На предприятии с большим количеством объектов основных производственных фондов, требующих значительных расходов на проведение ремонтных работ, а также с сезонным характером проведения ремонтных работ рекомендуется создавать резервы на проведение ремонта с использованием счета 96.
Резерв на проведение ремонта создается на один финансовый год. Не израсходованные в конце отчетного года средства резервного фонда относятся на финансовые результаты деятельности организации:
Д 96, субсчет – резерв на проведение ремонта К 99.
Если на конец отчетного года средств резерва на ремонтные работы оказалось недостаточно, то делается дополнительное начисление:
Д 20 (23, 25, 26, 44) К 96.
Правильность образования и использования сумм по резерву на проведение ремонта проверяется по данным смет, расчетов и т.п.
Счет 96 закрывается в конце отчетного года и сальдо не имеет.
Учет ремонтов при подрядном способе производства работ
На сумму акцептованных счетов подрядчика за выполненные работы по текущему и капитальному ремонту основных средств делаются следующие проводки:
Д 23 (26, 29) К 60
На сумму НДС:
Д 19 К 60.
На сумму оплаченных счетов подрядчика:
Д 60 К 51.
Учет ремонтов при хозяйственном способе производства работ
На сумму затрат по ремонту:
на стоимость израсходованных материалов, запчастей:
Д 23 (26, 29) К 10 ;
на сумму начисленной зарплаты персоналу за работы по ремонту основных средств:
Д 23 (26, 29) К 70;
на сумму отчислений социального налога по действующим нормативам:
Д 23 (26, 29) К 69;
на сумму по ремонту основных средств, оплаченных из подотчетных сумм:
Д 23 (26, 29) К 71.
Заключение
Главная цель аудиторства – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Значительное внимание уделено методике аудиторской проверки различных операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены методика проведения аудиторской проверки расчетов с учредителями, аудит всех разделов и счетов бухгалтерского учета.
В настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. Все большее распространение аудит получает в странах СНГ.
В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.
В настоящее время в РФ в основном создаются малые и средние аудиторские фирмы. С развитием института аудита в нашей стране аудиторские фирмы будут объединяться в ассоциации, союзы и др. Цель такого объединения: развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, разделение сфер влияния.
Практическая часть
Часть 1
Отчетность ООО «Элегия» за 9 месяцев.
| Баланс | ||||||||
Наименование показателя |
На начало отчет. периода | На конец отчет. периода | Горизонтальный анализ | Вертикальный анализ | ||||
| Откло-нения | Отклон-я относит. | На нач. периода | На конец периода | |||||
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| основные средства | 2 | 1 | -1 | 0,5 | 1,2 | 0,1 | ||
| итого по разделу 1 | 2 | 1 | ||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы, в том числе: | 144 | 817 | 673 | 5,67 | 0,85 | 0,9 | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 9 | 9 | 0 | 1 | 0,5 | 0,01 | ||
| готовая продукция | 109 | 476 | 367 | 4,37 | 0,6 | 0,53 | ||
| товары отгруженные | 26 | 332 | 306 | 12,78 | 0,15 | 0,37 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 15 | 73 | 58 | 4,88 | 0,09 | 0,08 | ||
| Дебиторская задолженность | 4 | 4 | 0 | 1 | 0,02 | 0,004 | ||
| Денежные средства | 4 | 7 | 3 | 1,75 | 0,02 | 0,01 | ||
| итого по разделу 2 | 167 | |||||||
| Баланс | 169 | 902 | 733 | 534 | ||||
| ПАССИВ | ||||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||||
| уставный капитал | 8 | 8 | 0 | 1 | 0,05 | 0,01 | ||
| нераспределенная прибыль отчетного года |
х | 5 | 5 | 0,01 | ||||
| нераспределенная прибыль прошлых лет |
22 | 22 | 0 | 1 | 0,13 | 0,02 | ||
| итого по разделу 3 | 30 | 35 | ||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | ||
| итого по разделу 4 | - | - | - | - | - | - | ||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | 13 | 11 | -2 | 0,85 | 0,08 | 0,01 | ||
| Кредиторская задолженность | 126 | 856 | 730 | 6,79 | 0,75 | 0,95 | ||
| итого по разделу 5 | 139 | 867 | ||||||
| Баланс | 169 | 902 | 733 | 534 | ||||
| Отчет о прибылях и убытках | В % | В % | ||||||
| Выручка | 923 | 2467 | 1544 | |||||
| Себестоимость | 848 | 2357 | 1509 | 92 | 95 | |||
| Валовая прибыль | 75 | 110 | 35 | 8 | 5 | |||
| Коммерческие расходы | 67 | 94 | 27 | 7 | 3,8 | |||
| Прибыль от продаж | 8 | 16 | 8 | 0,9 | 0,6 | |||
| Прочие операционные расходы | 4 | 10 | 6 | 0,4 | 0,4 | |||
| Прибыль до налогообложения | 4 | 6 | 2 | 0,4 | 0,2 | |||
| Налог на прибыль | 2 | 2 | 0 | 0,2 | 0,08 | |||
| Чистая прибыль | 2 | 4 | 2 | 0,2 | 0,16 | |||
Часть 2 Расчет финансовых показателей
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонения |
| 1. Показатели ликвидности и платежеспособности: | |||
1.1 Коэффициент абсолютной ликвидности К аб л = |
0,03 | 0,01 | - 0,02 |
1.2 Коэффициент финансовой ликвидности К ф л.= |
0,06 | 0,01 | - 0,05 |
1.3 Коэффициент текущей ликвидности К. т. л = |
1,09 | 0,98 | - 0,11 |
| 2. Показатели оборачиваемости: | |||
2.1 Коэффициент оборачиваемости активов К об А = |
5,46 | 2,74 | - 2,72 |
2.2 Коэффициент оборачиваемости Дт задолженности К об Дт З= |
230,75 | 616,75 | 386 |
2.3. Коэффициент оборачиваемости запасов кК об.З = |
6,41 | 3,02 | 3,39 |
| 3. Показатели финансовой устойчивости | |||
3.1 Показатель доли Кт задолж-ти в пассивах КдКтЗ П= |
0,82 | 0,96 | 0,14 |
3.2 Показатель доли Дт задолж-ти в активах К д ДтЗ А = |
0,02 | 0,004 | - 0,016 |
3.3 Показатель соотношения заемных и собственных средств К с з с с = |
4,63 | 24,77 | 20,14 |
3.4 Показатель доли собственных средств в пассивах К д сс П = |
0,18 | 0,04 | - 0,14 |
| 4. Показатели рентабельности: | |||
4.1 Коэффициент рентаб. продаж Крпр= |
0,004 | 0,002 | - 0,002 |
4.2 Коэффициент рентаб. Производства Кр пр-ва = |
0,005 | 0,003 | - 0,002 |
4.3 Коэффициент рентаб. Собственного капитала Крск= |
0,13 | 0,17 | 0,04 |
4.3 Коэффициент рентаб. Активов КрА = |
0,024 | 0,007 | - 0,017 |
Аудиторское заключение
Заключение аудиторской фирмы «Аудит» о бухгалтерской отчетности ООО «Элегия» за 9 месяцев 2001 г.
Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Элегия» за 9 месяцев 2001 г.
Данная отчетность подготовлена аудиторской фирмой «Аудит» исходя из нормативных документов регулирующих бухгалтерский учет:
- План счетов
- Положения по бухгалтерскому учету (1-15)
- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Ответственность за подготовку данной отчетности несет аудиторская фирма «Аудит».
Наша обязанность заключалась в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
Мы проводили аудит в соответствии с нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность:
1. Указ президента РФ от 22.12.93 «Об аудиторской деятельности в РФ»
2. Временные правила аудиторской деятельности в РФ (1994)
3. Порядок проведения аттестации на производство и осуществление аудиторской деятельности
4. Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности от 1993г.
5. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений содержащихся в бухгалтерской отчетности.
Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
В ходе проверки установлено, что на предприятии приобретенное программное обеспечение не верно было включено состав основных средств и, следовательно, начислен его износ. За исключением данного момента, во всех иных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое и экономическое положение предприятия на 01.10.01 г и результат его деятельности за 9 месяцев 2001 г. исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет.
Руководитель фирмы «Аудит»
Аудитор
30.09.01.
Список используемой литературы:
1. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А.
«Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. –
М. ИНФРА-М, 2001
2. «Бухгалтерский учет и аудит» Камышанов П.И. 1997г.
3. «Аудит» Подольский В.И. 1997г.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. АУДИТ: Учебное
пособие.- М.: ИНФРА-М, 1998
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. «Бухгалтерский
учет» 3 изд. – СПб: Питер, 2002.
8-09-2015, 15:46