Уставный капитал – основа производственно–хозяйственной деятельности предприятия любой организационно–правовой формы. Уставной капитал сочетает в себе юридически закрепленное право владения и распоряжения собственностью предприятия и одновременно основной финансовый источник начала производственно–хозяйственной деятельности предприятия. Сумма уставного капитала фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
Увеличение или уменьшение уставного капитала может осуществляться в результате принятия новых участников или их выбытия. В таком случае обязательна перерегистрация новой величины уставного капитала. Уставной капитал предприятия, который выкупается его коллективом, рассчитывается как сумма: имущества по остаточной стоимости (за минусом взноса); наличных денег; денег на расчетном счете и в дебиторской задолженности за минусом кредиторской задолженности. Если предприятие преобразуется в акционерное общество, то на величину рассчитанного таким образом уставного капитала выпускаются акции, которые размещаются между членами коллектива (акционерное общество закрытого типа), либо реализуется всем желающим (акционерное общество открытого типа).
Фонды специального назначения образуются из итогового дохода предприятия после расчетов с бюджетом по налогу. Предприятие может образовывать в числе фондов специального назначения фонд накопления, то есть зарезервировать средства для производственного развития предприятия и фонд потребления. В последнем фонде резервируются средства предприятия на мероприятия по социальному развитию и материальному поощрению коллектива.
Фонд потребления можно использовать на премирование, оказание материальной помощи, на благотворительные цели. За счет этого фонда оплачивается процент за кредит банка сверх установленного размера, компенсируются превышение отдельных видов расходов сверх установленных норм их списание на себестоимость (командировочные расходы и др.). За счет средств этого фонда производится также начисление дивидендов по акциям, строительство объектов социально-культурного назначения. Фонд накопления используется для приобретения основных средств, нематериальных активов, материалов при расширении производства, на строительство объектов производственного назначения.
Резервный капитал – часть собственных средств акционерного общества и других хозяйственных товариществ, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Резервный капитал организация создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности организации, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватки средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет нераспределенного дохода организации по окончании отчетного периода. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия.
При недостаточности собственных средств предприятие может воспользоваться кредитами банков. Банк выбирает любой, без каких либо ограничений, лишь бы условия кредитования были выгодны для предприятия. Взаимоотношения между банком и предприятием оформляются кредитным договором, где оговариваются взаимные обязательства и ответственность сторон. Кредит ограничивается определенным сроком. Согласно кредитному договору банк зачисляет указанную сумму на расчетный счет предприятия и удерживает процент за пользование кредитом.
1.2 Особенности учета уставного капитала на предприятиях различной формы и статуса
Организации, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и выступающие в виде хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, характеризует и объединяет одно важное условие их образования и функционирования - наличие уставного капитала.В зависимости от вида и формы собственности, к которым принадлежит организация, уставный капитал выступает в виде:· складочного капитала - в полном товариществе и в товариществе на вере;· уставного фонда - в унитарных государственных предприятиях;· уставного капитала - в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.Уставный капитал необходим организации для ее регистрации в соответствующем органе как юридического лица и как источник финансирования ее производственной деятельности. Для понимания характера операций, осуществляемых по уставному капиталу, рассмотрим правовую основу его образования и изменения в организациях указанных организационно-правовых форм.Правовую основу уставного капитала составляют юридические процедуры, определяющие:· размер капитала;· состав капитала;· сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками;· оценку вкладов при их взносе и изъятии;· порядок изменения долей участников;· ответственность участников за нарушение обязательств по внесению.Складочный капитал в полных товариществах и товариществах на вере определяется учредительным договором, подписанным всеми участниками. Участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в складочный капитал товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором.Денежная оценка вклада участника производится по соглашению между участниками и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной оценке.Участник вправе с согласия остальных участников товарищества передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику либо третьему лицу. Участнику, выбывшему из полного товарищества, выплачивается стоимость части имущества товарищества, соответствующей доли этого участника в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором. По соглашению выбывающего участника с остающимися участниками выплата стоимости имущества может быть заменена выдачей имущества в натуре. При этом причитающаяся выбывающему участнику часть имущества товарищества или ее стоимость определяется по данным бухгалтерского баланса, составляемого на момент выбытия участника.Уставный фонд определяет размер средств, которым наделяется унитарное предприятие, не наделенное правом собственности на закрепляемое за ним собственником (государственным или иным органом) имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.Размер уставного фонда унитарного предприятия определяется его уставом, с учетом требований закона о государственных и муниципальных и унитарных предприятиях. До государственной регистрации предприятия его уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником.Уставный капитал общества с ограниченной и дополнительной ответственностью определяется стоимостью вкладов его участников, общий размер которых должен гарантировать интересы его кредиторов. Уставный капитал общества должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала общества подлежит оплате в течение первого года его деятельности. Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества участникам данного общества. Если уставом общества не запрещено, то уступка участником своей доли разрешается и третьим лицам. При выходе участника из общества ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале общества, в порядке и сроки, которые предусмотрены учредительными документами общества.Наиболее сложную структуру, порядок формирования и изменения размеров имеет уставный капитал акционерного общества. Уставный капитал общества состоит из общей стоимости акций, приобретенных акционерами, в оценке их номинальной стоимости и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов.Минимальный размер уставного капитала должен составлять у открытого акционерного общества - не менее тысячекратной суммы минимального размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого - не менее стократной суммы минимального размера месячной оплаты труда.Уставный капитал общества по решению общего собрания акционеров может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Уставный капитал общества может быть уменьшен по решению общего собрания акционеров путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций обществом. Общество не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате этого его размер станет меньше минимального уставного капитала.Акционерное общество должно решать следующие две задачи:· учет и точное подтверждение нрав собственников (в том числе при их смене) на ценные бумаги;· получение информации о лицах, которые вправе требовать от акционерного общества исполнения обязательств по выпущенным ценным бумагам.Обе эти задачи могут решаться через учет акций, проданных акционерам путем ведения реестра акционеров непосредственно акционерным обществом или с помощью привлеченной для этого специализированной профессиональной организации.Изменение уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм собственности сопряжено с процедурой переутверждения его размеров и перерегистрации учредительных документов в органах государственной регистрации. Решение об изменении размеров уставного капитала принимается в порядке, установленном законодательством для организаций соответствующих форм собственности.Уставный капитал может быть изменен по своим размерам в соответствии с законодательством в порядке, установленном в учредительных документах организации, в сторону увеличения или уменьшения Если уставный капитал возрос в результате недооценки имущества организации, сумма этого прироста распределяется между участниками пропорционально их доле в уставном капитале (сумме акций акционерного общества, зафиксированной в реестре акционеров) на момент проведения переоформления (общего собрания акционеров), принимающего решение об увеличении уставного капитала.Если это увеличение происходит по другим, не перечисленным вышепричинам, то рекомендуется его оформлять в порядке, установленном для изменения уставного капитала по причине недооценки имущества. 1.3 Бухгалтерский учет собственных средств на предприятии: особенности, типовые проводки. Уставный капитал учитывается на пассивных балансовых счетах подраздела 3000 «Уставный капитал».При формировании уставного капитала вновь создаваемого предприятия на величину вкладов участников делается проводка: кредит счета подраздела 3000 «Уставный капитал», дебет счета 3052 «Неоплаченный капитал»; кредит счета 3052 «Неоплаченный капитал» и дебет счета 1001 «Наличность в кассе» - если вклад вносится в наличности, или дебет счета 1003 «Деньги на расчетном счете» - если вклад оформляется через сбербанк.Взносами в уставный капитал могу быть основные средства, материалы, нематериальные активы. В этом случае дебетуются, соответственно, счета подразделов: 1650 «Основные средства», 1659 «Нематериальные активы».При внесении средств делаются следующие проводки, представленные на рис. 1
Рис. 1. Схема проводок при внесении средств Если производятся расчеты с участниками по доходам предприятия, то делаются следующие проводки (см. рис. 2)
 |
Рис. 2. Схема проводок при расчетах по доходам предприятия По первой проводке прибыль, оставшаяся после налоговых платежей и формирования необходимых фондов, направляется для расчетов с участниками.По второй проводке участникам, вместе с начислением заработной платы, начисляется их часть дохода, затем производится выплата этой части дохода через кассу, либо перечисление на личный вклад через сбербанк.Учет резервного капитала ведется на пассивных счетах подраздела 3500 «Резервный капитал», в который входят следующие счета: 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством» и 3541 «Прочий резервный капитал».В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О хозяйственных товариществах» от 2 мая 1995 года № 2255 открытое акционерное общество обязано создать резервный капитал в размере не менее 10% уставного капитала. В этих же размерах устанавливается размер резервного капитала в других видах хозяйственных товариществ. При создании резервного капитала дебетуют счет 3580 «Нераспределенный доход отчетного года» и кредитуют счет 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством».Использование средств резервного капитала отражается записями по дебету счета 3510 «Резервный капитал, установленный законодательством» и кредиту следующих счетов:3003 «Расчеты по простым акциям», 3027 «Расчеты по привилегированным акциям» и 1429 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» - на сумму начисленных дивидендов и доходов акционеров товариществ при отсутствии средств для выплаты дивидендов по привилегированным акциям или недостаточности дохода отчетного года, выплачиваемых по решению учредителей за счет резервного капитала; 2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ФИЛИАЛА АО
2.1 Краткая характеристика филиала АО
АО– универсальный, инновационный и высокотехнологичный Банк, строящий свой бизнес на основе устойчивого развития, традиций партнерства, эффективной системы управления, использования передовых технологий и обслуживания клиентов на уровне мировых стандартов, способствующий развитию экономики Республики Казахстан и действующий в интересах своих клиентов, акционеров и персонала.
АО» основан в 2007 году в г. Алматы. 16 ноября 2007 года была получена лицензия на право осуществления банковских операции № 256. 11 марта 2008 года открыт филиал АО» по Северо-Казахстанской области. Первый операционный день Банка проводился именно на филиале по Северо-Казахстанской области.
Основным видом деятельности данного предприятия является осуществление банковских операций. Свою деятельность Банк осуществляет согласно «Закона РК о банках и банковской деятельности», и иными законодательными и нормативно-правовыми актами.
Согласно штатного расписания, численность сотрудников филиала составляет 11 человек, в том числе директор предприятия, главный бухгалтер филиала, 5 менеджеров, 2 кассира и 2 сотрудника МОП.
Обслуживанием клиентов на филиале занимается операционный и кредитный департаменты. В обязанности кредитного департамента входит работа по выдаче, учету и возврату кредитов. Операционный департамент занимается обслуживанием юридических и физических лиц в части ведения текущих и сберегательных счетов клиентов, осуществлением дилинговых операций, переводных операций, а также операций с иностранной валютой.
Бухгалтерская служба филиала представлена Главным бухгалтером филиала, в обязанности которого входит:
· организация бухгалтерского учета в филиале;
· разработка Правил ведения бухгалтерского учета в филиале;
· организация последующего контроля за совершением всех банковских операций, проводимых филиалом;
· составлением необходимых форм финансовой и статистической отчетности;
· контроль за исполнением бюджета филиала;
· контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, принятия мер по их урегулированию;
Осуществление бухгалтерского учета Банка построена в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями Национального Банка РК и Агентства РК по регулированию финансового рынка и финансовых организаций. Принципы, основы, условия, правила и практику, принятые в АО» для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности устанавливает Учетная политика Банка, утвержденная протоколом заседания Совета Директоров АО» от 20 сентября 2007 года.
Учетная политика разработана в целях установления единой системы учета в Банке в соответствии с МСФО, а также для формирования финансовой отчетности Банка, содержащей уместную и надежную информацию.
Учетная политика состоит из следующих разделов:
1. Общие положения
2. Признание
3. Учет денег Банка
4. Учет операций в иностранной валюте
5. Учет займов и формирование провизий по ним
6. Учет
8-09-2015, 15:29