Расчет и учет с поставщиками и подрядчиками

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета по­ступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приведен ниже}.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный но­мер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование по­ставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщи­ков или на железнодорожной станции, складах временного хранения - при поступле­нии ценностей от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгал­терию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих докумен­тов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их факти­ческую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету то вар но-материальных ценностей или затрат на производство.Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количе­ству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании акта о приемке материалов и расчета сум­мы претензии, сумму претензии списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1284 "Прочие". Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выпол­ненным работам и оказанным услугам (ремонт основных средств, перевозки грузов, предоставление воды, тепла, электроэнергии). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов - потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат), сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом ука­зывается дата оплаты счета и с какого счета произведена оплата (1050, 1040, 1010, 1070).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплачен­ным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

Рассмотрим корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и под­рядчиками:

— Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материаль­ные ценности:

дебет счетов подразделов 1310 "Сырье и материалы", 3330 "Товары" (счета 1320-1350)-на договорную стоимость товарно-материальных запасов (без НДС);

дебет счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" - на сумму НДС, включенного в счет-фактуру;

кредит счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

— Зачтены суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

дебет счета 3130 "Налог на добавленную стоимость";

кредит счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению".

— Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги:

кредит счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; дебет счетов (сокращенная корреспонденция счетов - без операций по НДС): 2930 "Незавершенное строительство" - на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства, на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада;

1284 "Прочие" - на суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам;

7110 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 7210 "Общие и административные расходы", 8012 "Материалы", 8032 "Материалы", 8042 "Материалы", 8045 "Ремонт основных средств", 8047 "Коммунальные услуги", и др. - на суммы работ и услуг, принятых предприятием;

— Произведена оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

кредит счетов:

1210 "Счета к получению"- на суммы товаров, работ, услуг, поставленных покупателем транзитом с участием в расчетах; на суммы задолженностей, зачтенных в порядке бартер­ных операций;

1610 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов", 1610 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказанные услуг" - на сумму зачтен­ных ранее оплаченных авансов;

1070 "Денежные средства на специальных счетах", 1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге", 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" - оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков.

В журнале по учету расчетов с поставщиками содержатся сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 3310 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативно­го контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам.

В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты кото­рых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).

2.6 Мероприятия по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры.

4. Заключение

В заключении подведем итоги проделанной работы.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 14200 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выпол­ненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или перера­ботке Товарно-материальных запасов;

полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявлен­ные при их приемке.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомос­ти по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и под­рядчиками ведется следующим образом:

— акцентируется счета-фактуры поставщиков за полученные то вар но-материаль­ные ценности;

— зачитывается суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад;

— акцентируется счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги;

— производится оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем.

Товарищество с ограниченной «Химволокно» осуществляет свою деятельность на основании Устава Товарищества, Гражданского Кодекса Рес­публики Казахстан,Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» от 22.04.1998 г. и других нормативных правовых актов Республи­ки Казахстан.

Проанализировав данные финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие за три года стало хуже использовать свое имущество. С каждой тенге средств, вложенных в его совокупные активы в 2006 г. получено дохода на 1,9294 тиын меньше чем в 2004 г.

Рентабельность инвестиций сократилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 2,2902%. На каждую тенге реализованной продукции предприятия в 2006 г. получило на 41,0157 тиын больше дохода чем в 2004 г.

5. Список использованных источников

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. № 2732.

2. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года N 3838 «О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998 - 2000 годы»

3. Алборов Р.А. ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство ”Дело и сервис”, 2002.

4. Бабаева Ю.А. «Теория бухгалтерского учета» М. Аудит ЮНИТИ 1999 г.

5. Бухгалтерский учет, Учебник./под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998.

6. Бухгалтерский учет, Учебник./под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет 1996.

7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева - М.: Юнити-Дана, 2002.

8. Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Задания по учету основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инве­стиций. 1996.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ. Алматы, Каржы-Каражат, 2000.

10. Ержанов М.Ф., Ержанова С.М Учетная политика на казахстанском предприятии. Алматы. 1997.

11. Кирьянова В.“Теория бухгалтерского учета” – Учебник для студентов вузов. М.: Финансы и статистика, 1996.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб, и доп. _ М.: ИНФРА-М, 1999.

13. Краснова Л.П. , Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник.-М.Юрист,2002

14. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", М.,1999.

15. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл ДЖ. Принципы бухгал­терского учета. 1996.

16. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые осо­бенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит -Казахстан, 2000.

17. Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 1998.

18. Теория бухгалтерского учета: под ред . профессора Любушина Н.П.-М.:ЮНИТА-ДАНА, 2002.

19. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Музиковского. М. Юрист, 2001

20. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996.

21. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. 1994.

5. Приложения

Приложение 1

Схема организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приложение 2

Анализ состава и структуры имущества ТОО «Химволокно».

Приложение 3

Характеристика состояния основных средств ТОО «Химволокно»

Приложение 4

Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Химволокно»

Приложение 5

Анализ состава и структуры источников средств ТОО «Химволокно»

Приложение 6

Анализ показателей доходности ТОО «Химволокно»