НОУ ВПО Московский институт управления

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

на тему:

«Система бюджетирования в организации»

(на примере ООО «Ком Текс»)

Выполнила студентка

4 курса очно-заочной формы

обучения, 3озБ73 группы,

Мухина Валентина

Научный руководитель

____________________________

Москва, 2010

Содержание

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие организации и в получении наиболее высокой прибыли. Управление организацией невозможно без финансового планирования работы организации, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности организации стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития организации в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является исследование системы бюджетирования в управлении финансовыми потоками ООО «Ком Текс». Для достижения поставленной цели изучены:

1. Назначение, цели и функции бюджетирования;

2. Этапы планирования бюджета и его виды и формы;

3. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Ком Текс». Предмет исследования - составление генерального бюджета организации.

В работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, а так же методика статистической обработки информации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Назначение, цели и функции бюджетирования

Бюджетирование – это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа:

• планирования и принятия управленческих решений в компании;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы организации, намечать пути развития персонала и организации, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.

Итак, можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования:

1. Разработка концепции ведения бизнеса (миссии)

2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности организации на определенный период

3. Оптимизация затрат и прибыли организации

4. Координация – согласование деятельности различных подразделений организации

5. Коммуникация – доведение планов до сведения руководителей разных уровней

6. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации

7. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом

8. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков

Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим образом:

1. Планирование и контроль. Контроль за результатами деятельности организации осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.

2. Распределение ответственности. Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

3. Оптимизация. Обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

4. Мотивация персонала. Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

Таким образом, общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач организации, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.

К частным целями бюджетирования относятся:

- максимизация выручки (дохода)

- минимизация затрат

- удержание и расширение рынка сбыта

- достижение и поддержание определенных темпов роста

- экономических показателей организации

- максимизация рыночной стоимости организации

- технологическое лидерство в отрасли

- создание определенного имиджа организации

Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в тоже время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

Бюджетирование выполняет следующие основные функции:

1. Функция планирования.

Исходя из стратегических целей организации, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития организации, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.

2. Функция учета.

Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы организации.

3. Функция контроля.

Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности организации. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

1.2. Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы:

- постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

- анализ и обобщение информации, расчет показателей экономической деятельности организации;

- формирование проекта бюджета;

- оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Данное этапирование проведения бюджетной политики позволяет организации строить ежемесячные планы доходов и расходов, которые обязательны для исполнения всеми службами. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли), без чего невозможно гибкое развитие организации.

Экономическая эффективность любой организации возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов можно разделить на четыре основные группы:

- основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);

- операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и т.д.);

- вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный план и др.);

- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов:

- «снизу вверх» - сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании;

- «сверху вниз» - обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов;

- долгосрочные - от полугода до года;

- краткосрочные – квартальные;

- непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того, как заканчивается месяц (квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал – максимально подробный бюджет; на последний квартал – приблизительные данные;

- постатейный бюджет - ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью;

- бюджет с временным периодом - неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период;

- статистический бюджет - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты);

- гибкий – отражает переменные затраты;

- бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый - нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один;

- недостижимый - если на практике не удается достигнуть целей бюджета;

- неприемлемый бюджет - цели достижимы, но неприемлемы для организации;

- генеральный (общий) - охватывает общую деятельность организации;

- частный бюджет - объединяет и суммирует сметы и планы подразделений организации.

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет организации является одним из факторов успешной деятельности организации.

1.3. Методика составления и организация процесса

бюджетирования в организации

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетный бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Не существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций и степени квалификации разработчиков.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Ком Текс»

2.1. Общая характеристика организации

Швейная организация ООО «Ком Текс» была создана 14 марта 2003 года в городе Барнаул, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Организация осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям:

1. Производство товаров текстиля (женская одежда).

2. Торгово-закупочная деятельность:

- осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами;

- осуществление закупочной деятельности материалов на внутреннем и внешнем рынках;

- организация сети специализированных организаций и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.

3. Учебная деятельность - обучение нового персонала технологии производства товаров.

Организационная структура организации представлена на рис.1.

Генеральный директор
Менеджер по торговле										Отдел кадров
Главный бухгалтер
Оптовые склады							Отдел по производству товаров
Бухгалтерия
Транспортный отдел
Группа закупки товаров
Торговый отдел
Группа сбыта товаров

Рис.1. Организационная структура организации ООО «Ком Текс».

Как видно на схеме, генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано семь человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают девять человек, осуществляет перевоз товаров. Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты восемь человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет девять человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве одиннадцать человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет в организации. В бухгалтерии работает пять человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает сто сорок человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

2.2. Разработка бюджетов продаж и производства

Швейная организация ООО «Ком Текс» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой организации для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО (метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок). Руководству организации необходимо разработать генеральный бюджет на 20110 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1).

Таблица 1. – Баланс ООО «Ком Текс» на 01.01.2011 г., руб.

Руководство организации определило его план развития на 2011 г. следующим образом (табл.2):

Таблица 2. – План развития ООО «Ком Текс»

Планируемая величина накладных расходов отражена в таблице 3:

Таблица 3. – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов

Данные о наличие материалов и готовой продукции на складе, имеющиеся у организации после прошедшего года отражены в таблице 4:

Таблица 4. – Наличие материалов и готовой продукции на складе

Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (табл.5):

Таблица 5. – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Разработка бюджета продаж: высшее руководство организации «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6):

Таблица 6. – Бюджет продаж

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Ком Текс» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства организации имеет следующий вид (табл.7):

Таблица 7. – Бюджет производства

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8).

Таблица 8. – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2011 г. цена материалов определена была в табл.2.

Материальные затраты представлены в таблице 9 (приложение 1):

Таблица 9. – Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет закупок основных материалов показан в табл.10 (приложение 2):

Таблица 10. – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл.2), системы оплаты труда (см. табл.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11).

Таблица 11. –


8-09-2015, 13:32