Бухучёт 2

Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте оформля­ются бухгалтерскими записями по дебету счета 020107510 «Поступления денеж­ных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на поступление денежных средств главному распорядителю.

020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредита юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации» 020702640 «Уменьи юпис задолженности по бюджетным ссудам и кредитам дпу гим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Умень шение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным креди. там иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям» (на поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов);

030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательств вам», 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательст-вам» (на поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы уч-реждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601660-020614660);,соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730—030306730) (на поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской за­долженности);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты с де­биторами по доходам» (020502660—020510660), соответствующих счетов аналити­ческого учета счета 040101100 «Доходы учреждения» (на поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на ва­лютный счет учреждения в банке).

Операции по списанию денежных средств учреждения в иностранной валюте отражаются по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в веде­нии главного распорядителя (распорядителя);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам" (020601560—020614560) (на перечисление авансов в соответ­ствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат);

соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» (030202830—030222830) (на перечисление денеж­ных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценно­сти, оказанные услуги);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с де­биторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701540—020705540) (на предос­тавление бюджетных ссуд, кредитов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты _с кредиторами по долговым обязательствам» (030101810, 030102820) (на погаше­ние долговых обязательств); счета 020104510 «Поступления в кассу», 020106510 «Поступления средств на аккредитивный счет», 020401510 «Поступления на депозитный счет», соответст­вующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», со­ответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по плате­жам в бюджеты» (030301830—030306830), счета 030403830 «Уменьшение креди­торской задолженности по удержаниям из заработной платы» (на суммы, оплачен­ные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения).

Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную ва­люту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учре­ждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» и дебету счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в ино­странной валюте».

Конвертация иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается по кредиту счетов 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пу­ти», в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 «Поступления денежных средств учреж­дения на банковские счета».

Расходы за оказанные услуги по конвертации учитывают по дебету счета 040101226 «Расходы на прочие услуги» и кредиту счета 020107610 «Выбытия де­нежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Возникающая при конвертации валюты положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения
на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов», а отрицательная курсовая разница — по дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных
средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпис­кам со счетов.