IV.1
Существенность
1. Прибыль до налогообложения.
Минимальная граница 5%.
Максимальная граница 10%.
2. Текущие активы.
Минимальная граница 5%.
Максимальная граница 10%.
3. Всего активов.
Минимальная граница 1%.
Максимальная граница 1,5%.
4. Текущие обязательства.
Минимальная граница 3%
Максимальная граница 6%.
IV.2
Аудиторский риск
1. Риск клиента – до проверки в учете существуют ошибки, которые превышают допустимую границу (низкий, средний, высокий).
2. Контрольный риск – системой внутреннего контроля возможна ошибка (низкий, средний, высокий).
3. Риск необнаружения – аудитор готов признать, что есть вероятность обнаружения ошибок (низкий, средний, высокий).
4. Аудиторский риск – признание аудитором, что отчетность после проверки может содержать существенные ошибки (низкий, средний, высокий).
5. Количество необходимых свидетельств (низкое, среднее, высокое).
V
Система внутреннего контроля
V.1
Внутренний контроль
1. Отношение руководства предприятия к внутреннему контролю.
| 2. Кадровая политика предприятия (каким образом происходит подбор кадров, утверждение на должность). |
||||
| 3. Организационная структура управления. |
||||
| 4. Наличие разработанных должностных и функциональных обязанностей. |
||||
| 5. Система документооборота на предприятии. |
||||
| 6. Материалы инвентаризации в аудируемом периоде (когда проводилась, каких активов, результаты инвентаризации). |
||||
| 7. Наличие внутренних проверок. |
||||
| 8. Материалы ревизии (когда, кем проводилась, результаты проверок). |
||||
| V.2 |
Критерий системы внутреннего контроля |
|||
| 1. Реальность – учетные хозяйственные операции действительно имели место, система внутреннего контроля препятствует отражению в учете несуществующих операций. |
||||
| 2. Полнота – в учете отражаются все совершенные хозяйственные операции, система внутреннего контроля не допускает пропуска хозяйственных операций. |
||||
| 3. Разрешение – на предприятии имеют место только операции, одобренные руководством, система внутреннего контроля предупреждает злоупотребления, растраты, хищения. |
||||
| 4. Своевременность – все хозяйственные операции отражаются своевременно, система внутреннего контроля не допускает отнесение сумм доходов и расходов к несоответствующему периоду. |
||||
| 5. Оценка – все хозяйственные операции оцениваются адекватно, система внутреннего контроля избегает ошибок при подсчетах на разных этапах. |
||||
| 6. Классификация – все хозяйственные операции должным образом разнесены в учете, правильно скомпонованы и сгруппированы, система внутреннего контроля не допускает отражения в учете операций, не соответствующих плану счетов. |
||||
| 7. Обобщение – все записи о хозяйственных операциях должным образом включены в регистры, подведены по ним итоги и обобщены в синтетическом учете, система внутреннего контроля не допускает несоответствия данных аналитического и синтетического учета, искажения между учетными и отчетными данными. |
VI |
Разделы аудиторской проверки (с указанием срока проверки ответственных лиц аудиторской группы) |
|||
| 1. Аудиторская проверка основных средств предприятия. |
||||
| 2. Аудиторская проверка нематериальных активов. |
||||
| 3. Аудиторская проверка финансовых вложений. |
||||
| 4. Аудиторская проверка денежных средств предприятия. |
||||
| 5. Аудиторская проверка производственных запасов. |
||||
| 6. Аудиторская проверка затрат на производство продукции. |
||||
| 7. Аудиторская проверка операций по реализации. |
||||
| 8. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли. |
||||
| 9. Аудиторская проверка расчетов с покупателями. |
||||
| 10. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками. |
||||
| 11. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом. |
||||
| 12. Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. |
||||
| 13. Аудиторская проверка фондов предприятия. |
||||
| 14. Аудиторская проверка отчетности. |
||||
VII |
Результаты выполнения |
|||
| 1. Согласование аналитической части аудиторского заключения с клиентом. |
||||
| 2. Вид заключения аудитора по результатам аудиторской проверки. |
||||
| 3. Дополнительные услуги, требуемые данному клиенту. |
||||
| 4. Предложения и пожелания сторон после проведения аудита. |
8-09-2015, 14:04