Учет на забалансовых счетах

с заработной платы: 20) Рабочих занятых изготовлением продукции 1574,9 20 69 21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 1032,4 20 69 22) Цехового персонала 1637,6 25 69 23) Заводского персонала 1851,2 26 69 22. фев Удержаны налоги с заработной платы: 24) рабочих занятых изготовлением продукции 575 70 68 25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 377 70 68 26) Цехового персонала 598 70 68 27) Заводского персонала 676 70 68 25. фев Начислена амортизация по основным средствам: 28) Производственному оборудованию 940 20 02 29) Общецехового назначения 660 25 02 30) Общезаводского назначения 670 26 02 25. фев Включаются в затраты на производство: 31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 3140 20 2 5 32) Общецеховые расходы 1740 20 25 33) Общезаводские расходы 670 20 26 28. фев 34) Выпущена из производства готовая продукция: 40400 43 20 28. фев 35) Отгружена покупателям готовая продукция 40400 90.2 43 28. фев 36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию 72400 62 90 28. фев 37) Начислен НДС с выручки от реализации 12067 90 68 28. фев 38) Отражен финансовый результат от реализации 124867 90 99 ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ: 341205,5

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими ("Основные средства", "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими .

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

01 Основные средства		08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 198100	Сн = 0
1) 24 560
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -	Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -
Ск = 198 100	Ск = 24 560
10 Материалы	19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 17 450	Сн = 0
3) 1 700	7) 1 102	2) 4 912	14) 732,40
5) 1 962	8) 605	4) 340
9) 500	6) 392,40
10) 580	Дб. Оборот = 5 644,40	Кр. Оборот - 732,40
15) 2 200	Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662	Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
25 Общепроизводственные расходы
20 Основное производство		Дебет	Кредит
Сн = 0
Дебет	Кредит	9) 500	31) 3 140
Сн = 25 800	10) 580	32) 1 740
7) 1 102	34) 40 400	17) 2 900
8) 605	22) 1 637,60
15) 2 200	29) 660
16) 4 424	Дб. Оборот = 6 277,60	Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90	Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140	41 Товары
32) 1 740
33) 670	Дебет	Кредит
Дб. Оборот = 17 428,30	Кр. Оборот - 40 400	Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит	43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600	33) 670	Дебет	Кредит
23) 1 851, 20	Сн = 15 000
30) 670	34) 40 400	35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121, 20	Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451, 20	Дб. Оборот = 40 400	Кр. Оборот = 0
Ск = 15 000
44 Расходы на продажу
50 Касса
Дебет	Кредит
Сн = 1 310	Дебет	Кредит
Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот =0
Ск = 1 310	Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
Ск = 1 000
51 Расчётные счета
62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
Сн = 120 000	Дебет	Кредит
19) 5 200	11) 2 040	Сн = 0
12) 2 354,40	36) 72 400
13) 350
Дб. Оборот = 5 200	Кр. Оборот - 4 744,40	Дб. Оборот = 72 400	Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60	Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

02 Амортизация основных средств		60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 8 300	Сн = 9 190
28) 940	11) 2 040	1) 24 560
29) 660	12) 2 354,40	2) 4 912
30) 670	13) 350	3) 1 700
4) 340
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 2 270	5) 1 962
Ск = 10 570	6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит	68 Расчёты по налогам и сборам
Сн = 90 000
Дебет	Кредит
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0	Сн = 3 670
Ск = 90 000	14) 732,40	24) 575
25) 377
26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию		27) 676
37) 12 067
Дебет	Кредит	Дб. Оборот - 732,40	Кр. Оборот = 14 293
Сн = 0	Ск = 17 230,60
20) 1 574,90
21) 1 032,40
22) 1 637,60	70 Расчёты с персоналом по заработной плате
23) 1 851, 20
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 6 096,10	Дебет	Кредит
Ск = 6 096,10	Сн = 22 500
24) 575	16) 4 424
25) 377	17) 2 900
80 Уставной капитал		26) 598	18) 4 600
27) 676	19) 5 200
Дебет	Кредит
Сн = 150 000	Дб. Оборот - 2 226	Кр. Оборот = 17 124
Ск = 37 398
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0
Ск = 150 000
90.2 Продажи
99 Прибыли и убытки		Дебет	Кредит
Сн = 0
Дебет	Кредит	37) 12 067	36) 72 400
Сн = 100 000	35) 40 400
38) 124 867	38) 124 867
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 124 867	Дб. Оборот - 177 334	Кр. Оборот = 72 400
Ск = 224 867	Cк = 104 934

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код	Наименование счета	Остаток на начало года Сн		Обороты		Остаток на конец года Ск
счета
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	198 100	-	-	-	198 100
2	Амортизация основных средств	-	8 300	-	2 270	-	10 570
8	Вложения во внеоборотные активы	0	-	24 560	-	24 560	-
10	Материалы	17 450	-	3 662,00	4 987	16 125
19	НДС по приобретенным ценностям	0	-	5 644,4	732,40	4 912
20	Основное производство	25 800	-	17 428,3	40 400	2 828,3
23	Вспомогательное производство	0	-
25	Общепроизводственные расходы	0	-	6 277,60	4 880	1 397,6
26	Общехозяйственные расходы	0	-	7 121, 20	670	6 451,2	-
41	Товары	5 000	-	-	-	5 000
43	Готовая продукция	15 000	-	40 400	40 400	15 000	-
44	Расходы на продажу	1 310	-	-	-	1 310	-
50	Касса	1 000	-	-	-	1 000	-
51	Расчетные счета	120 000	-	5 200	4 744,4	120 455,6
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	9 190	4 744,4	33 866,4	-	38 312
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0	-	72 400	-	72 400	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	90 000	-	-	-	90 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	3 670	732,4	14 293	-	17 230,6
69	Расчеты по социальному страхованию	-	0	-	6 096,1	-	6 096,1
70	Расчеты с персоналом по заработной плате	-	22 500	2 226	17 124	-	37 398
80	Уставной капитал	-	150 000	-	-	-	150 000
90	Продажи	-	-	177 334	72 400	104934	-
99	Прибыли и убытки	-	100 000	-	124 867	-	224 867
ИТОГО	383 660	383 660	367 730,3	367 730,3	574 473,7	574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
Сн = 9 190
11) 2 040	1) 24 560
12) 2 354,40	2) 4 912
13) 350	3) 1 700
4) 340
5) 1 962
6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312

Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код	Наименование поставщика	Остаток на начало года Сн		Обороты		Остаток на конец года Ск
п/п
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	База снабжения № 1	-	2 480,00	2 040,00	2 040,00	-	2 480,00
2	База снабжения № 2	-	3 250,00	2 354,40	2 354,40	-	3 250,00
3	Машиностроительный завод	-	3 110,00	-	-	-	3 110,00
4	Прочие	-	350,00	350,00	29 472,00	-	29 472,00
ИТОГО	0	9 190,00	4 744,40	33 866,40	0,00	38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

2. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

4. Палий В.Ф., Соклов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

6. buhSoft .ru статья "Общие требования к составлению бухгалтерского баланса"

8-09-2015, 13:44