Применять амортизационную премию в отношении:
всех основных средств;
п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете линейный способ.
п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:
по фактической производственной себестоимости;
нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе
по фактической производственной себестоимости.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:
на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится
на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам:
осуществлять;
не осуществлять.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам осуществлять.
Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет:
создавать;
не создавать.
Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.
По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:
а) виды (перечень) затрат,
б) к какой именно группе относятся такие затраты.
По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:
а) виды (перечень) затрат,
б) к какой именно группе относятся такие затраты.
п. 4 ст. 252 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:
по методу начисления;
по кассовому методу.
Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется
по методу начисления.
3. Задача.
ООО «Кит» в январе 2009г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 295 000 руб.(в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).
Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.
Решение:
1) ООО «Кит» приобрело у поставщика объект основных средств.
Дт 01 Кт 60 – 250 000 руб.
2) Выделен НДС согласно п.1 ст.166 НК РФ
Дт 19 Кт 60 – 45 000 руб.
3) Погашена задолженность перед поставщиком
Дт 60 Кт 51 – 250 000 руб.
4) НДС представлен к вычету согласно ст.171 НК РФ.
Дт 68 Кт 19 – 45 000 руб.
5) Объект ОС введен в эксплуатацию
Дт 08 Кт 01 – 250 000 руб.
Начисление амортизации
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1 / n * 100%,
где К – норма амортизации в %-ах к первоначальной (восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
К = 1 / 72 мес. * 100% = 1,39 %
Согласно п.3 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
1.Начисление амортизации в феврале 2009г. В бухгалтерском учете.
Дт 20 Кт 02 – 3 475 руб. (250 000 руб. * 1,39%)
2.Амортизационная премия в налоговом учете признается в феврале 2009г. в сумме 25 000 руб. (250 000 – 250 000 * 10 %) в соответствии с п.3 ст.272 НК РФ, амортизационная премия должна быть списана в расходы в том месяце, на который приходится дата начала амортизации этого основного средства.
В соответствии с письмом Минфина России от 11.10.05г. №03-03-04/2/76 «О порядке начисления амортизации с 1 января 2006 года при расчете амортизационных отчислений амортизационная премия уменьшает первоначальную стоимость объекта основных средств.
Так, ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете составит ((250 000 руб. – 25 000 руб.) / 72 мес.) 3 125 руб.
Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за февраль 2009г., будут равны (25 000 руб. + 3125 руб.) 28 125 руб.
Между налоговым и бухгалтерским учетом возникнет налогооблагаемая временная разница в сумме (28 125 руб.- 3 475 руб.) 24 650 руб., которая в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02г. №114н, приведет к появлению отложенного налогового обязательства (ОНО).
ОНО равняется величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Следовательно ОНО составит (24 650 * 20%) 4 930 руб. и будет отражено в учете записью
Дт 68 Кт 77
С марта 2009г. на протяжении 71 мес. Бухгалтер будет ежемесячно уменьшать ОНО на ((3 475руб. - 3 125 руб.) * 20%) 70 руб.
Дт 77 Кт 68
Согласно п.5 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
В феврале 2015г. следует списать объект основных средств
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 субсчет «Собственные основные средства» – 250 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта;
Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 250 000 руб. – списана амортизация по объекту основного средства.
Список используемой литературы
1. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004.
2. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/ Г.Ю.Касьянова (5-е изд.)- М.; ИД «Аргумент», 2008 – 696 с.
3. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / под ред.Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 656с.
4. ГК РФ, ст. 475, п.2;
5. НК РФ.
8-09-2015, 14:56