Поэтому "Импортер" должен удержать из выручки Goods Ltd. и перечислить в бюджет НДС.
Сумма НДС составит:
12 000 USD х 20 : 120 = 2000 USD.
Дебет 19 Кредит 60
64 000 руб. (2000 USD х 32 руб./USD) - учтен НДС.
Налог на доходы с консультационных услуг, выплаченные канадской компании, удерживать не нужно.
15 декабря 2003 года
Дебет 60 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
66 000 руб. (2000 USD х 33 руб./USD) - удержан НДС из выручки Goods Ltd.;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51
66 000 руб. - перечислен в бюджет НДС за Goods Ltd.;
Дебет 19 Кредит 60
2000 руб. (66 000 - 64 000) - отражена суммовая разница по НДС;
Дебет 60 Кредит 52
330 000 руб. ((12 000 USD - 2000 USD) х 33 руб./USD) - перечислено Goods Ltd. за оказанные услуги (за минусом удержанного НДС);
Дебет 91-2 Кредит 60
10 000 руб. (10 000 USD х (33 руб./USD - 32 руб./ USD)) - отражена отрицательная курсовая разница;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
66 000 руб. - НДС, фактически уплаченный в бюджет, принят к вычету.
Налогообложение
внешнеторговых бартерных сделок
Чтобы правильно рассчитать налоги, нам необходимо правильно определить цену сделки.
В общем случае выручка от проданных товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые указаны в договоре. Считается, что эти цены соответствуют рыночным.
Однако с внешнеторговым бартерным договором все иначе: налоговая инспекция может проверить, соответствуют ли установленные нами цены рыночным. Такое право предоставляет налоговикам статья 40 Налогового кодекса РФ.
Провести такую проверку налоговый инспектор может по двум основаниям.
Во-первых , если фирма осуществляет товарообменную (бартерную) операцию.
Во-вторых , если фирма проводит внешнеторговую сделку.
Обратим внимание: внешнеторговыми считаются любые сделки с фирмами и предпринимателями, не являющимися российскими резидентами (даже если такие сделки совершаются на территории России и оплата по ним производится в рублях).
Налоговики могут контролировать цены по всем таким сделкам.
Пример
ЗАО "Актив" заключило договор с российским представительством австрийской фирмы на поставку ему офисного оборудования. Оборудование передается представительству в Москве, оплату по договору "Актив" получает в рублях.
Такая сделка считается внешнеторговой, и, следовательно, налоговая инспекция может проверить, соответствуют ли установленные сторонами цены рыночным.
Если в результате проверки окажется, что цена, установленная договором, отклоняется от рыночной более чем на 20%, налоговикам дано право пересчитать выручку исходя из рыночной цены.
Если проверяющие решили доначислить нам налоги, не стоит спешить с этим соглашаться. Решение инспекции можно и нужно обжаловать в суде. И тогда налоговики должны будут доказать, что цены, исходя из которых они рассчитали налоги, действительно являются рыночными. А это как раз очень непросто.
Практически всегда суды встают на сторону налогоплательщиков.
К примеру, так было и в Красноярске: налоговые инспекторы пересчитали налоги одной фирме, поставившей пиломатериалы в Австралию.
Рыночную цену взяли из справки красноярской таможни.
Налоговики ссылались на статью 212 Таможенного кодекса, согласно которой таможенники ведут такую статистику.
Суд это не убедило: он постановил, что таможня не может дать объективную информацию о рыночных ценах (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2002 г. по делу N А33-12819/ 01-СЗа-ФО2-533/02-С1).
1.5 Санкции за нарушения валютного законодательства
Ответственность за нарушения валютного законодательства установлена статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Российскую фирму могут оштрафовать, если она:
-использует для расчетов валютные счета за границей, которые открыты с теми или иными нарушениями;
-нарушила порядок зачисления на валютный счет экспортной выручки;
-не ведет отчетность, связанную с валютными операциями, или нарушает сроки ее хранения (например, не оформляет паспорта сделок);
-не ввезла в Россию товары, оплаченные иностранному поставщику (либо не добилась возврата аванса).
Если иностранный поставщик задерживает оплату, нам следует заключить дополнительное соглашение к импортному контракту, где бы оговаривались новые сроки расчетов. Этим мы обезопасим себя от штрафа.
В перечисленных случаях нас могут оштрафовать. Штраф взыскивает Банк России.
Сумма штрафа может быть значительной. Например, за валютную сделку, проведенную с нарушением, - от 10 до 100% от суммы сделки, за непредставление валютной отчетности - от 40 000 до 50 000 рублей. Однако следует помнить, что сумма штрафа не может превышать 500 000 рублей (5000 МРОТ ) для фирм и 20 000 рублей (200 МРОТ ) для должностных лиц (п. 3 ст. 3.5 КоАП РФ).
Кроме штрафа с нас могут дополнительно взыскать:
-все полученное по недействительным в силу закона сделкам;
-необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий.
Следует быть осторожными: интерпретация органами валютного контроля термина "все полученное по недействительным в силу закона сделкам" может оказаться для нас неожиданной. Существует практика, согласно которой это понятие означает всю сумму операции, и именно на эту сумму мы можем быть оштрафованы, даже если мы не получили по сделке никакого дохода.
Запомним: постановление о применении санкций за нарушение валютного законодательства мы можем обжаловать в судебном порядке. Подать заявление в суд нужно не позднее 10 дней с того момента, как было вынесено постановление о штрафе.
Заключение
Таким образом, если мы экспортируем (импортируем) товары (работы, услуги), нам необходимо заплатить таможенные платежи.
Как правило, к ним относятся (ст. 318 ТК РФ):
-таможенная пошлина;
-налог на добавленную стоимость;
-акцизы;
-таможенные сборы за таможенное оформление.
Базой для расчета таможенных платежей является таможенная стоимость.
Порядок и сроки приемки товаров по количеству и качеству, составления и направления рекламационных актов устанавливаются Государственным арбитражем по согласованию с Министерством внешних экономических связей и Министерством торговли.
Предъявление претензий к иностранному поставщику, иностранному судовладельцу, а также к страховой организации производится внешнеэкономической организацией по требованию заказчика, а при наличии на то оснований - независимо от требования заказчика.
В отдельных случаях заказчик может по согласованию с соответствующими внешнеэкономическими организациями передать функции централизованного плательщика другой организации, не являющейся заказчиком.
Если внешнеэкономическая организация по договору с заказчиком принимает на себя ручательство за надлежащее исполнение иностранным поставщиком тех или иных обязательств (делькредере), то она несет непосредственную имущественную ответственность перед заказчиком в тех пределах, в которых такую ответственность должен был бы нести иностранный поставщик.
За несвоевременную сдачу товаров заказчику по вине внешнеэкономической организации она уплачивает неустойку в размере 8 процентов стоимости не сданных в срок товаров по отдельным наименованиям номенклатуры (ассортимента).
8-09-2015, 11:52