Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций, порядок ее составления и представления

и Министерства образования Республики Башкортостан.

При осуществлении предпринимательской деятельности ГОУ Профессиональное училище № 44 руководствуется законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан, регулирующим данную деятельность.

Учреждение имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, печать, штампы и бланки со своим наименованием, а также следующие лицевые счета, открытие в Министерстве финансов Республики Башкортостан:

- по учету операций по исполнению расходов бюджета Республики Башкортостан;

- по учету средств, полученных от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности;

- по учету средств, полученных во временное распоряжение.

В учреждении не допускается создание и деятельность организационных структур политических партий, общественно – политических и религиозных движений и организаций.

Расчеты в ГОУ ПУ № 44 ведутся при помощи счетов, установленных Планом счетов бюджетного учета в разрезе субсчетов по экономической классификации расходов. Бухгалтерия исследуемого учреждения состоит из трех отделов – расчетного, материального и финансового. Каждый отдел возглавляет заместитель главного бухгалтера. Ведением расчетов с подотчетными лицами, начислением налогов и платежами в бюджет, оформлением и учетом бланков строгой отчетности и выпиской счетов и счетов-фактур занимаются финансовый отдел и первый заместитель главного бухгалтера. Под руководством второго заместителя главного бухгалтера находится отдел учета материалов, в обязанности которого входит ведение учета основных средств и материальных запасов. Расчетный отдел бухгалтерии во главе с третьим заместителем главного бухгалтера занимается расчетами и выдачей стипендий, заработной платы, зарплатных налогов и пособий. Все они непосредственно подчиняются главному бухгалтеру. В свою очередь главный бухгалтер подчиняется ректору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

По истечении каждого отчетного периода документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, согласно учетной политике ГОУ НПО ПУ № 44 подбираются в хронологическом порядке и сшиваются в папку, на титульном листе которой указывается наименование учреждения, название и порядковый номер папки, а также период и количество листов в папке.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений», которая представляет собой компоненту «Бухгалтерский учет» системы «1С:Предприятие 7.7» и типовую конфигурацию «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», редакция 6. Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» системы программ «1С: Предприятие 7.7» предназначена для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений, состоящих на самостоятельном балансе и финансируемых из федерального, регионального (субъектов Российской Федерации) или местного бюджетов, а также из бюджета государственного внебюджетного фонда на основании сметы доходов и расходов и ведущих учет по Плану счетов бюджетного учета (утвержден Приказом Минфина России от 10.02.2006 №25н). В данной конфигурации не предусмотрен расчет заработной платы. В ней отражаются результаты расчета заработной платы, произведенные вручную или с помощью специализированной программы, например, «1С: Зарплата и Кадры», вследствие чего тратится время на обработку и ввод данной информации в программу. На данном этапе версия данной программы морально устарела, поэтому учреждению требуется более совершенный автоматизированный учет для составления достоверной бюджетной отчетности.

2.2 Порядок составления баланса в ГОУ НПО ПУ № 44

Так как бюджетные учреждения являются исполнителями сметы доходов и расходов и ведут бюджетный учет по отдельному плану счетов, формирование бухгалтерской отчетности таких учреждений имеют ряд особенностей. ГОУ ПУ № 44 является главным распорядителем получателя средств бюджета (ф. 0503130 – Приложение В), следовательно, баланс формируется получателем средств бюджета по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, как и любым коммерческим предприятием. В Балансе бюджетного учреждения показатели отражаются в разрезе бюджетной деятельности.

В разделе финансовые активы также включаются остатки по находящимся в пути материалам, основным средствам и нематериальным активам, а также по капитальным вложениям и непроизведенным активам.

Пассив баланса состоит также из двух разделов: «Обязательства», и «Финансовый результат».

В разделе «Обязательства» отражаются остатки по счетам расчетов по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет и внебюджетные фонды, расчетов с поставщиками и подрядчиками (причем, особенность бюджетного учета предусматривает, что на этом же счете ведутся расчеты по заработной плате), а также остатки счета 304.01 – «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

В следующем разделе пассива отражается финансовый результат деятельности получателя средств бюджета по строкам: «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Вместе с годовым балансом, который подтверждает исполнение сметы предполагаемых доходов и расходов Федерального бюджета, ГОУ НПО ПУ № 44 также представляет справку по консолидируемым расчетам с Федеральным агентством по образованию в разрезе сумм денежных и неденежных расчетов.

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах отражает остатки по счетам арендованных основных средств, бланкам строгой отчетности, ценным призам, Суммам предоставленных государственных и муниципальных гарантий и т.д.

Баланс составляют на основании сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета. Годовой баланс составляют после заключения счетов текущего учета. Анализ структуры баланса представлен в табл. 1.

Таблица 1

Структура баланса ГОУ НПО ПУ № 44 г. Уфы за 9 месяцев 2008-2009 года

Наименование 9мес. 2008г 9мес. 2009г
1 2 3 4
Актив
I

Внеоборотные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

69134

68414

720

67738

67738

II

Оборотные активы

2.1. Материальные запасы

2.2. Дт задолженность

2.3. Денежные средства

2.4. Краткосрочные фин.вложения

65733

9593

2819

3321

71439

7579

5865

7695

300

ИТОГО ПО АКТИВУ 216413 220359
III Капиталы и резервы Уставной капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

5644

22360

5644

24792

Итого по Ш разделу 28004 30436
V Краткосрочные обязательства
2.1. Займы и кредиты 2717 2289
2.2. Поставщики и подрядчики
2.3. Задолженность перед персоналом по з/плате 801 974
2.4. Задолженность перед гос. внебюджет. фондом 133 428
2.5. Задолженность перед бюджетом 934 1627
2.6. Прочие кредиторы 102 243
2.7. Прочие 2176 3181
Итого по V разделу 6863 8742
ИТОГО ПО ПАССИВУ 34867 39178

Бухгалтерские операции, совершенные бюджетным учреждением в течение 2009 года, приведены в табл.2.

Таблица 2

Бухгалтерские операции за период с 01.01.2009 по 31.01.2010г.г.

Содержание операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция

счетов

Дебет Кредит
1 2 3 4
Операции по бюджетной деятельности
Операции с нефинансовыми активами
Приобретены тумбы (10 шт.) по цене 720,40 руб./шт. (в том числе НДС – 1 098,92 руб.) 7 204,00 1 106 01 310 1 302 17 730
Приняты тумбы к учету как объекты основных средств:
в полных рублях 7 200,00 1 101 06 310 1 106 01 410
списаны копейки 4,00 1 401 01 290 1 106 01 410
Выданы тумбы в эксплуатацию 7 200,00 1 401 01 271 1 101 06 410
Произведена оплата тумб 7 204,00 1 302 17 830 1 304 05 310

Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб./шт.

(5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС – 4 881,36 руб.)

160 000,00 1 106 01 310 1 302 17 730
Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств:
в полных рублях 160 000,00 1 101 04 310 1 106 01 410

Выданы компьютеры в эксплуатацию

(со сменой материально ответственного лица)

160 000,00 1 101 04 310 1 101 04 410
Произведена оплата компьютеров 160 000,00 1 302 17 830 1 304 05 310
Начислена амортизация на объекты основных средств:
относящихся к машинам и оборудованию 29 040,00 1 401 01 271 1 104 04 410
относящихся к транспортным средствам 22 000,00 1 401 01 271 1 104 05 410
относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю 47 500,00 1 401 01 271 1 104 06 410
Операции по расчетам по заработной плате
Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения 562 183,75 1 401 01 211 1 302 01 730
Начислен ЕСН (26%) 164 167,78 1 401 01 213 1 303 02 730
Начислены платежи по социальному страхованию (0,2%) 1 124,37 1 401 01 213 1 303 06 730
Начислен НДФЛ (13%) 73 083,89 1 302 01 830 1 303 01 730
Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения 489 099,86 1 201 04 510 1 304 05 211
Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам 481 058,46 1 302 01 830 1 201 04 610
Депонирована заработная плата 8 041,40 1 302 01 830 1 304 02 730

Невыданный остаток по заработной плате сдан в

органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов)

8 041,40 1 304 05 211 1 201 04 610
Перечислены средства в погашение обязательств:
по НДФЛ (13%) 73 083,89 1 303 01 830 1 304 05 211
по ЕСН (26%) 164 167,78 1 303 02 830 1 304 05 213
по социальному страхованию (0,2%) 1 124,37 1 303 06 830 1 304 05 213
Операции по расчетам с подотчетными лицами

В кассу получены средства на выдачу в подотчет,

в том числе:

15 590,00
на оплату суточных 2 400,00 1 201 04 510 1 304 05 212
на оплату проживания в гостинице 4 800,00 1 201 04 510 1 304 05 226
на оплату проезда к месту командирования и обратно 8 390,00 1 201 04 510 1 304 05 222
Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства:
на оплату суточных 3 600,00 1 208 01 560 1 201 04 610
на оплату проживания в гостинице 4 800,00 1 208 07 560 1 201 04 610
на оплату проезда к месту командирования и обратно 8 390,00 1 208 03 560 1 201 04 610
Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы: 14 041,00
на оплату суточных 2 400,00 1 401 01 212 1 208 01 660
на оплату проживания 3 720,20 1 401 01 226 1 208 07 660
на оплату проезда к месту командирования и обратно 7 920,80 1 401 01 222 1 208 03 660
Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу: 1 549,00
на оплату проживания в гостинице 1 079,80 1 201 04 510 1 208 07 660
на оплату проезда 469,20 1 201 04 510 1 208
03 660
Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета:
на оплату проживания 1 079,80 1 304 05 226 1 201 04 610
на оплату проезда 469,20 1 304 05 222 1 201 04 610
Операции с поставщиками за оказанные ими коммунальные услуги
Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за январь–декабрь 2009 г. 13 880,00 1 401 01 223 1 302 04 730
Оплачены счета-фактуры за оказанные услуги 13 880,00 1 302 04 830 1 304 05 223
Операции по закрытию счетов в конце года
Закрытие счетов по операциям с расходами 862 340,90 1 401 03 000 1 401 01 200
в том числе:
562183,75 1 401 03 000 1 401 01 211
3 600,00 1 401 03 000 1 401 01 212
165 292,15 1 401 03 000 1 401 01 213
7 920,80 1 401 03 000 1 401 01 222
13 880,00 1 401 03 000 1 401 01 223
3 720,20 1 401 03 000 1 401 01 226
105 740,00 1 401 03 000 1 401 01 271
4,00 1 401 03 000 1 401 01 290
Закрытие счетов по операциям из бюджета с органом, организующим исполнение бюджета 9 590,40 1 401 03 000 1 304 05 000
в том числе:
8 041,40 1 401 03 000 1 304 05 211
469,20 1 401 03 000 1 305 05 222
1079,80 1 401 03 000 1 304 05 226
924 149,90 1 304 05 000 1 401 03 000
в том числе:
562 183,75 1 304 05 221 1 401 03 000
2 400 1 304 05 212 1 401 03 000
165 292,15 1 304 05 213 1 401 03 000
8 390 1 304 05 222 1 401 03 000
13 880 1 304 05 223 1 401 03 000
4 800 1 304 05 226 1 401 03 000
167 204 1 304 05 310 1 401 03 000
Операции по внебюджетной деятельности
Учреждению подарен ксерокс физическим лицом 4 800,00 3 106 01 310 3 401 01 180
Ксерокс выдан в эксплуатацию:
принят к учету как объект основного средства 4 800,00 3 101 04 310 3 106 01 410
начислена амортизация в размере 960,00 3 401 01 271 1 104 04 410
Операции по закрытию счетов в конце года
Закрытие счетов по операциям с расходами 960,00 3 401 03 000 3 401 01 271
Закрытие счетов по операциям с доходами 4 800,00 3 401 01 180 3 401 03 000
Операции по предпринимательской деятельности
Операции по доходам
Начислены доходы от оказанных платных услуг 23 560,00 2 205 03 560 2 401 01 130
Начислен в бюджет НДС 3 593,90 2 401 01 130 2 303 04 730
Перечислен в бюджет НДС 3 593,90 2 303 04 830 2 201 01 610
Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг 23 560,00 2 201 04 510 2 205 03 660
Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги 23 560,00

2 201 01 510

17 (130)

2 201 04 610
Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги 45 600,00

2 201 01 510

17 (130)

2 205 03 660
1 2 3 4
Начислен в бюджет НДС с аванса 6 955,93 2 205 03 560 2 303 04 730
Перечислен в бюджет НДС с аванса 6 955,93 2 303 04 830 2 201 01 610
Начислен доход от оказанных платных услуг 152 000,00 2 205 03 560 2 401 01 130
Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг 23 186,44 2 401 01 130 2 303 04 730
Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса 6 955,93 2 303 04 830 2 205 03 660
Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги 86 000,00

2 201 01 510

17 (130)

2 205 03 660

Перечислен в бюджет окончательный расчет по НДС[1]

(23 186,44 - 6 955,93 - 2 516,95 - 1 504,37)

12 209,19 2 303 04 730 2 201 01 610
Операции по расходам
Списана стоимость оборудования, использованного на оказание услуг[2] 900,00 2 401 01 271 2 101 04 410
Приобретены для предпринимательской деятельности хозяйственные товары: 16 500,00
на стоимость приобретенных хозяйственных товаров 13 983,05 2 105 01 340 2 302 20 730
на сумму «входного» НДС, начисленного на приобретенные хозяйственные товары 2 516,95 2 210 01 560 2 302 20 730
Оплачены хозяйственные товары 16 500,00 2 302 20 830

2 201 01 610

18 (340)

Списана стоимость приобретенных хозяйственных товаров на себестоимость платной услуги 13 983,05 2 401 01 272 2 105 03 440
Списан начисленный на стоимость хозяйственных товаров «входной» НДС:
на налоговый вычет 2 516,95 2 303 04 830 2 210 01 660
Начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги:
на сумму начисленной заработной платы за счет средств от предпринимательской деятельности 23 000,00 2 401 01 211 2 302 01 730
на сумму удержанного с заработной платы НДФЛ (13%) 2 990,00 2 302 01 830 2 303 01 730
на сумму ЕСН, начисленного на заработную плату 5 980,00 2 401 01 213 2 303 02 730
на сумму страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев 46,00 2 401 01 213 2 303 06 730
Получен счет-фактура за оказанные коммунальные
услуги (в рамках предпринимательской деятельности):
на стоимость услуг 8 357,63 2 401 01 223 2 302 04 730
на сумму «входного» НДС 1 504, 37 2 210 01 560 2 302 04 730
Списан начисленный на стоимость «входной» НДС:
на налоговый вычет 1 504,37 2 303 04 830 2 210 01 660
Оплачены коммунальные услуги 9 862,00 2 302 04 830 2 201 01 610
Сформирована фактическая себестоимость платных услуг 52 266,68 2 106 04 340 2 401 01 200
в том числе:
23 000,00 2 106 04 340 2 401 01 211
8 357,63 2 106 04 340 2 401 01 223
6 026,00 2 106 04 340 2 401 01 213
900,00 2 106 04 340 2 401 01 271
13 983,05 2 106 04 340 2 401 01 272
Отнесена на доходы сумма сформированной фактической себестоимости 52 266,68 2 401 01 130 2 106 04 440
Начислен налог на прибыль 18 971,33 2 401 01 130 2 303 03 730
Перечислен в бюджет налог на прибыль 18 971,33 2 303 03 830

2 201 01 610

18 (130)

Операции по закрытию счетов в конце года
Закрытие счетов по операциям с доходами 98 018,35 2 401 03 000 2 401 01 130
175 560,00 2 401 01 130 2 401 03 000

[1] Учетной политикой учреждения на 2005 год предусмотрено определять налоговую базу по НДС по оплате.

[2] Оборудование было приобретено без НДС.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданные ими бюджетные учреждения.

2.3 Структура и порядок составления Отчета о финансовых результатах деятельности

Отчет о финансовых результатах деятельности составляется получателем средств бюджета и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности (графа 4), приносящей доход деятельности (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7). Они отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

В графе 3 отчета отражаются - коды по КОСГУ – коды операций сектора государственного управления. Настоящие коды установлены действующей инструкцией по бюджетному учету и в их разрезе ведется вся деятельность бюджетного учреждения.

В качестве специфических особенностей структуры отчета можно отметить:

- по строке 020 – показывается сумма по данным счетов 140101110 "Налоговые доходы", 140102110 "Налоговые доходы резервного фонда"; по строке 040 показываются суммы по данным платежей за платную образовательную деятельность.

- по строке 091 - сумма по данным счетов 040101171 "Доходы от переоценки активов",В строке 100 отражаются данные счета 401 по КОСГУ 180. На данную статью относятся доходы бюджетов бюджетной системы РФ от внешнеэкономической деятельности, включая таможенные пошлины, прочие поступления от внешнеэкономической деятельности, а также прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи группы 100 "Доходы".

- строка 110 графы 4 не заполняется;

- по строке 361 - сумма по данным счетов


8-09-2015, 13:14


Страницы: 1 2 3 4
Разделы сайта