14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 // Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н.
16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
17. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 1997.
18. Скобара В.В. Аудит: Методология о организация. – М.: Дело и сервис, 1998
19. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору, главбуху. – М.: Анния, ДИС, 1997 г.
20. Терехов М.А. Аудит и компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2, 1997.
21. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".
22. Федеральный закон РФ от 7.08.01 №119 «Об аудиторской деятельности»
23. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова. – М.: Издательство «Юнити», 1997. – 479 с.
24. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. М., «Инфра-М», 1995
Приложение 1
Программа проверки расчетов с поставщиками и покупателями
| № пп |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
| Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками |
|||
| 1. |
Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера |
Прослеживание, подтверждение |
| 2. |
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров |
Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ |
Прослеживание, подтверждение |
| 3. |
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС |
Счета-фактуры, инструкции по НДС |
Пересчет |
| 4. |
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
Прослеживание |
| 5. |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и подтверждение |
| 6. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 60 |
Сканирование |
| 7. |
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами |
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
| 8. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
| Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками |
|||
| 1. |
Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера |
Прослеживание, подтверждение |
| 2. |
Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
Прослеживание |
| Окончание приложения 1 |
|||
| № пп |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
| 3. |
Проверка реальности дебиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и подтверждение |
| 4. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 62 |
Сканирование |
| 5. |
Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц |
Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
| 6. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
Приложение 2
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции
| № пп |
Разделы тестирования |
Ответ |
| Общие организационные аспекты |
||
| 1 |
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними |
|
| 2 |
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены |
|
| 3 |
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
|
| 4 |
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
|
| 5 |
Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам |
|
| 6 |
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями |
|
| 7 |
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
|
| 8 |
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов |
|
| 9 |
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. |
|
| Распределение функций и ответственности |
||
| 10 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
|
| Продолжение приложения 2 |
||
| № пп |
Разделы тестирования |
Ответ |
| 11 |
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции |
|
| 12 |
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя |
|
| Внутрифирменный контроль |
||
| 13 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
| 14 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
| 15 |
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям |
|
| 15.1 |
контроль полноты отражения операций в учете и |
|
| 15.2 |
контроль соблюдения установленного порядка |
|
| 15.3 |
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
|
| 15.4 |
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
|
| 15.5 |
контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками |
|
| 15.6 |
контроль правильности оформления первичных документов |
|
| 16 |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции |
|
| 17 |
Результаты проверок тщательно документируются |
|
| 18 |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству |
|
| Окончание приложения 2 |
||
| № пп |
Разделы тестирования |
Ответ |
| Кадровая политика |
||
| 19 |
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала |
|
| 20 |
Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям |
|
| 21 |
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации |
|
| 22 |
Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам |
|
| 23 |
Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам |
|
| Итог по сумме всех разделов |
||
8-09-2015, 13:54