В сводном Балансе исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) главным распорядителем и распорядителем средств бюджета по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября по счету 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителем (распорядителями) и получателями средств" отражаются суммы полученных за отчетный период денежных средств от органа, организующего исполнение бюджета, и главного распорядителя средств бюджета соответственно (кредитовый оборот счета 030404000).
Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета формируется органом, организующим исполнение бюджета.
В разделе "Финансовый результат" органом, организующим исполнение бюджета, отражаются данные по счету 040200000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (строка 060) в разрезе счетов бюджетного учета:
040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета (строка 070), отражающий разницу между поступлениями в бюджет по доходам по счету 040201100 (строка 071), поступлениями в бюджет от реализации нефинансовых активов по счету 040201400 (строка 072), поступлениями в бюджет от реализации финансовых активов по счету 040201600 (строка 073), поступлениями в бюджет от заимствований по счету 040201700 (строка 074) и выбытием средств бюджета за счет расходов по счету 040201200 (строка 075), за счет приобретения нефинансовых активов по счету 040201300 (строка 076), за счет приобретения финансовых активов по счету 040201500 (строка 077), за счет погашения долговых обязательств 040201800 (строка 078) в отчете по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября;
Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120) формируется органом, организующим исполнение соответствующего бюджета на основании Балансов исполнения бюджета главных распорядителей (распорядителей), получателей средств бюджета (ф. 0503130), представленных главными распорядителями средств соответствующего бюджета и Баланса по поступлениям и выбытиям средств бюджета (ф. 0503140) органа, организующего исполнение соответствующего бюджета.
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета формируется органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.
На счете 020300000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 010) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на банковских счетах бюджетов, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов в разрезе счетов бюджетного учета: на счете 020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" (строка 011) - остатки поступлений, подлежащих распределению между бюджетами разных уровней, а также иные платежи, подлежащие перечислению в другие бюджеты.
На счете 030500000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 070) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается сумма неклассифицированных поступлений, по которым нет основания для зачисления по назначению.
Не предусматриваются суммы невыясненных поступлений по данному счету на 1 января, в связи с чем графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета не заполняются.
На счете 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 080) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается кредиторская задолженность в сумме поступивших средств для выплаты наличных денег.
Не предусматриваются суммы наличных денежных средств по состоянию на 1 января, в связи с чем графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания не заполняются.
На счете 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 090) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается сальдо между поступлениями и выбытиями с единого счета обслуживаемого бюджета.
В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета не заполняются.
На счете 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 110) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражаются суммы налогов, сборов и других платежей в расчетах, поступивших от других органов.
В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета не заполняются.
На счете 030900000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 120) отражаются суммы денежных средств в расчетах, поступивших от других органов для осуществления выплат из бюджета.
В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета не заполняются.
На счете 031000000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (строка 130) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражаются суммы прочих средств в расчетах, поступивших в бюджет.
По строке "Итого по разделу III" (строка 150) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета (строки 070, 080, 090, 110, 120, 130).
В разделе "Финансовый результат" органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается нераспределенный между разными бюджетами остаток поступлений налогов, сборов и иных платежей по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября по счету 040200000 "Результат по кассовым операциям" (строка 0366), что идентично данным по счету 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (строка 190) в разрезе счетов 040201100 "Поступления в бюджет по доходам" (строка 191), 040201400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (строка 192), 040201600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (строка 193), 040201700 "Поступления в бюджет от заимствований" (строка 194).
На счете 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (строка 210) органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета по состоянию на 1 января отражается результат по кассовому исполнению бюджета с учетом операций по текущему финансовому году путем закрытия на него счетов 040201100 "Поступления в бюджет по доходам" (строка 191), 040201400 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (строка 192), 040201600 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (строка 193), 040201700 "Поступления в бюджет от заимствований" (строка 194).
Справка к балансу исполнения бюджета по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года составляется органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, по состоянию на 1 января.
В справке показываются обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам, подлежащим закрытию в установленном порядке по состоянию на 1 января до проведения заключительных операций (графы 2 - 5), и заключительные записи по закрытию счетов, проведенные 31 декабря отчетного финансового года (графы 6 - 13).
Задание 2
Используя данные Управления федерального казначейства за январь 2004, составить корреспонденцию счетов и запишите операции в сводный мемориальный ордер:
| № операции | Наименование документа | Содержание операции | Сумма, руб | Проводка | ||
| Частная | Общая | Дебет | Кредит | |||
| 1. | Выписка банка со сч.40101 «Доходы, распределяемые между бюджетами разных уровней» и приложенные к ней документы | Поступило доходов в Федеральный бюджет, всего, в том числе А) налог на игорный бизнес Б)акцизы на автомобильный бензин В) НДС |
45000 10000 10000 |
65000 | ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 |
| 2. | Выписка банка со сч.40101 платежное поручение | Перечислено доходов на ЕКС ГУФК |
65000 | ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 | |
| 3. | Выписка банка со сч.400101 , заключение ИМНС ф.21, платежное поручение | Возвращены плательщику излишне уплаченные суммы пробирного сбора | 1820 | ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 | |
| 4. | Выписка банка со сч.40101 ведомость учета расчетов по невыясненным поступления | Зачислена сумма, не подтвержденная документами | 3650 | ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 | |
| 5. | Выписка банка со сч.40503 и приложенные к ней документы | Поступило доходов и федеральный бюджет от предпринимательской деятельности | 14500 | ППП КИВФ 3 20101 510 | ППП КД 3 20510 660 | |
| 6. | Выписка банка со сч.40101 , заключение ИМНС ф.21 | Произведен зачет переплат по НДС стоимость в уплату недоимки по налогу на прибыль предприятия | 4300 |
ППП КД 3 30700 180 | 100 КИВФ 3 20302 610 | |
| 7. | Ведомость учета расчетов по невыясненным поступления | Выяснены поступления и отнесены как платежи за добычу углеродного сырья | 3650 | ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 | |
| 8. | Выписка банка со сч.40101 и приложенные к ней платежные документы | Поступила сумма налога на добычу прочих полезных ископаемых | 27000 | ППП КД 1 30305 730 |
ППП КД 1 20502 560 | |
| 9 | Ведомость распределения суммы доходов по сч. 40101 | Распределена сумма платежей за добычу углеродного сырья по уровням бюджета, всего, в.т.ч. · федерального бюджета (40%) · областного бюджета (60%) |
10800 16200 |
27000 | 166 КД 1 21002 410 (440) | 166 КД 1 40101 172 |
| 10 | Выписка банка со счета 40101, платежные поручения, ведомость сумм регулирующих доходы, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней | Перечислена сумма платежей за добычу углеводородного сырья по уровням бюджета, всего, в т.ч. -в федеральный бюджет - в областной бюджет |
10800 16200 |
27000 |
ППП КД 1 30305 730 | ППП КД 1 20502 560 |
| 11 | Выписка банка со сч.40105 «Средства федерального бюджета», реестр, платежное поручение, распоряжение на зачисление средств, уведомление | Поступили денежные средства и зачислены на лицевой счет Управление Юстиции и его расходы Доведены лимиты бюджетных обязательств |
550000 2200000 |
100 КИВФ 1 20302 510 | 166 КД 1 30700 410 (440) | |
| 12 | Распоряжение на списание,, платежное поручение, выписка банка со счета40105 | Произведены кассовые расходы с лицевого счета Управления Юстиции в соответствии с выделенными лимитами бюджетных обязательств | 124000 | 100 КИВФ 1 20302 510 | 166 КД 1 30700 410 (440) | |
Задание 3
Дать ответ на вопрос теста (возможен одни правильный ответ)
1. Документами бухгалтерского учета по исполнению федерального бюджета являются:
а) главная книга;
б) уведомление о лимите бюджетных обязательств
в) карточка учета средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.
Ответ: а) главная книга; [3]
2. Аналитический учет расходов федерального бюджета ведется на основании:
А) бюджетной классификации российской Федерации
Б) приказом Министерства финансов Российской Федерации
В) постановление правительства Российской Федерации.
Ответ: А) бюджетной классификации российской Федерации
3. Какой документ не применяется при отражении операций в карточке учета получателей бюджетных средств и кассовых расходов
а) уведомление о лимитах бюджетной классификации
б) распоряжение на перечисление средств со счета органа федерального казначейства;
в) платежное поручение на перечисление средств счета органа федерального казначейства.
Ответ: а) уведомление о лимитах бюджетной классификации [2]
4. К методам исправления ошибочных бухгалтерских записей относится :
А) метод «Красного сторно»;
б) метод двойной записи на счетах;
в) балансовый метод,
Ответ: А) метод «Красного сторно»
Правильный ответ: «а»
5. Объектами бухгалтерского учета по исполнению федерального бюджета в отделение федерального казначейства не являются:
А) расходы федерального бюджета;
Б) доходы федерального бюджета;
В)денежные средства на счетах в банке;
г) внутриказначейские расчеты.
Ответ: В) денежные средства на счетах в банке;
6. Баланс исполнения федерального бюджета составляется на основании:
А) регистров аналитического учета
Б) главной книги
В) мемориальных ордеров
Ответ: Б) главной книги
Список литературы
1. Инструкция «О порядке составления и предоставления годовой квартальной и месячной бюджетной отчетности» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.11.2005 N 137н)
2. Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от “ 23 “ сентября 2005 г. № 123н «Формы регистров бюджетного учета»
3. Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от “ 23 “ сентября 2005 г. № 123н «Рекомендации по применению регистров бюджетного учета»
4. Приложение к письму Федерального казначейства от "_13_" декабря 2005 года №_42-7.1-01/2.2-371 «Корреспонденция бюджетных счетов по отражению операций реализации государственного имущества»
5. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с
8-09-2015, 12:32