Оплачены расходы на 200 долл. по транспортировке, страхованию и брокерские услуги, связанные с приобретением товара по курсу ЦБ РФ на дату оплаты этих расходов из расчета 25,215 руб. за 1 долл.
5043
76-1
52-1
6
Грузовая таможенная декларация, расчет курсовой разницы, железнодорожная накладная, акт разгрузки.
Поступил на таможню товар (15000 долл.* 25,215 руб.).
Курсовая разница
Итого
378000
225
378225
41-6
15-6
15-6
91-1
7
Справка бухгалтерии.
Произведен зачет по задолженности поставщику за счет ранее выданного ему аванса.
75600
60-4
60-3
8
Грузовая таможенная декларация, справка –расчет бухгалтерии.
Отражается сумма задолженности перед таможней на сумму:
а) акциза (20% таможенной стоимости товара)
б) таможенных сборов в рублях (0,1% таможенной стоимости)
в) таможенной пошлины- 10% от 15200 долл.
г) таможенные сборы в иностранной валюте- 0,05% от 15200 долл.
Итого
75645
378
38327
202
114552
41-6
41-6
41-6
41-6
68
76-5
76-5
76-5
9
Те же документы и выписка банка из расчетного счета.
Отражена сумма НДС по приобретенным товарам.
88595,4
19
68
68
51
10
Выписка банка из счета депозита таможни, валютного и расчетного счетов.
Возвращены импортеру неиспользованные суммы, ранее перечисленные на депозит таможни. Курс ЦБ РФ из расчета 1 долл.- 25,22 руб.
а) в иностранной валюте
Курсовая разница
б) в рублях
50238
39,8
2699,6
52-1
76,5
51
76,5
91-1
76,5
11
Ж/д. накладная.
После растаможивания груз отправлен в адрес предприятия-партнера.
492777
41-5
41-6
12
Тот же документ, выписка банка из расчетного счета.
Расходы по доставке товара до склада предприятия-импортера, включая расходы по срахованию-15000 руб.
15000
44
60
13
Те же документы, справка- расчет бухгалтерии.
Отражается задолженность перед бюджетом на сумму НДС, относящуюся к расходам по доставке груза.
3608
19
68
14
Ж/д. накладная, приходный ордер, справка-расчет бухгалтерии.
Исчислена расчетная цена оприходованного товара (полная импортная себестоимость) исходя из курса ЦБ РФ – 25,225 руб. за 1 долл.
Курсовая разница
Итого
492777
195
492972
41-1
41-1
41-5
91-1
15
Справка-расчет бухгалтерии.
Списываются накладные расходы в инвалюте для исчисления полной расчетной цены товара.
Курсовая разница
Итого
5043
2
5045
41-1
41-1
44
91-1
16
Справка-расчет бухгалтерии.
Списываются накладные расходы в руб.
15000
15000
41-1
44
17
Тот же документ.
Оприходован товар в сумме фактических затрат на приобретение (полная себестоимость).
513017
513017
41
41-1
18
Счет-фактура, платежное требование-поручение, товарно-транспортная накладная.
Отгружен импортный товар и выставлен счет покупателю. Оптовая отпускная цена 150000 руб.
Сумма НДС (18%)
Итого
150000
27000
177000
62
51
19
Справка бухгалтерии.
Отражается в учет сумма НДС на реализованные товары.
27000
27000
90-3
68
20
Товарно-транспортная накладная, товарный отчет материально ответственного лица.
Списывается со склада отгруженный товар.
513017
513017
90-2
41
21
Выписка из расчетного счета.
Покупатель оплатил стоимость товара на 1800000 руб.
1800000
1800000
51
90-1
22
Справка бухгалтерии.
Произведен зачет по расчетам с бюджетом по НДС.
92203,4
92203,4
68
19
23
Выписка банка из расчетного счета и платежное требование-поручение.
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом на сумму НДС.
119203,4
119203,4
68
51
24
Те же документы.
Таможней возвращена неиспользованная сумма депозита.
88595,4
88595,4
51
76-5
25
Справка бухгалтерии.
Исчислен финансовый результат от реализации товара без учета текущих издержек предприятия.
1259983
1259983
90
99
Решение:
1. 15000*25,2 = 378000 руб.
2. 15000* 20%* 25,2 = 3000*25,2 = 75600 руб.
3. 12000* 25,21 = 302520 руб.
1200* (25,21-25,2) = 120 руб.
4. 2000* 25,2 = 50400 руб.
5. 200* 25,215 = 5043 руб.
6. 15000* (25,215-25,2) = 225 руб.
8. (15000* 20%)=3000*25,215 = 75645 руб. акцизы
(15000* 0,1% )= 15*25,215 = 378 руб. таможенные сборы
15200* 10% = 1520* 25,215 = 38327 руб. таможенная пошлина
15200*0,05% =8 * 25,215 = 202 руб. таможенные сборы в валюте.
9. Отражаем НДС по приобретенным товарам:
НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) *0,18 =
(378225 + 38327 + 75645) * 0,18 = 88595,4 руб.
10. 2000 – 8 = 1992 * 25,22 = 50238 руб.
1992* (25,22-25,2) = 39,8 руб.
130000- 378-38327-88595,4 = 2699,6 руб.
11. 378225+75645+378+38327+202 = 492777 руб.
13. 15000+5043* 18% =3608 руб.
14. 15000+3000+15+1520+8= 19543*25,225 = 492972 руб.
19543*(25,225-25,215) = 195 руб.
15. 200* 25,225 = 5045 руб.
200*(25,225-25,215) = 2 руб.
16. 492972+5045+15000=513017 руб.
18. 150000* 18% =27000 руб.
22. 88595,4+3608 = 92203,4 руб.
23. 88595,4+3608+27000=119203,4 руб.
25. 1800000-513017-27000= 1259983 руб.
Список литературы
1. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. – М.: «Экзамен», 2002. – 512 с.
2. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Приор-издат», 2006. – 352 с.
3. Панченко Т.М. Операции с товарами: бухучет, налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2006. – 256 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34-н.
8-09-2015, 13:17