Аудитор обязательно должен установить связь обосновывающих документов относительно командировки с основной деятельностью предприятия (приглашений, договоров, контрактов).
Последним этапом аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка достоверности записей, связанных с учетом подотчетных сумм. Она устанавливается путем сравнения записей в журнале-ордере №7 с авансовыми отчетами и кассовыми документами. Данные журнала-ордера №7 должны сходиться с данными Главной книги и баланса предприятия.
Методика проведения аудита расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
| Этап проверки |
Реестр учета |
Процедура аудита |
|
| 1. |
2. |
3. |
4. |
| 1. 1.1. |
Проверка правильности учета Общее ознакомление с расчетами |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Ознакомление с основными направлениями расчетов предприятия (безналичные, наличные, бартерный обмен, применение векселей) |
| 1.2. |
Определение реальности отображения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в балансе (ф. 1) путем проведения экспертизы отгрузочных документов, актов сверки и т.д. |
| 1.3. |
Проверка учета расчетов |
Журналы-ордера №№ 6, 8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Определение правильности ведения учета расчетов в зависимости от операций (безналичные, наличные, бартерный обмен, применение векселей) в соответствии с действующим законодательством |
| 2. 2.1. |
Проверка наличия и списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности Определение просроченной дебиторской задолженности и порядок ее списания |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Установление наличия дебиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; проверка порядка ее списания и учета |
| 2.2. |
Определение просроченной кредиторской задолженности и порядок ее списания |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Установление наличия кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; проверка порядка ее списания и учета |
| 2.3. |
Проверка обоснованности и правильности списания другой задолженности |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Ознакомление с порядком списания дебиторской и кредиторской задолженности, определение их причин и обоснования в соответствии с действующим законодательством |
| 3. |
Подтверждение достоверности задолженности, отраженной в балансе предприятия |
Накладные, счета-фактуры, платежные поручения договора, журналы-ордера №№ 6,8, Главная книга, баланс (ф. 1) |
Сравнение данных первичных документов с регистрами аналитического и синтетического учета. Определение достоверности отраженной в балансе предприятия кредиторской и дебиторской задолженности. |
ЛИТЕРАТУРА
1. Давыдов Г.М. Аудит: Учебное пособие. – К.: Общество «Знание», КОО 2001 г.
2. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: «Знание», КОО 2000 г.
3. Приложение к еженедельнику «Бизнес» - «Бухгалтерия» – 2000-2001 год.
8-09-2015, 13:53