Аудит денежных средств на счетах в банке 2

РЕФЕРАТ

Курсовой работы на тему: «Аудит денежных средств на счетах в банке»

Курсовая работа выполнена на 31 странице, в ней содержится 9 таблиц, 11 приложений, 20 наименований литературных источников.

Ключевые слова: аудит, денежные средства, безналичные расчеты, расчетный счет, валютные счет, специальные счета в банке.

В работе рассмотрены теоретические вопросы сущности денежных средств на счетах в банке и безналичных расчетов, которые имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.

Раскрыты задачи и источники аудита денежных средств в банках, проанализированы существующие методики аудита операций по расчетному счету, операций по валютному счету и операций по специальным счетам в банке.

На материалах общества с ограниченной ответственностью «Луидор» изложена существующая система документального оформления, синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банке, и дана оценка на предмет соответствия действующим законодательным актам Республики Беларусь.

Определена современная методика проверки денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банке.

В заключительной части работы приведены выводы по результатам проведенного исследования. Разработаны направления в части повышения эффективности учетно-контрольной работы на предприятии.

__________

Подпись

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках………………...……..5

2. Аудит операций по расчетному счету……………….…………………………..7

3. Аудит операций по валютному счету…………………………………….…….11

4. Аудит операций по специальным счетам в банке…………………………..…15

5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ……………………....…18

Заключение………………………………………………………………………….22

Список использованных источников……………………………………….….….24

Приложения……………………………………………………………………...….26

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях денежные средства являют­ся неотъемлемым частью хозяйствен­ной деятельности организаций. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Все операции, связанные с поставками основных средств, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, осуществляются с помощью денежны­х расчетов, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичных денег гораздо пред­почтительнее платежей наличными деньга­ми, поскольку в первом случае достигает­ся значительная экономия на издержках об­ращения организации. Широкому применению безналич­ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударства в их развитии.

Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.

Рациональная организация безналичных расчетов имеет огромное значение дляукрепления договорной дисциплины, выполнения обязательства по по­ставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокра­щения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизации кре­диторской задолженности, ускорения расчетов.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов организации могут иметь расчетные и иные счета в банках, на которых обычно хранят­ся денежные средства в национальной валюте.

Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работа­ющим на принципах хозяйственного расчета и имеющим самостоятельный баланс и статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он выступает самосто­ятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кре­дитные взаимоотношения с банками.

Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия в банках.

Целью курсовой работы является изучение аудита операций на счетах предприятия в банках.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

1) раскрыть значение, задачи и источники аудита денежных средств на счетах в банках;

2) рассмотреть порядок аудита операций по расчетному счету;

3) рассмотреть порядок аудита операций по валютному счету;

4) охарактеризовать аудит операций по специальным счетам в банке;

5) выявить особенности аудита операций на счетах в банке в условиях применения ПЭВМ.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Луидор».

1. ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКАХ

Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

Основными задачами аудита денежных средств в банках являются:

- проверка правильности оформления, законности документов;

- своевременное и полное отражение операций в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в различных местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними;

- платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;

- списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Источники информации, используемые аудитором при проверке операций по счетам в банке в ООО «Луидор», включает:

1) основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

2) приказ об учетной политике организации;

3) первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; объявления на взнос наличными; выписки по расчетному счету (Приложение А); платежные поручения; платежные требования-поручения и другие.

4) регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, журналы-ордера и ведомости по счетам 51 «Расчетный счет» (Приложение Б), 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке» (Приложение В);

5) бухгалтерская отчетность со всеми приложениями.

Программа аудита по проведению аудита операций на счетах в банке ООО «Луидор» представлена в приложении Г.

По результатам проведения аудита аудитор составил аудиторское заключение (Приложение Д).

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия могут иметь счета в банках.

В ООО «Луидор» открыт расчетный счет в белорусских рублях и валютный счет в евро в филиале 503 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минска, код банка 608.

Между ООО «Луидор» и банком заключен договор кассового обслуживания по текущему (расчетному) счетув белорусских рублях, в котором также указывается предмет договора, права и обязанности сторон, оплата услуг банка, ответственность сторон и т.д.

При аудите операций по расчетному счету ООО «Луидор» аудитор проверил:

- порядок ведения учетных регистров;

- ведутся ли регистры синтетическогоуче­та по каждому расчетному счету, открыто­му в банке, составляется ли сводный ре­гистр;

- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движе­ниюденежных средств на расчетном счете; производятся ли записив учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественность записейв учетных регист­рах и в выпискебанка.

Проверку документального оформления и учета операций на расчетном счете в ООО «Луидор» аудитор начал с установления правильности входящего остатка на 1-е число аудируемого периода. Для этого остаток средств на расчетном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 51 «Расчетный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего аудируемому периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор».

При этом аудитор составил ведомость проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор», представленную в таблице 2.1. (Приложение Е).

Таблица 2.1

Ведомость проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение Б, Е.

По результатам проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

Проверка осуществлялась сплошным способом. Приступая к проверке банковских операций ООО «Луидор», аудитор убедился в полноте и достоверности банковских выписок. Полнота выписки устанавливалась аудитором по преемственности дат выписок банка, подсчетом оборотов по выписке банка и сверки их с регистрами учета, по переносу остатков средств на счете.

Достоверность выписок определялась по их внешним признакам, для чего было установлено, все ли реквизиты напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, аудитор обращался в обслуживающий ООО «Луидор» банк за дубликатом выписки.

Затем аудитор убедился, что все проведенные через банк операции являются подлинными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью аудитор установил, соответствуют ли суммы, указанные в выписках суммам в приложенных к ним документах. В случае возникновения сомнений аудитор провел встречная сверка платежных документов предприятия с платежными документами, хранящимися в банке.

При этом аудитор составил ведомость проверки достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор», представленную в таблице 2.2 (Приложение А).

Таблица 2.2

Проверка достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение А.

По результатам аудита достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказ­чикамив оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненныхработ и оказанных услуг, аудитор сверилзаписи по дебету счета 51 "Расчетный счет" с креди­товыми записямиучетных регистров по счетам 90 "Реализация"или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами ".

Поступление денежных средств от финансо­во-кредитных организаций в виде кредитов аудитор проверил путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 51 "Рас­четный счет", 55 "Специальные счета в банках", а также сверки выписок и приложен­ных к ним документов.

Особое внимание аудитор уде­лил проверке полноты оприходования налич­ных денежных средств, сдаваемых в кассу обслуживающего банка. Для этого аудитор провел встречную проверку записей с данны­ми учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса ".

Детальной проверке были подверг­нуты операции по счету 51 "Расчетный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйст­венные расходы"), так как в дан­ном случае могло быть сокрыто перечисление средств за не выполненные работы, не оказанные услуги.

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету явля­ется проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных де­нег в кассу.

Аудитор проверил приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к при­ходному кассовому ордеру, тождественность записей в регистрах синте­тического учета по кредиту счета 51 "Рас­четные счета" и дебету счета 50 "Касса".

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор» представлена в таблице 2.3 (Приложение Е).

Таблица 2.3

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение Е.

По результатам проверки корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор» аудитор нарушений не выявил.

3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

При проверке операций по валютным счетам ООО «Луидор» особое внимание аудитор обратил на:

- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

- проведение валютных операций через уполномоченный банк;

- осуществление расчетов в иностранной валюте организацией в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- целевое использование купленной валюты;

- своевременность обязательной продажи валюты;

- полноту обязательной продажи валюты.

- учет денежных средств в валюте на валютном счете 52 «Валютный счет».

При проверке полноты зачисления валютной выручки ООО «Луидор» на валютный счет в уполномоченном банке аудитор установил:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки аудитор сравнил сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара (Приложение Ж).

Таблица 3.1

Проверка полноты зачисления выручки на валютный счет в ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам аудита полноты зачисления выручки на валютный счетнарушений не обнаружено.

При проверке операций по валютному счету ООО «Луидор» особое внимание аудитор обратил на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли. Нарушений не обнаружено.

Кроме того, как и по расчетному счету, аудитор установил правильность входящего остатка на 1-е число отчетного периода. Для этого остаток средств на валютном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 52 «Валютный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего отчетному периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор» (Приложение Ж).

Таблица 3.2

Ведомость проверки правильности входящего сальдо по валютному счету ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам проверки правильности входящего сальдо по валютному счету ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.

Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.

Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных расходов.

Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.

При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете в ООО «Луидор» представлена в таблице 3.3 (Приложение Ж).

Таблица 3.3

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете в ООО «Луидор»

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам


8-09-2015, 14:54