Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в дебет счетов:
20 «Основное производство» - затраты, относящиеся к основному производству (того производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания предприятия, организации);
23 «Вспомогательные производства» - расходы будущих периодов вспомогательных цехов и подсобных производств;
25 «Общепроизводственные расходы» - расходы будущих периодов по обслуживанию основного и вспомогательных производств предприятия;
26 «Общехозяйственные расходы» - управленческие и хозяйственные расходы предприятия, относящиеся по своему характеру к расходам будущих периодов;
44 «Расходы на продажу» - расходы будущих периодов, связанные с реализацией (сбытом) продукции и др.
Расходы списываются в течение периода, к которому они относятся в порядке, устанавливаемом организацией в каждом конкретном случае (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), на основании расчетов, составленных после произведенной оплаты или окончании выполненных работ.
В таком расчете рекомендуется отражать следующие показатели:
- распределяемую сумму;
- корреспондирующий счет, на который будет производиться списание;
- календарный период, на который относятся расходы будущих периодов;
- суммы списания по отдельным месяцам календарного периода, на который приходятся расходы.
Произведенные предприятием расходы учитываются на счете 97 без сумм налога на добавленную стоимость.
Аналитический учет по счету 97 ведется по видам расходов будущих периодов. Для этого на каждый вид расходов будущих периодов открывается отдельный аналитический счет.
| Первичный документ | Содержание операций | Корреспондирующие счета |
|
| дебет | кредит | ||
| Разработочная таблица - расчет амортизации основных средств | Начислена амортизация основных средств, участвующих в проведении горноподготовительных, сезонных работ, при освоении новых видов продукции | 97 | 02 |
| Расчет амортизации нематериальных активов | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на горноподгото-вительных, сезонных работах, при освоении новых видов продукции | 97 | 05,04 |
| Требование-накладная (форма № М- 11), лимитно-заборная карта (форма № М-8) | Списаны материалы по учетной цене или фактической себестоимости для проведения горноподготовительных, сезонных работ, при освоении новых видов продукции и т.п. | 97 | 10 |
| Ведомость распределения расходов вспомогательных производств | Списаны услуги вспомогательных производств, оказанные при проведении работ, относящихся к будущим периодам | 97 | 23 |
| Ведомость распределения общепроизводственных расходов | Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к работам, связанным с будущими периодами | 97 | 25 |
| Ведомость распределения общехозяйственных расходов | Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к работам, связанным с будущими периодами | 97 | 26 |
| Требование-накладная (форма № М-11) | Списана готовая продукция, использованная в работах, связанных с будущими периодами | 97 | 43 |
| Акт выполненных работ, оказанных услуг, счета поставщиков и подрядчиков | Списана задолженность поставщикам или подрядчикам за выполненные работы или оказанные услуги, используемые в работах, связанных с будущими периодами | 97 | 60,76 |
| Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), лицевой счет (формы № Т-54, 54а) | Начислена оплата труда работникам, участвующим в проведении работ, связанных с будущими периодами | 97 | 70 |
| Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) | Начислен социальный налог на оплату труда работникам, участвующим в проведении работ, связанных с будущими периодами | 97 | 69 |
| Авансовый отчет, служеб-ное задание для направле-ния в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а), накладные, приходный ордер (форма № М-4) | Списаны командировочные и хозяйственные расходы, относящиеся к будущим периодам | 97 | 71 |
| Справка бухгалтерии, ведо-мость распределения расхо-дов будущих периодов | Списана часть расходов будущих периодов, приходящихся на затраты текущего отчетного периода | 20, 23, 25, 26 | 97 |
| Справка бухгалтерии, ведомость распределения расходов будущих периодов | В текущем отчетном периоде списана часть расходов будущих периодов, приходящаяся на расходы, связанные со сбытом | 44 | 97 |
8-09-2015, 12:42