом понимается самостоятельная ревизия и выражение воззрения о финансовой отчетности предприятия. Главная задача аудита состоит в определении правдивости и верности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Потребность в услугах аудитора образовалась в связи с обособлением интересов тех, кто именно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (владельцы, акционеры, инвесторы), а также страны как потребители информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет увеличить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать результаты принятия экономических решений.

Проведение аудиторской ревизии в том числе и тогда, когда она не является обязательной, бесспорно, имеет значение.

В критериях рынка предприятия, кредитные учреждения, иные хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность данных отношений обязана подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники и, прежде всего коллективные собственники – акционеры, пайщики, и еще кредиторы не могут без помощи других удостовериться в том, что все операции предприятия, многочисленные и нередко довольно трудные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и подходящего навыка, а потому имеют необходимость в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации об итогах деятельности предприятий и соблюдения ними законодательства нужно будет государству для принятия решений в области экономии и налогообложения.

Потребность в услугах аудитора появилась в связи со следующими обстоятельствами:

- вероятность необъективной информации со стороны администрации в случаях инцидента меж ею и пользователями данной информации (владельцами, инвесторами, кредиторами);

- зависимость результатов принятых решений (а они могут быть очень значительными) от качества информации;

- необходимость специальных знаний для ревизии информации;

- нередкое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все данные предпосылки привели к зарождению общественной необходимости в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, навык и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающих правдивость финансовой информации.

Наличие достоверной информации дозволяет увеличить эффективность функционирования рынка капитала и позволяет оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Основная часть

1. История аудита

Аудит имеет достаточно немалую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. В акционерных фирмах Европы. Слово «аудит» в различных переводах означает «он слышит» или же «слушающий». Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя производил доверительную ревизию иных учащихся на предмет усвоения ими пройденного материала. Такие доверительные отношения есть и в аудиторской деятельности. Аудиторская деятельность – процесс ревизии аудиторами (аудиторскими организациями) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто лично занимается управлением предприятием (администрация, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не желали полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтера предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, подлог со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, всецело отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безукоризненная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета необходимым условием становиться и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Исторической родиной аудита считается Англия, где с 1844 г. Выходит серия законов о компаниях, согласно которым учредители акционерных компаний обязаны приглашать не реже одного раза в год специального человека для ревизии бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

Конечно, в России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора кооперировала внутри себя некие прямые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в Российской Федерации именовали присяжными бухгалтерами. Все три попытки, которые использовались для организации института аудита (в 1889, 1912 и 1928 г.) оказались неудачными.

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил необходимость в услугах бухгалтеров-аудиторов. В данное время быстро ожесточаются требования к качеству аудиторской проверки и ее обязанности, возрастает рыночная потребность в такого рода услугах. После завершения кризиса фактически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, и обязательности публикации данных отчетов и заключений аудиторов. Аудит становиться мощным оружием против афер.

До конца 40-х гг. аудит как правило заключался в проверке документации, подтверждающей записанные денежные операции, и правильной группировке этих операций в финансовых отчетах. Это и был так-называемый подтверждающий аудит. Казалось, после 1949 г. Суверенные аудиторы стали больше внимания уделять вопросам внутреннего контроля в компаниях, полагая, что при эффективной системе внутреннего контроля возможность ошибок незначительна и финансовые данные довольно полны и точны. Аудиторские организации начали заниматься больше консультационной деятельностью, нежели именно аудиторскими проверками. Такой аудит получил название системно-ориентированный.

Один из этапов развития аудита – его ориентация на вполне вероятный риск во время выполнения проверок или же при консультировании, предупреждение и избежание риска; аудит, при котором, отталкиваясь от критерий бизнеса клиента, ревизия ведется выборочно, в основном там, где риск оплошности либо мошенничества максимальный. В начале 70-х гг. стартовала разработка аудиторских стандартов. В Англии аудиторами называются все возможные профессионалы в сфере контроля за достоверностью финансовой отчетности, даже работающие в государственных органах. Во Франции в сфере независимого финансового контроля действуют две профессиональные организации: бухгалтеров-экспертов, которые занимаются конкретно ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности и оказанием консультационных услуг в этой области, и Комисаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В Соединенных Штатах Америки проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер.

Кроме того, во всех развитых странах лицам, жаждущим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят длительные годы учебы и практической деятельности, а так же многочисленные экзамены. Представители Палаты аудиторов, организации, объединяющей всех лиц этой профессии, периодически проводят проверки их работ, и исключение из Палаты аудиторов означает запрещение дальнейшей деятельности.

2. Классификация аудиторской деятельности

Виды аудита

Внутренний аудит. Его главная задача – решение отдельных функциональных проблем управления, исследование и проверка информационных систем предприятия. Внутренний аудит – обязательная часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, то есть непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РФ описывает внутренний аудит как организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его начальства и собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Кроме того, внутренний аудит – один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а конкретно его руководством и (или же) собственниками в зависимости от:

- объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

- сложившейся системы управления экономического субъекта;

- состояния внутреннего контроля;

- содержания и специфики деятельности экономического субъекта.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы либо отдельные аудиторы, состоящие в команде экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита в посторонние организации и внешние аудиторы.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые владельцами и руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы либо группы внутренних аудиторов.

Впрочем, работа внутреннего аудита имеет для начальства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и исполнению прямых обязанностей его начальства.

Объекты внутреннего аудита могут быть различными исходя от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают:

- проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;

- проверку деятельности различных звеньев управления;

- проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению данных систем;

- проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

- оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

- разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

- специальные расследования отдельных случаев, к примеру подозрений в злоупотреблениях;

- работу над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

- оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его автономии в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, в большинстве случаев, обеспечивается тем, что офисный персонал подчиняется и должен представлять отчеты только назначившему его руководству и собственникам, и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

Институтом внутренних аудиторов США было создано последующее определение:

Внутренний аудит - это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита - посодействовать членам организации отлично исполнять собственные функции. Внутренние аудиторы предоставляют собственной организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего аудита определяются руководством, отталкиваясь от необходимостей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Деятельность внутреннего аудитора заключается в исполнении обширного круга различных функций, входящих в его обязанности.

Эти функции включают:

- проверку уровня достижений программных целей;

- подтверждение достоверности информации, используемой руководством при принятии решений;

- проверку систем контроля, направленную на выработку политики компании в рамках законодательства;

- оценку экономичности и эффективности операций компании.

Внутренний аудит не только раскрывает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает верность и правдивость отчетов менеджеров. Конечно, используя информацию внутреннего аудита, управление фирмы сможет практически сразу и вовремя исполнять требуемые конфигурации внутри предприятия.

В определенной мере функции внутренних аудиторов исполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру либо финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

- анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

- оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой;

- контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

- подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.

Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время значительно отличаются.

Некоторые виды аудита именуются управленческим или же производственным аудитом. Основной их задачей считается ревизия и улучшение организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка отдачи производства и финансовых вложений, производительности, рациональности применения средств, их экономии.

Управленческий аудит, исполняемый независимыми аудиторами, считается одним из видов консультационных услуг в помощь клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения конкретных целей.

Достаточно недалёк к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, который содержится в систематическом анализе хозяйственной деятельности организации, проводимом для конкретных целей. Этот вид аудита порой именуют аудитом эффективности работы или административного управления и организации. При аудите хозяйственной деятельности предполагается, что аудитор обязан провести объективное обследование и сделать всесторонний анализ определенных видов деятельности.

Проведение аудита хозяйственной деятельности может осуществляться не только по заказу администрации, но и по просьбе третьей стороны, в том числе и государственных органов.

Аудит на соответствие требованиям содержится в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях установления ее соответствия предписанным условиям, правилам либо законам. Впрочем, если эти условия (к примеру, внутренние правила контроля) установлены администрацией, то данный вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутреннего аудита. Если условия устанавливаются кредиторами (к примеру, требование поддержки определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то, поскольку они нередко связаны с финансовыми отчетами компании, этот вид аудита ведется совместно с аудитом финансовых отчетов.

Аудит на соответствие требованиям, установленным государственными актами, ведется ревизорами, работающими в государственном органе, осуществляющем контроль за исполнением этих актов, либо сторонними аудиторами, коим поручается такой контроль. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.

Аудит финансовой отчетности и специальный аудит заключается в проверке отчетности субъекта, имея цель дачи заключения о правильности ее составления согласно с установленными аспектами и общепринятыми правилами бухгалтерского учета. Этот вид аудита ведется сторонними аудиторами, нанятыми компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - обладателям акций, кредиторам, органам государственного регулирования и другие.

Специальный аудит ориентирован на ревизию конкретных вопросов деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил. Обычно имеет целью доказать законность, честность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов, другие цели.

Обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит регламентируется государством. В Российской Федерации Правительством РФ утверждены основные аспекты (система показателей), работы экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Инициативный (добровольный) аудит ведется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой ревизии определяет клиент.

Первоначальный аудит проводится аудитором или аудиторской фирмой впервые для данного клиента. Это существенно преумножает риск и трудоемкость аудита, потому что у аудиторов нет представления об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и так далее.

Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской компанией или же аудитором не в первый раз. Конечно, планирование и процесс аудита опирается на знание специфики клиента, его слабых и сильных сторон в организации бухгалтерского учета, и еще на итоги долгого сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, поддержка в организации системы внутреннего контроля и т.п.).

Практика работы аудиторских фирм говорит о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Такое сотрудничество обоюдовыгодно как аудиторам, так и клиенту.

Более того, смена клиентом аудиторской фирмы часто вызывает настороженность, как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.

К перечисленным видам аудита также необходимо добавить:

- экологический аудит;

- ценовой аудит;

- налоговый аудит.

В развитии аудита выделяются следующие три стадии и, соответственно, вида аудита:

- аудит, в основе которого лежит риск. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском и тем самым обеспечить более эффективную, с точки зрения затрат, услугу;

- подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;

- системно-ориентированный аудит. Аудиторская экспертиза по основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить детальную ревизию, потому что в некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту даются рекомендации, как улучшить систему.

С точки зрения экономических субъектов аудит подразделяется на:

- аудит бирж;

- аудит внебюджетных фондов;

- аудит инвестиционных институтов;

- общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации, учреждения);

- банковский аудит;

- аудит страховых организаций.

Виды аудиторских услуг

Помимо видов аудита также выделяют виды аудиторских услуг:

- консультирование по правовым вопросам;

- консультирование правовой ответственности обработки данных;

- аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности;

- анализ финансовой отчётности и результатов хозяйственной деятельности. Оценка платёжеспособности и финансового состояния;