ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Бухгалтерского учета

Реферат

по дисциплине: Основы аудита

На тему: «Лицензирование и аттестация

аудиторской деятельности»

Красноярск - 2009

Содержание

Введение ……………………………………………………………………3

1. Аттестация аудиторской деятельности ………………………………..4

2. Лицензирование аудиторской деятельности …………………………10

Заключение………………………………………………………………....16

Библиографический список……………………………………………….17

Приложения………………………………………………………………...18

Введение.

Значение института частной собственности, расширение сфер деятельности экономических субъектов и усложнение условий хозяйствования создали в Российской Федерации потребность в организации новых, присущих исключительно рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности, наиболее перспективным из которых в настоящее время является аудиторский контроль.

Несмотря на то, что рынок аудиторских услуг сравнительно молод в России, он развивается быстрыми темпами. Сегодня это самостоятельный сегмент бизнеса с большим годовым оборотом и множеством занятых в нем специалистов. Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Поэтому пристальное внимание должно уделяться лицензированию и аттестации данного виду деятельности. Государство в лице органов, на которых возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно серьезные требования к лицам и организациям аудиторской сферы. Цель данной работы - рассмотреть современные законодательно закрепленные положения и требования к лицензированию аудиторской деятельности, а также порядок аттестации аудиторов вРФ.

1. Аттестация аудиторской деятельности

Порядок проведения аттестации аудиторской деятельности в РФ регулируют:

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН № 307-ФЗ ОТ 30.12 2008 «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

2. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 12 сентября 2002 г. N 93н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ О СИСТЕМЕ АТТЕСТАЦИИ, ОБУЧЕНИЯ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИАУДИТОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ».

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Квалификационный аттестат выдается при условии , что лицо, претендующее на его получение:

1. Сдало квалификационный экзамен

2. Имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Полномочия по организации и проведению аттестации

Организация. Министерство финансов Российской Федерации организует в установленном законодательством Российской Федерации порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.

Проведение . Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах, включенных в государственный реестр учебно-методических центров.

Порядок проведения аттестации.

Цель: проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью

Форма проверки : квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора

По итогам экзамена выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

а ) в области общего аудита;

б ) в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в ) в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

г ) в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

Предоставление документов на получение аттестата.

Претенденты представляют в Министерство финансов Российской Федерации через учебно-методические центры следующие документы:

а) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации (Приложение 1)

б) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

г) свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

д) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

Формирование программ и экзаменационной базы.

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации создаются:

1. комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов;

2. комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий.

База данных для формирования экзаменационных билетов. Состав

· не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам,

· не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ;

· не менее 150 практических задач по аудиту.

Групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве 10-20 человек.

-Предоставление списков в Министерство. Указанные списки представляются в Министерство финансов не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Министерством финансов Российской Федерации в срок, не превышающий 10 дней.

-Предоставление списков в УМЦ. Представители учебно-методических центров получают в Министерстве финансов Российской Федерации списки претендентов, допущенных Министерством финансов Российской Федерации к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.

.

Списки претендентов включают следующие данные :

а) номер по порядку;

б) фамилия, имя, отчество претендента;

в) место жительства;

г) данные документа, удостоверяющего личность;

д) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);

е) места работы и должности, занимаемые претендентом за последние пять

ж) полное наименование учебного заведения, существовавшее на момент окончания его претендентом

з) наличие свидетельства Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (в случае, если высшее экономическое или юридическое образование получено в иностранном образовательном учреждении);

и) номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение платы за проведение аттестации, фамилия, имя, отчество (наименование организации) плательщика.

Сроки рассмотрения результатов экзаменов.

Министерство финансов Российской Федерации рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок , не превышающий 45 дней со дня представления учебно-методическими центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

Выдача аттестата.

Министерство финансов Российской Федерации выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче.

За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов, предусмотренных пунктом 19 настоящего Положения) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Порядок проведения квалификационных экзаменов

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из:

-тестирования

-выполнения письменной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней).

Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна состоять из:

o председателя

o членов комиссии - специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита

o технического секретаря.

В состав экзаменационной комиссии могут включаться представители Министерства финансов Российской Федерации и (или) федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, и (или) Центрального банка Российской Федерации, и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут являться специалисты, в том числе рекомендованные аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.03.2005 N 46н)

Не допускается включать в состав экзаменационной комиссии (в том числе в качестве председателя комиссии) представителей учебно-методического центра (за исключением технического секретаря), в котором проводится экзамен, а также участников предэкзаменационной подготовки претендентов экзаменационной группы, в которой проводится экзамен.

Формирование билетов . МФ РФ формирует и утверждает для каждого учебно-методического центра индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других учебно-методических центров. Формирование экзаменационных комплектов билетов и тестов осуществляется централизованно методом выборки из базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.

Проведение тестирования . Формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов Программы), Тестирование проводится в течение 3 академических часов.

Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через учебно-методические центры доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится с 10 до 12 часов 15 минут

Письменная работа . Экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей. Первая часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии с каждым из разделов Программы, вторая часть - одну практическую задачу по аудиту.

Письменная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы:

- "Основы правового регулирования имущественных отношений",

-"Налогообложение юридических и физических лиц",

-"Финансы организаций".

На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменной работы претенденту предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета.

Во второй день проводится письменная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы

- "Бухгалтерский учет и отчетность"

- "Аудит" и практическую задачу.

После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача , на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.

Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после их проведения.

Оценивание. Результаты квалификационных экзаменов оцениваются следующим образом:

- за каждый правильный ответ на поставленный вопрос тестов дается 2 балла,

- за неправильный ответ - 0 баллов;

- за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной

комиссией "отлично", дается 10 баллов, соответственно "хорошо" - 8 баллов, "удовлетворительно" - 6 баллов, "неудовлетворительно" - ноль баллов. За решение практической задачи даются следующие баллы: 50 баллов, либо 25 баллов, либо 0 баллов.

Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов, считается не сдавшим экзамен и к письменной работе по экзаменационным билетам не допускается.

Экзаменационная комиссия после проведения квалификационного экзамена выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами квалификационных экзаменов. При этом успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, набравшие по второму этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения за ответы на вопросы экзаменационных билетов не менее 42 баллов.

Итоги. Итоговые протоколы экзаменационных комиссий и документы претендентов в течение пяти рабочих дней после объявления результатов квалификационного экзамена претендентам передаются в Министерство финансов Российской Федерации

Рассмотрение . Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации может в предварительном порядке рассматривать результаты аттестации, в том числе с участием соответствующей комиссии по вопросам аттестации и повышения квалификации аудиторов.

Хранение результатов. Письменные работы претендентов, сдававших квалификационные экзамены, а также протоколы экзаменационных комиссий хранятся в Министерстве финансов Российской Федерации в течение 3 лет.

Нововведения (изменения с 2011 г.)

Аудиторам по-прежнему нужно будет иметь на руках квалификационный аттестат. Правда, сам порядок аттестации несколько изменится.

Во-первых , претендент на получение заветного аттестата должен согласно поправкам иметь как минимум 3-летний стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности или ведением бухучета. При этом два последних года должны приходиться именно на работу в аудиторской фирме. Сейчас же действует правило, согласно которому можно получить аттестат аудитора лицу, проработавшему те же три года по экономическим или юридическим специальностям.

Во-вторых , сохраняя обязательное требование для аудитора ежегодно повышать квалификацию, законопроект определяет минимальную продолжительность такого обучения. Чтобы не лишиться аттестата, грызть гранит науки аудитору предписано не менее 120 часов за три года.

2. Лицензирование аудиторской деятельности

Лицензирование аудиторской деятельности (англ. audit licensing ) - процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также юридическим лицам (аудиторским фирмам), отвечающим требованиям законодательства и зарегистрированным в установленном порядке.

Положение №80 «О лицензировании аудиторской деятельности», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2008 г., определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Для работы по каждому направлению аудиторской деятельности существует своя лицензия: на банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных организаций; общий аудит (аудит иных экономических субъектов).

- Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов РФ.

- Лицензия на осуществление аудиторской деятельности предоставляется на 5 лет.

Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата в порядке, предусмотренном для переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Заявление о продлении срока действия лицензии подается лицензиатом в лицензирующий орган не ранее чем за 30 календарных дней до истечения срока ее действия и не позднее 15 календарных дней после истечения срока действия лицензии.

- Средний срок получения аудиторской лицензии 45-60 дней.

- Стоимость получения – от 45 тыс. руб.

Основания для предоставления лицензии.

Лицензии выдаются на основании соответствующего заявления с приложением:

для аудитора, работающего самостоятельно – 1.квалификационного аттестата

2. копии свидетельства о государственной регистрации;

В предоставляемых документах должна содержаться следующая информация:

- фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя,

- место его жительства,

- адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности, который намерен осуществлять заявитель,

- данные документа, удостоверяющего его личность,

- основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя,

- данные документа, подтверждающего факт внесения сведений об индивидуальном предпринимателе в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей,

- идентификационный номер налогоплательщика и данные документа о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе;

для аудиторской фирмы – 1.учредительных документов,

2.копии свидетельства о государственной регистрации,

В предоставленных документах должна содержаться информация о

- полном (если имеется - сокращенном) наименовании, в том числе фирменном наименовании,

- организационно-правовой форме юридического лица,

- месте его нахождения,

- адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, который намерен осуществлять заявитель,

- государственном регистрационном номере записи о создании юридического лица

- данных документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц,;

Приказом Министерства финансов РФ от 01.06.2009 № 48н из перечня исключена форма справки о кадровом составе соискателя лицензии.

Заявление о предоставлении лицензии и прилагаемые к нему документы в день поступления в лицензирующий орган принимаются по описи, копия которой с отметкой о дате приема указанных заявления и документов направляется (вручается) соискателю лицензии.

Документы, прилагаемые к заявлению о предоставлении лицензии, должны быть перечислены в описи, которая представляется (направляется) соискателем лицензии в лицензирующий орган вместе с заявлением.

В день приема заявления о предоставлении лицензии лицензирующий орган проводит проверку правильности заполнения заявления и полноты прилагаемых к нему документов. Проверка проводится путем сопоставления сведений со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предоставляемыми лицензирующему органу Федеральной налоговой службой в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии, а также за ее предоставление или переоформление уплачивается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (300 руб. – за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии, 1000 руб. – за предоставление лицензии. Переоформление для продления – 100 руб.)

Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии принимается в течение пяти дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии. Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме. В случае отказа в предоставлении лицензии указываются причины.

Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть аннулированы выдавшими их органами в случаях:

· обнаружения после выдачи лицензии факта представления для ее получения аудитором (учредителями аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

· составления аудиторского заключения заведомо ложного;

· вступления в законную силу приговора суда о мере профессиональной ответственности аудитора, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

· неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг и др.

В случае утраты документа, подтверждающего наличие лицензии, лицензирующий орган выдает его дубликат на основании письменного заявления лицензиата в течение 10 дней с даты получения заявления. Дубликат документа, подтверждающего наличие лицензии, оформляется в 2 экземплярах


8-09-2015, 14:59