Единый унифицированный План Бухгалтерских счетов, применяемый в России, имеет свои преимущества, поскольку обеспечивает:
· Централизированное единое методическое руководство учетом;
· Контроль Правильности ведения учета, отчетности и использования имущества организации;
· Сбор информационного материала в целом по стране, регионам и в разрезе отдельных организации, что служит основой для анализа деятельности организаций на разных уровнях и для принятия конкретных управленческих решений по дальнейшему совершенствованию ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
С появлением в России организаций различных форм собственных возникла необходимость доработки Плана Счетов бухгалтерского учета, направленной на повышения уровня конкретизации и детализации информации, подлежащей отражению на счетах бухгалтерского учета, чтобы рационально сочетать принципы централизации и децентрализации.
Новый план счетов, используя международный счет, отражает национальные особенности бухгалтерского учета на современном этапе развития российской экономики.
За рубежом сложилась практика децентрализованного формирования плана счетов. Это означает, что каждый отдельный бухгалтер может изменять и составлять план счетов так, как удобно лично ему. Это, безусловно, упрощает ведение учета на предприятии, но создает дополнительные сложности. Например, при смене бухгалтеров на предприятии, новый сотрудник должен потратить много времени на изучение плана счетов или на составление собственного плана. Такие же проблемы возникают и при аудиторских и налоговых проверках деятельности организации.
В настоящее время ряд профессиональных бухгалтерских организаций поставили вопрос о необходимости создания Всемирного плана счетов бухгалтерского учета.
Общие бухгалтерские принципы построения плана счетов включают:
1. Международные принципы его построения и вытекающие из них требования к бухгалтерскому учету: точное отражение имущественного и финансового положения фирмы, оценка средств и источников, осторожность, разделение бухгалтерских периодов, постоянство используемых методов, доброкачественность информации и продолжение деятельности;
2. Четкое выделение в плане счетов 4 категорий счетов:
- балансовые счета (активные, пассивные, активно-пассивные). Обычно в эту группу входит 5 классов счетов, позволяющих составлять бухгалтерский баланс;
- счета «затраты–выпуск–результаты», предназначенные для определения результата в целом по предприятию по видам деятельности: эксплуатационная;
- финансовая, чрезвычайная. В этой группе в зависимости от учетных систем представлено 2-3 класса счетов;
- счета управленческой, маржинальной, аналитической, вспомогательной бухгалтерий, использующиеся для принятия тактических и стратегических решений, определения и анализа себестоимости, результатов работы в разрезе центров ответственности. В зависимости от систем управленческая бухгалтерия включает 1-3 класса счетов;
- счета, осуществляющие связь между финансовой и управленческой бухгалтериями. Обычно эти счета включаются в классы управленческой бухгалтерии. Этот принцип используется в планах счетов Европейского экономического сообщества, Организации африканского единства, Латиноамериканских государств. Использование этого принципа в мировой практике учета позволяет решить две основные управленческие проблемы:
а) организовать финансовое управление предприятием по данным финансовой бухгалтерии;
б) организовать тактическое и стратегическое управление фирмой по данным управленческой бухгалтерии.
3. Определение финансовых результатов работы предприятия 4 разными способами по 4 категориям счетов: балансовым, затраты–выпуск, управляющим и связывающим финансовую и управленческую бухгалтерию.
При этом один и тот же финансовый результат фирмы определяется разными способами с различной степенью детализации (в целом по предприятию – соизмерением остатков активных и пассивных счетов, по видам деятельности – соизмерением затрат с выпуском, по центрам ответственности и для целей контроля – по отражающим счетам).
4. В большинстве региональных и национальных планов счетов выделяются основные счета, субсчета первого и второго порядка, аналитические счета первого и второго порядка, при этом кодирование счетов производится, как правило, по десятичной системе, что особенно важно при автоматизации учетных процессов и решения управленческих проблем.
4 Практическое задание
Ведомость остатков по счетам на 01.08.2006 г., руб.
Шифр и наименование счета | Дебит | Кредит |
1 | 2 | 3 |
01 "Основные средства" | 12454600 | |
02 "Амортизация основных средств" | 1316050 | |
58 "Финансовые вложения" | 500000 | |
08 "Вложения во внеоборотные активы" | 920000 | |
04 "Нематериальные активы" | 698000 | |
05 "Амортизация нематериальных активов" | 94000 | |
10 "Материалы" В том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости – 3638300, отклонение – +250000 10/6 Прочие материалы по учетной стоимости – 680800, отклонение – +59200 |
4628300 | |
97 "Расходы будущих периодов" | 120000 | |
43 "Готовая продукция". В том числе: продукция А – 186 шт., 252000 продукция Б – 95 шт., 168000 |
420000 | |
50 "Касса" | 18000 | |
51 "Расчетный счет" | 16082000 | |
52 "Валютный счет" | 54180 | |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 1562000 | |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 42000 | |
68 "Расчеты по налогам и сборам" | 280100 | |
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 321200 | |
20 "Основное производство", в том числе: незавершенное производство по продукции А – 269410 незавершенное производство по продукции Б – 412700 |
3106800 | |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 6424000 | |
71 "Расчеты с подотчетными лицами" | 15300 | |
75 "Расчеты с учредителями" | 1260000 | |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 224100 | |
99 "Прибыль и убытки" | 4323926 | |
91 "Прочие доходы и расходы" | 2441500 | |
80 "Уставный капитал" | 17000000 | |
82 "Резервный капитал" | 140000 | |
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | 10024000 | |
83 "Добавочный капитал" | 840000 | |
96 "Резервы предстоящих расходов" | 74600 | |
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | 500904 | |
ИТОГО: | 42942780 |
Хозяйственные операции за август 2006 г.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма (руб.) |
|
Дебит | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Счета-фактура . Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: сырье и материалы по учетным ценам – 1250000 руб., отклонение – +20000 руб. |
10/1 | 60 | 1270000 |
2. | Счет-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: от подотчетных лиц по учетным ценам – 4500 руб., отклонение – +400 руб.; |
10/6 | 71 | 4900 |
отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6200 руб., отклонение – +500 руб. | 10/6 | 20/А | 6700 | |
3. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого: |
20/А 20/Б |
10/1 10/1 |
1275000 360000 1635000 |
4. | Справки бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А Б Итого: |
20/А 20/Б |
10/1 10/1 |
70423,35 19884,24 90307,59 |
5. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: на хозяйственные нужды основных цехов в ремонтно-механическую мастерскую на общехозяйственные нужды на строительство корпуса основного цеха Итого: |
25 23 26 08 |
10/6 10/6 10/6 10/6 |
115400 120300 15200 130600 381500 |
6. | Справки бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: на хозяйственные нужды основных цехов в ремонтно-механическую мастерскую на общехозяйственные нужды на строительство корпуса основного цеха Итого: |
25 23 26 08 |
10/6 10/6 10/6 10/6 |
10029,76 10455,63 1321,08 11350,84 33157,31 |
||||||
7. | Приходно-кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину июля 2006 г. и на командировки. | 50 | 51 | 6442000 | ||||||
8. | Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: в погашение задолженности по заработной плате под отчет на командировочные расходы Итого: |
70 71 |
50 50 |
6424000 18000 6442000 |
||||||
9. | Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за август: рабочим за изготовление продукции А рабочим за изготовление продукции Б рабочим за строительство корпуса основного цеха административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов Итого: |
20/А 20/Б 08 25 26 |
70 70 70 70 70 |
3500000 2400000 960000 1900000 840000 9600000 |
||||||
10. | Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции А на социальное страхование (2,9%) в пенсионный фонд (20%) по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) |
20/А |
69 |
101500 700000 108500 |
||||||
Рабочим за изготовление продукции Б на социальное страхование (2,9%) в пенсионный фонд (20%) по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Рабочим за строительство корпуса основного цеха на социальное страхование (2,9%) в пенсионный фонд (20%) по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов на социальное страхование (2,9%) в пенсионный фонд (20%) по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов на социальное страхование (2,9%) в пенсионный фонд (20%) по обязательному медицинскому страхованию (3,1%) Итого: |
0/Б 08 25 26 |
69 69 69 69 |
69600480000 74400 27840 192000 29760 55100 380000 58900 24360 168000 26040 2496000 |
|||||||
11. | Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность: поставщикам бюджету банку в погашение краткосрочного кредита Итого: |
60 68 66 |
51 51 51 |
1800000 280100 130800 2210900 |
||||||
12. | Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику. | 60 |
52 |
15050 | ||||||
13. | Счета поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потребленные электроэнергию и воду: оборудование основных цехов на хозяйственные нужды основных цехов на общехозяйственные нужды в ремонтно-механической мастерской Итого: |
25 25 26 23 |
60 60 60 60 |
6592000 250000 135000 150000 7127000 |
||||||
14. | Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: основных цехах, цеховых кладовых общехозяйственных службах, отделах, складах ремонтно-механической мастерской Итого: |
5 26 23 |
02 02 02 |
1020000 90000 170000 1280000 |
||||||
15. | Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами. | 26 |
05 |
13400 | ||||||
16. | Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета, для выдачи аванса работникам за первую половину августа. | 50 |
51 |
4520000 | ||||||
17. | Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа. | 70 |
50 |
4520000 | ||||||
18. | Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации. | 26 |
71 |
20000 | ||||||
19. | Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. | 08 01 |
75 08 |
870000 870000 |
||||||
20. | Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август: подоходного налога алиментов Итого: |
70 70 |
68 76 |
790000 75000 865000 |
||||||
21. | Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов). | 25 | 96 | 600000 | ||||||
22. | Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работу по ремонту оборудования основных цехов. | 25 |
60 |
45000 | ||||||
23. | Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту: оборудования основных цехов инвентаря общехозяйственного назначения Итого: |
25 26 |
23 23 |
338066,72 112688,91 450755,63 |
24. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: А Б Итого: |
20/А 20/Б |
25 25 |
6741646,6 4622849,88 11364496,48 |
25. | Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: А Б Итого: |
20/А 20/Б |
26 26 |
857802,05 588207,94 1446009,99 |
26. | Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости А – 10900 шт. Б – 5415 шт. Итого: |
43/А 43/Б |
20/А 20/Б |
13291872 8567342,06 21859214,06 |
27. | Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по продажным ценам | 62 | 90 | 29343000 |
28. | Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления. | 44 | 60 | 63000 |
29. | Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет: выручка за отгруженную продукцию задолженность разных организаций дебиторов Итого: |
51 51 |
62 76 |
29343000 90800 29433800 |
30. | Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции: А – 9100 шт. Б – 4600 шт. Итого: |
90 90 |
43/А 43/Б |
11117561 7292656 18410217 |
31. | Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции. | 90 | 44 | 52059,48 |
32. | Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы) | 90 | 68 | 4065000 |
33. | Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции. | 90 | 99 | 6815723,52 |
34. | Расчетов налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль. | 99 |
68 |
1464367 |
Итого: | 176125558,1 |
Аналитический учет
43/А «Готовая продукция А» | |||||||
Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.08. |
186 | 1354,84 | 252000 | ||||
26. | 10900 | 1219,44 | 13291872 | 30. | 9100 | 1221,71 | 11117561 |
Обороты за август |
10900 | 1219,44 | 13291872 | Обороты за август |
9100 | 1221,71 | 11117561 |
Итого с остатком на начало месяца |
11086 | 1221,71 | 13543872 | ||||
Сальдо на 01.09. |
1986 | 2426311 |
43/Б «Готовая продукция Б» | |||||||
Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, руб. |
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.08. |
95 | 1768,42 | 168000 | ||||
26. | 5415 | 1582,15 | 8567342,06 | 30. | 4600 | 1585,36 | 7292656 |
Обороты за август |
5415 | 1582,15 | 8567342,06 | Обороты за август |
4600 | 1585,36 | 7292656 |
Итого с остатком на начало месяца |
5510 | 1585,36 | 8735342,06 | ||||
Сальдо на 01.09. |
910 | 1442686,06 |
10/1 «Сырье и материалы» | |||||||
Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
Номер операции |
По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость | Номер операции |
По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость |
Сальдо на 01.08. |
3638300 | 250000 | 3888300 | ||||
1. | 1250000 | 20000 | 1270000 | ||||
3. | 1635000 | 1635000 | |||||
4. | 90307,59 | 90307,59 | |||||
Обороты за август |
1250000 | 20000 | 1270000 | Обороты за август |
1635000 | 90307,59 | 1725307,59 |
Итого с остатком на начало месяца |
4888300 | 270000 | 5158300 | ||||
Сальдо на 01.09. |
3253300 | 179692,41 | 3432992,41 |
10/6 «Прочие материалы» | |||||||
Дебет (приход) | Кредит (расход) | ||||||
Номер операции |
По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость | Номер операции |
По учетной стоимости | Отклонения | Фактическая себестоимость |
Сальдо на 01.08. |
680800 | 59200 | 740000 | ||||
2. | 4500 | 400 | 4900 | ||||
2. | 6200 | 500 | 6700 | ||||
5. | 381500 | 381500 | |||||
6. | 33157,31 | 33157,31 | |||||
Обороты за август |
10700 | 900 | 11600 | Обороты за август |
381500 | 33157,31 | 414657,31 |
Итого с остатком на начало месяца |
691500 | 60100 | 751600 | ||||
Сальдо на 01.09. |
310000 | 26942,69 | 336942,62 |
Счет 20/А «Основное производство по продукции А» | |||
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма, руб. |
Номер операции | Сумма, руб. |
НЗП на 01.08.2006 г. | 2694100 | ||
3. | 127500 | 2. | 6700 |
4. | 70423,35 | 26. | 13291872 |
9. | 3500000 | ||
10. | 910000 | ||
24. | 6741646,6 | ||
25. | 857802,05 | ||
Оборот за август | 13354872 | Оборот за август | 13298572 |
НЗП на 01.09.2006 г. | 2750400 |
Счет 20/Б «Основное производство по продукции Б» | |||
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма, руб. |
Номер операции | Сумма, руб. |
НЗП на 01.08.2006 г. | 414500 | ||
3. | 360000 | 26. | 8567342,06 |
4. | 19884,24 | ||
9. | 2400000 | ||
10. | 624000 | ||
24. | 4622849,88 | ||
25. | 588207,94 | ||
Оборот за август | 8614942,06 | Оборот за август | 8567342,06 |
НЗП на 01.09.2006 г. | 460300 |
Синтетический учет
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость за август 2006 г.
Код счета |
Наименование счета | Сальдо начальное |
Обороты | Сальдо конечное |
|||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 12454600 | 870000 | 13324600 | |||
02 | Амортизация основных средств | 1316050 | 1280000 | 2596050 | |||
04 | Нематериальные активы | 698000 | 698000 | ||||
05 | Амортизация нематериальных активов | 94000 | 13400 | 107400 | |||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 920000 | 2221550,84 | 870000 | 2271550,84 | ||
10 | Материалы | 4628300 | 1281600 | 2139964,9 | 3769935,1 | ||
20 | Основное производство | 3106800 | 21969814,06 | 21865914,06 | 3210700 | ||
23 | Вспомогательное производство | 450755,63 | 450755,63 | ||||
25 | Общепроизводственные расходы | 11364496,48 | 11364496,48 | ||||
26 | Общехозяйственные расходы | 1446009,99 | 1446009,99 | ||||
43 | Готовая продукция | 420000 | 21859214,06 | 18410217 | 3868997,06 | ||
44 | Расходы на продажу | 63000 | 52059,48 | 10940,52 | |||
50 | Касса | 1800 | 10962000 | 10962000 | 18000 | ||
51 | Расчетные счета | 16082000 | 29433800 | 13172900 | 32342900 | ||
52 | Валютные счета | 54180 | 15050 | 39130 | |||
58 | Финансовые вложения | 500000 | 500000 | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1562000 | 1815050 | 8505000 | 8251950 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 42000 | 29343000 | 29343000 | 42000 | ||
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500904 | 130800 | 370104 | |||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 280100 | 280100 | 6319367 | 6319367 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 321200 | 2496000 | 2817200 | |||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 6424000 | 11809000 | 9600000 | 4215000 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15300 | 18000 | 24900 | 8400 | ||
75 | Расчеты с учредителями | 1260000 | 870000 | 390000 | |||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 224100 | 165800 | 58300 | |||
80 | Уставный капитал | 17000000 | 17000000 | ||||
82 | Резервный капитал | 140000 | 140000 | ||||
83 | Добавленный капитал | 840000 | 840000 | ||||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10024000 | 10024000 | ||||
90 | Продажи | 29343000 | 29343000 | ||||
91 | Прочие доходы и расходы | 2441500 | 2441500 | ||||
96 | Резервы предстоящих расходов | 74600 | 600000 | 674600 | |||
97 | Расходы будущих периодов | 120000 | 120000 | ||||
99 | Прибыли и убытки | 4323926 | 1464367 | 6815723,52 | 9675282,52 | ||
ИТОГО: | 42942780 | 42942780 | 176125558,1 | 176125558,1 | 63072953,52 | 63072953,52 |
Бухгалтерский баланс
на 1 сентября 200 6 года
АКТИВ | Код показа- теля |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 | 604000 | 590600 |
Основные средства | 120 | 11138550 | 10728550 |
Незавершенное строительство | 130 | 920000 | 2271550,84 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | –– | –– |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 500000 | 500000 |
Отложенные налоговые активы | 145 | –– | –– |
Прочие внеоборотные активы | 150 | –– | –– |
ИТОГО по разделу I | 190 | 13162550 | 14090700,84 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | 8275100 | 10980510,55 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
4628300 | 3769935,1 | |
животные на выращивании и откорме | –– | –– | |
затраты в незавершенном производстве | 3106800 | 3221640,39 | |
готовая продукция и товары для перепродажи | 420000 | 3868935,06 | |
товары отгруженные | –– | –– | |
расходы будущих периодов | 120000 | 120000 | |
прочие запасы и затраты | –– | –– | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | –– | –– |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | –– | –– |
в том числе покупатели и заказчики | –– | –– | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1499400 | 456700 |
в том числе покупатели и заказчики | –– | –– | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | –– | –– |
Денежные средства | 260 | 16154180 | 32400030 |
Прочие оборотные активы | 270 | –– | –– |
ИТОГО по разделу II | 290 | 25928680 | 43837240,55 |
БАЛАНС | 300 | 39091230 | 57927941,39 |
ПАССИВ | Код показа- теля |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 | 17000000 | 17000000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( –– ) | ( –– ) | |
Добавочный капитал | 420 | 840000 | 840000 |
Резервный капитал | 430 | 140000 | 140000 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
–– | –– | |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | –– | –– | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 11906426 | 17257720,39 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 29886426 | 35237720,39 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 | –– | –– |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | –– | –– |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | –– | –– |
ИТОГО по разделу IV | 590 | –– | –– |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 | 500904 | 370104 |
Кредиторская задолженность | 620 | 8629300 | 21645517 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
1562000 | 8251950 | |
задолженность перед персоналом организации | 6424000 | 4215000 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 321200 | 2817200 | |
задолженность по налогам и сборам | 280100 | 6319367 | |
прочие кредиторы | 42000 | 42000 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | –– | –– |
Доходы будущих периодов | 640 | –– | –– |
Резервы предстоящих расходов | 650 | 74600 | 674600 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | –– | –– |
ИТОГО по разделу V | 690 | 9204804 | 22690221 |
БАЛАНС | 700 | 39091230 | 57927941,39 |
Заключение
Все хозяйственные процессы на предприятии систематизированы в учёте по однородности их происхождения в «План счетов бухгалтерского учёта».
Планом счётов бухгалтерского учёта называется перечень регистров учета, который позволяет всем предприятиям вести раздельный учёт имущества, источников средств предприятия и совершаемых операций по единой методологии принятой в России. Он обеспечивает всестороннее, взаимосвязанное и единообразное отражение однородных фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с учетом изменений приказа Минфина России от 07.05.2003 № 38н ПБУ 18/02состоит из 8 разделов основных счетов и 11 забалансовых счетов. Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета в дополнение к Плану счетов Министерством финансов разработана Инструкция, в которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема отражения показателей на нем.
Основой при разработке плана счетов является требуемый для контроля выбор основных счетов синтетического учета. С этой целью разрабатывается экономически обоснованный перечень синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.
Существуют различные модели построения планов счетов. Из них, прежде всего, выделяют матричную и линейную модели.
Матричная модель представляет собой группировку счетов, построенную в виде матрицы, в которой выделяются группы и классы счетов. Внутри групп и классов, в свою очередь, выделяются подклассы; подгруппы и сами счета. Линейная модель представляет собой группировку счетов путем простого перечисления в определенном порядке.
Таким образом, в курсовой работе раскрыты сущность и назначение Плана счетов, дана краткая его характеристика, а так же описаны направления его совершенствования.
Список использованных источников
1. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003).
2. Адамов Н. А. Основы бухгалтерского учета / Н. А. Адамов. – С.-Пб. : Питер, 2005. – 256 с.
3. Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А. Алборов. – М. : КноРус, 2006. – 310 с.
4. Бородин В. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В. А. Бородин. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 528 с.
5. Бочкарева И. И. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева. – М. : Проспект, 2006. – 280 с.
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М. :
8-09-2015, 11:22