Кроме того, в налоговом учете потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 главы 25 НК РФ. Указанные расходы являются косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном объеме (пункт 2 статьи 318 НК РФ). При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию (удержанию) с виновников брака, с соблюдением требований статьи 252 главы 25 НК РФ.
3. НК РФ, часть 2, глава 21;
Суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет при реализации продукции с браком, можно возместить из бюджета на основании п. 5 ст. 171 НК РФ
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Но это можно сделать не позднее одного года с момента возврата продукции (п. 4 ст. 172 НК РФ).
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18
Потери от внутреннего брака должны отражаться в затратах того месяца, в котором выявлен брак, а потери от внешнего брака - в том месяце, в котором получены и приняты претензии (рекламации) потребителей (или они признаны судебными органами) (п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н), п. 99 Основных положений.
Потери от внешнего брака, относящиеся к основной продукции, изготовленной в предыдущем отчетном периоде, списываются на себестоимость таких же изделий, произведенных в текущем отчетном периоде. Если же в отчетном периоде подобная продукция не изготовлялась, потери от внешнего брака распределяются по видам товарной продукции в порядке, установленном для общезаводских расходов (или в ином другом порядке, принятом организацией);
Список используемой литературы
1. ГК РФ, ст. 475, п.2;
2. НК РФ, часть 2, глава 21, 25.;
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18;
4. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. Пр. Мин.фин. РФ от 31.10.2000 г. № 94н
5. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004.
6. "Российский налоговый курьер", 2005, N 10: Статья: Брак в производстве: особенности учета и налогообложения.
7. http://www.audit-it.ru/ Статья: «Учет потерь от брака», 11 февраля 2006
8-09-2015, 11:53