Примечание *) 100% - количество продукции
Таблица 3.3.
Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы
| № | Показатель | Ед. изм. | Величина |
| 1 | Выпуск продукции | кг. | 849 010 |
| 2 | Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукции | час | 0,06 |
| 3 | Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника | час | 1 986 |
| 4 | Количество работников на год ( графы: 1*2/3) (округлять до целых) | чел. | 26 |
| 5 | Средняя часовая тарифная ставка рабочего | руб. | 144,17 |
| 6 | Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5) | руб. | 7 444 362,12 |
| 7 | Страховые взонсы + СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ | руб. | 2 002 533,41 |
Таблица 3.4.
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат
| № | Состав затрат | Норма (величина) | Сумма рублей (без НДС) |
| 1 | Амортизация основных средств | 10% балансовой стоимости основных средств | 845 000,00 |
| 2 | Электроэнергия на производство | 0,5 кВт/час на 1 кг. прод. (5,91руб. за 1 кВт/час) | 2 508 824,55 |
| 3 | Вода на производство | 10 литр.на 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.) | 424 505,00 |
| 4 | Сброс неочищенных стоков | Равны затратам на воду | 424 505,00 |
| 5 | Экологические платежи | 120 000,00 | |
| 6 | Спецодежда и инвентарь | 164 000,00 | |
| Итого | х | 4 486 834,55 |
Таблица 3.5.
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
| № | Состав затрат | Сумма (без НДС) |
| 1 | Канцтовары (бумага, и т.д.) | 10 000 |
| 2 | ФОТ Административно-управленческого персонала (АУП) | 1 431 608 |
| 3 | Налоги( страховые взносы+ СНСиПЗ) от ФОТ АУП (26,9%) | 385 103 |
| 4 | Амортизация (мебель, оргтехника) | 6 000 |
| 5 | Электроэнергия | 21 000 |
| 6 | Аренда автотранспорта | 7 867 |
| ИТОГО | 1 861 578 |
Таблица 3.6.
Сводный расчет себестоимости продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции
| № пп | Статьи калькуляции | Сумма затрат всего | Виды продукции | |||
| Минтай б/г мороженый | Икра минтая мороженая | Камбала охлажд. | Треска б/г морож. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Сырье (рыба-сырец) | 18 433 048 | 14 072 800 | 1 959 168 | 2 401 080 | |
| 2 | Возвратные отходы | -2 340 900 | 2 340 900 | |||
| 3 | Упаковка (мешки) | 283 003 | 192 667 | 8 670 | 53 333 | 28 333 |
| 4 | Итого прямые мат. Затраты | 18 716 051 | 11 924 567 | 2 349 570 | 2 012 501 | 2 429 413 |
| 5 | Доля материалов по видам (%) | 100.0000% | 63,71305 | 12,55377 | 10,75281 | 12,98037 |
| 6 | Зарплата рабочих | 7 444 362 | 4 743 030 | 934 548 | 800 478 | 966 306 |
| 7 | (Страховые взносы и НС) от з/п рабочих | 2 002 533 | 1 275 875 | 251 393 | 215 329 | 259 936 |
| 8 | Амортизация ОС | 845 000 | 538 375 | 106 079 | 90 861 | 109 684 |
| 9 | Электроэнергия | 2 508 825 | 1 598 449 | 314 952 | 269 769 | 325 655 |
| 10 | Вода | 424 505 | 270 465 | 53 291 | 45 646 | 55 102 |
| 11 | Сброс неочищенных стоков | 424 505 | 270 465 | 53 291 | 45 646 | 55 102 |
| 12 | Экологические платежи | 120 000 | 76 456 | 15 065 | 12 903 | 15 576 |
| 13 | Спецодежда и инвентарь | 164 000 | 104 489 | 20 588 | 17 635 | 21 288 |
| 14 | Производственная (сокращенная) себестоимость | 32 649 781 | 20 802 171 | 4 098 778 | 3 510 769 | 4 238 064 |
| 15 | Косвенные затраты | 1 861 578 | 1 186 068 | 233 698 | 200 172 | 241 640 |
| 16 | Полная себестоимость | 34 511 360 | 21 988 239 | 4 332 477 | 3 710 941 | 4 479 703 |
| Справочно | ||||||
| 17 | Выручка (без НДС) | 38 156 850 | 23 120 000 | 4 811 850 | 6 400 000 | 3 825 000 |
| 18 | Выпуск продукции (кг.) | 849 010 | 578 000 | 26 010 | 160 000 | 85 000 |
| 19 | Мешки - количество шт. | 70 751 | 48 167 | 2 168 | 13 333 | 7 083 |
| 20 | Себестоимость 1 кг. прод. | х | 35,99 | 157,58 | 21,94 | 49,86 |
| 21 | Цена продажи (без НДС) | х | 40,00 | 185,00 | 40,00 | 45,00 |
| 22 | Прибыль (без НДС) | 3 645 490 | 1 131 761 | 479 373 | 2 689 059 | -654 703 |
Таблица 3.7.
Финансовый результат
| № п.п. | Статья | Сумма |
| 1 | Свод выручки (без НДС) | 38 156 850,00 |
| 2 | Свод прямых затрат | 32 649 782,00 |
| в том числе: | ||
| Материалы | 18 716 051,00 | |
| ФОТ рабочих в год | 7 444 362,00 | |
| Страховые взносы+ НС (26,9%) | 2 002 533,00 | |
| Прочие прямые затраты | 4 486 835,00 | |
| 3 | Косвенные затрат (АУП) | 1 861 578,00 |
| 4 | Прибыль | 3 645 490,00 |
| 5 | Рентабельность (прибыль/затраты) | 11,17 % |
Для определения точки безубыточности необходимо найти среднюю сокращенную себестоимость и среднюю цену без (НДС):
1. 38 156 850 / 849 010 = 44,94 –средняя цена без НДС,
2. 32 649 782 / 849 010 = 38,46 – средняя сокращенная себестоимость.
Далее, определим точку безубыточности.
Расчет доходности в зависимости от роста производства
Для построения таблицы рассчитываем:
1. Средняя сокращенная себестоимость - 38,46 руб.(сокр стоимость/количество ед.продукции)
2. Средняя цена (без НДС) - 44,94 руб.(Выручка без НДС/количество ед.продукции)
3. Кол-во ед продукции - 71 820 ед. ( количество ед.продукции критического объема / 4)
4. Постоянные расходы - 1 861 578 руб.
5. Количество продукции - 849 010 кг
Таблица 3.8.
Итоговые данные
(в рублях)
| № п.п | Кол-во ед. продукции | Сумма переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Полная себестоимость | Доход | Прибыль |
| 1 | 0 | 0 | 1 861 578 | 1 861 578 | 0 | -1 861 578 |
| 2 | 71 820 | 2 762 197 | 1 861 578 | 4 623 775 | 3 227 591 | -1 396 184 |
| 3 | 143 640 | 5 524 394 | 1 861 578 | 7 385 972 | 6 455 182 | -930 791 |
| 4 | 215 460 | 8 286 592 | 1 861 578 | 10 148 170 | 9 682 772 | -465 397 |
| 5 | 287 280 | 11 048 789 | 1 861 578 | 12 910 367 | 12 910 363 | -4 |
| 6 | 359 100 | 13 810 986 | 1 861 578 | 15 672 564 | 16 137 954 | 465 390 |
| 7 | 430 920 | 16 573 183 | 1 861 578 | 18 434 761 | 19 365 545 | 930 784 |
| 8 | 502 740 | 19 335 380 | 1 861 578 | 21 196 958 | 22 593 136 | 1 396 177 |
| 9 | 574 560 | 22 097 578 | 1 861 578 | 23 959 156 | 25 820 726 | 1 861 571 |
| 10 | 646 380 | 24 859 775 | 1 861 578 | 26 721 353 | 29 048 317 | 2 326 964 |
| Точка безубыточности |
График 3.1. Точка безубыточности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализируем показатели сводного бюджета.
При полной себестоимости минтая 21 988 248 выручка составляет 23 120 000, прибыль составляет 1 131 752.
При полной себестоимости икры минтая 4 332 485 выручка составляет 4 811 850, прибыль 479 365.
При полной себестоимости камбалы 3 710 937, выручка составляет 6 400 000, прибыль 2 689 063.
При полной себестоимости трески 4 479 705, выручка составляет 3 825 000, убыток 654 705.
Рассмотрев данные сводного расчета себестоимости продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции можно сделать вывод о том, что производство готовой продукции из минтая, икры и камбалы считается рентабельным для данного предприятия, так как затраты на производство готовой продукции из данного сырья значительно ниже выручки полученной за реализацию готовой продукции. Реализовав данную готовую продукцию, предприятие получает прибыль. Причем, производство готовой продукции из камбалы сырца более рентабельно, чем производство готовой продукции из минтая сырца, даже учитывая то, что минтай сырец имеет возвратные отходы в виде икры минтая, который в дальнейшем поступает в производство, перерабатывается и выпускается в виде конкретного вида готовой продукции.
Производство продукции из сырца трески считается не рентабельным, так как затраты понесенные предприятием, для выпуска готовой продукции из данного вида сырья слишком велики по отношению к выручке, полученной за реализацию данного вида продукции. Проанализировав затраты на производство трески можно сделать вывод, о том, что как прямые, так и косвенные затраты по выпуску трески значительно выше по отношению к затратам, связанным с производством других видов продукции.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).
2. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях (Приказ Минсельхоза РФ от 6 июня 2003 г. N 792); - Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса (Приказ Минсельхоза РФ от 13 июня 2001 г. N 654).
3. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: Вузовский учебник, 2008.
4. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2008.
5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М., 2006. - 768с.
6. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. - М.: «Финансы и статистика», 2007.
8. Пошерстник Н.В., Самоучитель по бухгалтерскому учету. - С-Пб.: «Издательский дом Герда», 2006.
9. Щиборщ К.В. бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
10. Журнал «Главбух»
11. Справочно-правая система «Консультант- плюс»
12. Справочно-правая система «ГАРАНТ».
8-09-2015, 14:58