- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб. (до 1 января 2006 г. — 1 млн. руб.), вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, работ, оказании услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. Задача
Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации и ее филиала.
Известно:
1. Организация имеет филиал в другом субъекте РФ.
2. В I квартале налогового периода прибыль организаций составила 960 000 руб.
3. В I квартале налогового периода среднемесячная численность работающих в организации – 130 человек, в том числе в филиале – 40 человек.
4. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации – 700 000 руб., в том числе в филиале – 200 000 руб.
5. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
6. Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет – 6,5%, в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации – 17,5%, по месту нахождения филиала – 16%.
Алгоритм расчета налога на прибыль
1. Определяем долю прибыли, приходящуюся на филиал.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения» уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождений организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Исходя из этого,
К = ( d по численности + d основных фондов ) / 2
К = (40 / 130 + 200 000 / 700 000) / 2 = 0,3
2. Находим прибыль организации и ее филиала в отдельности в I квартале.
Прибыль филиала в I квартале составила:
288 000 руб. (960 000 * 0,3).
Прибыль организации в I квартале составила:
672 000 руб. (960 000 – 288 000).
3. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет РФ:
960 000 * 6,5% = 62 400 руб.
4. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации:
672 000 * 17,5% = 117 600 руб.
5. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала:
288 000 * 16% = 46 080 руб.
Сумма налога на прибыль должна быть уплачена в бюджет не позднее 28 апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ).
3. Тестовые задания
1. При определении суммы налога на доходы физических лиц, не имеющих детей, учитываются при определенных условиях:
а) материальная выгода от экономии на процентах, уплаченных по заемным средствам, полученным от организации;
б) стандартный налоговый вычет в размере 600 руб.;
в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг;
г) доходы в виде процентов по вкладам в банках в определенном размере.
2. Налоговая база по НДС при реализации подакцизных отечественных товаров:
а) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом акциза, без НДС);
б) стоимость реализованных товаров с учетом акциза;
в) стоимость реализованных товаров (без учета акциза);
г) стоимость реализованных товаров (без учета акциза и НДС).
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям. Г.Ю. Касьянова [и др.]; под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2009 – 616 с.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.
3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учебник / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
4. Незамайкин В. Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.
5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 240 с.
[1] Статья 40 НК РФ устанавливает принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
8-09-2015, 12:24