Эффективность аудиторской проверки, т.е. вероятная оценка аудиторского риска и возможные пути его снижения, первоначально оцениваются на стадии планирования. Информация о хозяйственной деятельности клиента, полученная в ходе предварительного аналитического обзора, помогает аудиторам выявить существующие проблемы и оценить различные аспекты: эффективности проверки: эффективность системы учета клиента, системы внутрихозяйственного контроля, выявления ошибок клиента аудиторами и проверки с: точки зрения общего развития хозяйственной системы (ее результативности) или ином отрезке времени.
И администрация, и весь персонал (в том числе материально ответственные лица ученые работники, внутренние аудиторы и др.), безусловно осуществляют большую, значительную работу в течение всего проверяемого периода для устранения тех или иных текущих некорректностей в учетных записях. И все же существуют некоторые ограничения эффективности внутрихозяйственного контроля и их нельзя выпускать из виду. Система внутрихозяйственного контроля не может дать абсолютных гарантий эффективности и достоверности, поскольку:
а) несмотря на то, что контроль должны осуществлять главные сотрудники, и высококвалифицированные кадры, заслуживающие доверия, возможно давление на них как внутри, так и вне фирмы;
б) возможны ошибки и неточности в записях, подсчетах в результате непонимания задачи, усталости или небрежности;
в) никто не может поручиться в отсутствии корыстных мотивов у любого работника в том числе и у работника, наделенного властными полномочиями;
г) представители высшей администрации часто игнорируют контрольные моменты, которые они сами и установили;
д) разделение контроля по видам также может быть игнорировано в результате злоупотребления, особенно лицами, наделенными властными полномочиями.
И тем не менее, система внутрихозяйственного контроля, действующая у клиента, должна быть достаточно надежной, т.е. она должна существенно снижать вероятности появления некорректностей на данных рубежах контроля. Практически в сильной, надежной системе внутрихозяйственного контроля таких рубежей много, они разветвлены и взаимосвязаны. Вполне очевидно, что случайные мелкие некорректности должны выявляться и корректироваться администрацией самого экономического субъекта (в том числе его учетным персоналом, силами внутренних аудиторов и т.д.) в течение всего проверяемого периода. При выполнении своих задач внешний (независимый) аудитор обязательно использует результаты внутрихозяйственного контроля, если:
а) учетные записи, служащие источником информации для аудитора, регулярны, полны и обоснованны;
б) общие результаты внутрихозяйственного контроля удовлетворительны, а потому можно сократить число самостоятельных и независимых проверок.
В случае явных слабостей внутрихозяйственного контроля аудитор не может полагаться на него, а также на существующие документы как на единственный источник информации.
Глоссарий
| № п/п |
Понятие |
Определение |
| 1. |
Аудитор |
— лицо, занимающееся аудитом (ревизией бухгалтерских книг, документов и отчетности) и консультационной деятельностью, связанной с наладкой бухгалтерского учёта. |
| 2. |
Аудиторское заключение |
- официальный документ, являющийся неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности; подписывается аудитором и содержит его заключение о соответствии отчетности требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета. |
| 3. |
Ауди́торская прове́рка |
— процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Чаще всего термин употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчётности компаний. |
| 4. |
Аудиторский риск |
— объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка аудиторского риска — составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом страхования. |
| 5. |
Риск необнаружения |
- субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности. |
| 6. |
Оценка риска |
- выявление опасностей, существующих на производстве, определение масштабов этих опасностей и их возможных последствий; один из способов предупреждения несчастных случаев на производстве и повышения безопасности труда. |
| 7. |
Аудиторская тайна |
- в соответствии с принципом конфиденциальности аудиторские орг-ции и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях проверяемых лиц и лиц, к-рым оказывались сопутствующие аудиторские услуги. |
| 8. |
Аудиторская деятельность |
- (англ. auditing) - проведение аудиторской проверки с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в России, а также оказание иных аудиторских услуг. |
| 9. |
Оценка аудиторского риска |
-составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом страхования |
| 10. |
Неотъемлемый (Внутрихозяйственный) риск |
-характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом. |
Список использованных источников
| №п/п |
Библиографические описания использованных источников. |
| 1. |
Аудит. Учебник. – М.:Юнити-Дана, Аудит, 2005. |
| 2. |
Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор. - 2007 |
| 3. |
Аудит: Учебник/ А.Д. Шеремет В.П. Суйц – М.: ИНФА-М, 2006 |
| 4. |
Международные стандарты аудита: Учебно-справочное пособие/ В.В. Пугачев – М.: Дело и Сервис, 2006 |
| 5. |
Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006. |
| 6. |
Аудит: Учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.: Аудит, Юнити, 2010 г. |
| 7. |
Гаврилова С.С. Аудит. – М.: Вектор, 2005. |
| 8. |
Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита в регулировании аудиторской деятельности. –М.: Экономистъ, 2005. |
| 9. |
Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит [текст] : учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005 |
| 10. |
Аудит: Учебник/ Е.М. Мерзликина Ю.П. Никольская – М.: ИНФРА-М, 2006 |
Приложени я
| А. |
8-09-2015, 12:00