вознаграждения по
договорам ГПХ (услуги
переводчика)
Поступления
в кассу
Расчеты
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов,
по оплате
прочих услуг
подотчет на
приобретение ГСМ
Поступления
в кассу
Расчеты
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, по
приобретению
материальных
запасов
подотчет на
приобретение основных
средств
Поступления
в кассу
Расчеты
по платежам
из бюджета
с органами,
организующими
исполнение
бюджетов, по
приобретению
основных
средств
подотчетным лицом
остаток подотчетной
суммы по приобретению
хозяйственных товаров
Поступления
в кассу
Уменьшение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по
приобретению
материалов
денежные средства на
командировку:
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
транспортных
услуг
Выбытия
из кассы
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
труда
Выбытия
из кассы
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по оплате
прочих услуг
Выбытия
из кассы
денежные средства на
приобретение ГСМ
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по
приобретению
материалов
Выбытия
из кассы
денежные средства на
приобретение основных
средств
Увеличение
дебиторской
задолженности
подотчетных
лиц по
приобретению
основных
средств
Выбытия
из кассы
По истечении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, то есть 22 августа, будут сделаны следующие бухгалтерские записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Выдан аванс за август сотрудникам учреждения |
1 302 01 830 Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда |
1 201 04 610 Выбытия из кассы |
175 000 |
| Выдано <2> вознаграждение по договору ГПХ (услуги переводчика) |
1 302 07 830 Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг |
1 201 04 610 Выбытия из кассы |
600 |
--------------------------------
<2> Выплата производится по расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).
Обратите внимание: в соответствии с Приказом Минфина России N 26н <3> при формировании рабочего плана счетов в счете 0 201 04 000 "Касса" используется КИВФ - классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ. Значение КИВФ выбирается в соответствии с Приложением N 7 к Приказу Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" (далее - Приказ N 114н).
--------------------------------
<3> Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 24.02.2005 N 26н.
Таким образом, при учете движения денежных средств в кассе встает вопрос контроля их целевого использования. При получении денег из банка в кредите счета 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" последние три знака - подстатья экономической классификации расходов. Следовательно, кассовый расход всегда учитывается по подстатьям расходов. В счет 0 201 04 000 "Касса" экономическая классификация расходов не включена. Однако для правильного ведения учета и соблюдения целевого использования на каждый момент времени остаток в кассе должен быть расписан по подстатьям расходов. Выход из данной ситуации - введение аналитических признаков к счету. Можно предложить следующую схему формирования "аналитики" по счету 0 201 04 000 "Касса":
1-й уровень - целевая статья (ЦР) в соответствии с Приложением N 3 к Приказу N 114н;
2-й уровень - вид расходов (ВР) в соответствии с Приложением N 4 к Приказу N 114н;
3-й уровень - подведомственное учреждение (ПУ) в соответствии со структурой организации;
4-й уровень - подстатья расходов (ПР) в соответствии с Приложением N 5 к Приказу N 114.
В этом случае записи по счету 0 201 04 000 "Касса" будут следующими:
Дебет, Кредит 0 201 04 000 ЦС, ВР, ПУ, ПР.
При использовании автоматизированного учета можно строить оборотные ведомости движения денежных средств в разрезе любого признака аналитического учета. Такая организации учета поможет оперативно контролировать работу кассы, избежать перерасхода по подстатьям экономической классификации расходов.
Ревизия кассы
Важный организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).
Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п. 37 Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом (Приложение N 4 к Порядку ведения кассовых операций). Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.
Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. В круг вопросов внешней проверки входят:
1. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.
2. Сохранность денежных средств и иных ценностей, находящихся в кассе. Организация транспортировки денежных средств в бюджетном учреждении.
3. Целевое использование денежных средств.
4. Правильность документального оформления кассовых операций в соответствии с установленными правилами.
5. Соблюдение лимита кассы.
6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета.
В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:
- полнота оприходования денежных средств, полученных с лицевых счетов, открытых в отделении Федерального казначейства. Поступления проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;
- полнота сдачи денежных средств на счета учреждения. Сопоставляются данные расходных кассовых ордеров, объявлений на взнос наличных денег, выписок банка;
- юридическая обоснованность выдачи денежных средств из кассы. Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;
- соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предельный размер установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления фактов превышения предельного размера денежных средств проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";
- соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия. Проверка производится по Кассовой книге без учета трехдневного срока выдачи заработной платы;
- ведение Кассовой книги, Журнала регистрации кассовых документов, оформление приходных и расходных кассовых документов. Проверяется соответствие применяемых форм первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.
Ответственность за нарушение кассовых операций
Организация работы кассы является одним из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности бюджетного учреждения. В соответствии со ст. 15.1 КоАП <4> предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц.
--------------------------------
<4> Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (или неполное оприходование) в кассе денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения денежных средств в кассе учреждения;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Согласно п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
8-09-2015, 14:25