Аудиторское заключение и учётная политика организации

Федеральное агентство по образованию

Технологический институт (филиал)

государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Московский инженерно – физический институт

(государственный университет)»

г. Лесной

СЕВЕРОУРАЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИКУМ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Бухгалтерский учёт и аудит

наименование дисциплины

Тема:Аудиторское заключение и

учётная политика организации

Студент Хрусталёва Татьяна Викторовна группа 56

Специальность Экономика и бухгалтерский учёт

Дата выполнения ________________2008 г. Оценка _______________

Руководитель _________________ Т. А. Зверева

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………… … ..3

ЧАСТЬ 1. Аудиторское заключение … … … … … … … … … … … … … … ..5

1 Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита …………… … ..6

2 Договор об оказании аудиторских услуг …………………………………… … 8

3 Вопросник по аудиту заработной платы ……………………………… … … 11

4 План аудита заработной платы……………………………………………… … 14

5 Программа аудита заработной платы… … … … … … … … … … …… … 15

6 Аудит заработной платы ООО «Промальто»……………… … … … … … … 17

6.1 Вводная часть…………………………………………………………………… … 19

6.2 Аналитическая часть………………………………………………………… … . 20

6.3 Итоговая часть…………………………………………………………………… .. 22

ЧАСТЬ 2. Учетная политика

1 Приказ……………………………………………………………………………… … . 23

2 Учетная политика…………………………………………………………………… . 24

3 График документооборота………………………………………………………… 34

Список используемой литературы ………………………………………………… 36

Введение

При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе оплаты труда. Складываются новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы регулирования трудовых отношений. Теперь непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Нормативные документы, используемые при аудите учёта труда

и заработной платы

При аудите учета труда и заработной платы необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

«Гражданский кодекс Российской Федерации», ч.1 и 2.

«Налоговый кодекс Российской Федерации», ч.1 и 2.

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 31.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 09.05.2005).

Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации.

Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н.

«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н.

Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (ред. от 21.01.2003).

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О минимальном размере оплаты труда»

Источники информации для аудиторской проверки.

Основная задача аудита расчетов с работниками по заработной плате - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда.

Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов, как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

Источниками информации являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава используются следующие формы:

-приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);

-личная карточка (ф. № Т-2);

-приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5);

-приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

-приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8).

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются:

-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12);

-табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13);

Необходимо отметить, что табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

-расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49);

-расчетная ведомость (ф. № Т-51);

-платежная ведомость (ф. №Т-53);

-лицевой счет (ф. № Т-54).

В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы:

-наряды;

-рапорты;

-маршрутные листы; и другие документы.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся:

-сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.);

-регистры по сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате;

-журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной форме учета);

-главная книга;

-баланс (ф. № 1).

Часть I

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение - официальный документ, предна­значенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организа­ции или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии по­рядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Россий­ской Федерации.

Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Россий­ской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

Аудиторская организация обязана представить аудиторское за­ключение только экономическому субъекту в согласованном коли­честве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

В аудиторской организации (у аудитора) аудиторское заключе­ние хранится обычно в специальном файле и представляет точный аналог документации, переданной заказчику.

На этапе предварительного планирования аудиторская органи­зация оценивает возможность проведения аудита.

Считая проведение аудита возможным, аудиторская организа­ция готовит письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с эко­номическим субъектом заключается договор.

Письму-обязательству должно предшествовать официальное пред­ложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему ауди­торских услуг.

ООО «АУДИТ – ТЕХНОЛОДЖИ» Генеральному директору

пр. Мира, 35, г. Лесной, ООО «Промальто»

Свердловской области, 624200 Т. В. Хрусталёвой

(34342) Тел. 3-74-36 Факс 2-64-02 ул. Ленина, 154, г. Лесной,

E-mail: [email protected] Свердловскойобл., 624202

15.12.2008 № 02-07/861

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемая Татьяна Викторовна!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки расчётов с работниками по заработной плате ООО «Промальто».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс,главная книга, сводные ведомости распределения заработной платы, журналы-ордера № 8 и № 10, и отдельные первичные документы (расчетно-платежная ведомость, лицевой счет, личная карточка, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы) за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07 августа 2001г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ)

- 6 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти (утверждены Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)

- Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности расчётов по заработной плате ООО «Промальто» за 2008 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работни­ков Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется опре­деленный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сде­лаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах предна­меренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформиро­ваны нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельно­сти и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Промальто» за составление бухгалтерской отчетности в части оплаты труда, включая соответствующее отра­жение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Промальто» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская докумен­тация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходи­мая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствую­щей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давле­ние в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекра­щения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит – Технолоджи».

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со сте­пенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в дого­воре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель ООО «Аудит – технолоджи»

_____________ О. В. Зырянова, генеральный директор, 15.12.2008 г.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгал­терской отчетности согласен.

Руководитель ООО «Промальто»

_____________ Т. В. Хрусталёва, генеральный директор, 18.12.2008 г.

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

г. Лесной «18» декабря 2008 г.

Аудиторская фирма ООО «Аудит -Технолоджи» (лицензия № Е 004416, выданная Министерством финансов РФ от 27 июня 2004г.), именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Зыряновой Ольги Владимировны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Промальто», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Хрусталёвой Татьяны Викторовны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки и выдаче заключения по ее итогам.

1.2. Проверяемый период с 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года.

1.3. Список сотрудников Исполнителя, которые непосредственно будут проводить проверку, определен в приложении № 1 к настоящему договору.

2. Права и обязанности сторон

2.1 Исполнитель обязан :

2.1.1 Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.1.2 Составить и предоставить Заказчику аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора по результатам проведения аудита

2.1.3 Соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.1.4 Не разглашать полученные в ходе проверки информацию и данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну Клиента.

2.2 Исполнитель имеет право :

2.2.1 Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком

2.2.2 Исполнитель имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.

2.3 Заказчик обязан :

2.3.1 Создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

2.3.2 Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

2.3.3 Своевременно оплатить оказываемые Исполнителем услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

2.4 Заказчик имеет право :

2.4.1 Заказчик имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

2.4.2 Заказчик имеет право получить от Исполнителя аудиторское заключение, форма, содержание и порядок аудиторского заключения должны соответствовать федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности

3. Стоимость услуг и порядок расчетов

3.1 Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей, в том числе НДС 18 %

3.2 Оплата должна быть произведена Заказчиком в течение 7 дней после получения им счета путем перечисления денежных средств на счет Исполнителя.

3.3 Счет выставляется в течение 3 дней после подписания акта оказанных услуг обеими сторонами.

4. Ответственность сторон

4.1 За просрочку оплаты услуг Заказчик обязан уплатить Исполнителю пеню в размере 1 % от суммы платежа за каждый день просрочки.

4.2 За задержку сдачи заключения Заказчику по вине Исполнителя последний обязан уплатить неустойку в размере 50 % от полной суммы оплаты услуг.

4.3 В остальных случаях за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

4.4 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5. Разрешение споров

5.1 Споры между сторонами подлежат разрешению путем переговоров.

5.2 В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны разрешают их в суде.

6. Конфиденциальность

6.1 Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.2 Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

7. Заключительные положения

7.1 Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и до полного исполнения всех обязательств сторонами.

7.2 Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть совершены в той же форме, что и договор, и подписаны обеими сторонами.

7.3 Договор составлен в 2-х экземплярах – по 1 для каждой из сторон, которые имеют одинаковую юридическую силу.

7.4 Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

8. Адреса и банковские реквизиты сторон

ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ

ООО «Промальто» ООО «Аудит – технолоджи»

624202, Свердловская обл., 624200, Свердловская обл.,

г. Лесной, ул. Ленина, 154 г. Лесной, пр. Мира, 35

ОАО «Уралтрансбанк» Уральский банк СБ РФ

г. Екатеринбург г. Екатеринбург

р/с 40702810700060000164 р/с 40702810316340101224 к/с 30101810200000000767 к/с 20101810500000000674

БИК 046551767 БИК 046577674

____________ Т. В. Хрусталёва _____________ О. В. Зырянова

(подпись)(подпись)

м.п. м.п.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем комплексам задач.

Вопросник по аудиту заработной платы