В учете ООО «Путь» бухгалтер сделал такие проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1— 82 600 руб. — отражена выручка от продажи материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68-2— 12 600 руб. — начислен НДС с выручки от продажи;
Дебет 91-2 Кредит 10— 60 000 руб. — списана стоимость материалов;
Дебет 91-2 Кредит 76— 10 000 руб. — отражены расходы на проведение торгов;
Дебет 51 Кредит 76— 72 600 руб. (82 600 руб. – 10 000 руб.) — на расчетный счет поступили денежные средства от продажи материалов за вычетом расходов на проведение торгов.
Таблица 1. Бухгалтерский баланс ООО «Путь» по состоянию на 30 июня 2006 года
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма (руб.) | Наименование статей | Сумма (руб.) |
| Запасы | 60 000 | Уставный капитал | 40 000 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты |
20 000 | Непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет |
(15 000) |
Денежные средства |
30 000 | Кредиторская задолженность | 85 000 |
| Баланс | 110 000 | Баланс | 110 000 |
Таблица 2. Промежуточный ликвидационный баланс ООО «Путь» по состоянию на 11 сентября 2006 года
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма(руб) | Наименование статей | Сумма(руб) |
| Запасы | 60 000 | Уставный капитал | 40 000 |
| Денежные средства | 50 000 | Непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет | (15 000) |
| Кредиторская задолженность | 85 000 | ||
| Баланс | 110000 | Баланс | 110000 |
Таблица 3. Ликвидационный баланс ООО «Путь»
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма(руб) | Наименование статей | Сумма(руб) |
| Запасы | 25 000 | Уставный капитал | 40 000 |
| Денежные средства | Непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет | (15 000) |
|
| Баланс | 25 000 | Баланс | 25 000 |
В налоговом учете по данной сделке будет отражена нулевая налоговая база. Поэтому по налогу на прибыль ООО «Путь» должно лишь сдать декларацию в установленный срок.
Обязательства перед бюджетом у ООО «Путь» возникают только в части уплаты НДС (других операций, приводящих к возникновению налоговых обязательств, у фирмы не было). По окончании налогового периода ООО «Путь» должно перечислить сумму налога в бюджет и представить декларацию по НДС:
Дебет 68-2 Кредит 51— 12 600 руб. — уплачен НДС в бюджет.
После продажи материалов средств, имеющихся у ООО «Путь», достаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. В учете организации перечисление денег кредиторам отражается так:
Дебет 60 (76) Кредит 51— 85 000 руб. — погашена кредиторская задолженность.
И под конец происходит заключительный этап ликвидации. После завершения налоговой проверки, расчетов с дебиторами и кредиторами, увольнения сотрудников наступает завершающий этап ликвидации. По его итогам организация производит расчеты с учредителями.
Согласно статье 63 ГК РФ вначале составляется ликвидационный баланс и только после этого производятся расчеты с учредителями. Следовательно, по составленному комиссией ликвидационному балансу можно судить о структуре имущества, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим правами требования по отношению к ликвидируемому юридическому лицу.
Окончательный ликвидационный баланс можно составлять лишь после того, как завершены все фактические расчеты организации с кредиторами и сделаны необходимые уточнения в учете.
Помимо ликвидационного баланса для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации фирмы в территориальный налоговый орган следует представить:
— квитанцию об уплате госпошлины;
— заявление о государственной регистрации ликвидации юридического лица, составленное по форме № Р16001 (приложение № 5 к постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 № 439);[11.c.45]
— номер журнала «Вестник государственной регистрации» или копию бланка-заявки с отметкой представительства журнала о приеме сообщения при наличии этой публикации в одном из номеров журнала.
Подпись руководителя ликвидационной комиссии или ликвидатора в заявлении удостоверяется нотариально. Это единственный документ, который в процессе ликвидации юридического лица требует нотариального удостоверения.
На основании представленных документов регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации, являющееся основанием для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Не позднее одного рабочего дня с момента госрегистрации заявителю выдается (направляется) документ, подтверждающий факт внесения записи.
К моменту внесения записи об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ его имущество, отраженное в окончательном ликвидационном балансе, должно быть распределено между всеми участниками. Причем пропорционально доле каждого из них в уставном капитале. Иная методика распределения должна быть предусмотрена уставом организации или решением общего собрания участников.
В бухгалтерском учете распределение имущества отражается следующими записями:
Дебет 80 Кредит 75-2— имущество распределено между участниками организации. Предварительно остатки по счетам прибылей и убытков должны быть перенесены на счет 80;
Дебет 75-2 Кредит 51 (50)— выплачены денежные средства участникам;
Дебет 75-2 Кредит 01 (10, 41)— передано имущество участникам.
После списания активов и расчетов с участниками сальдо по всем балансовым счетам организации должно стать нулевым.
Затем воспользуемся условиями примера 3. Теперь составим для ООО «Путь» ликвидационный баланс (см. табл. 3). В нем должен быть отражен факт завершения расчетов с кредиторами и продажи имущества организации.
В активе ликвидационного баланса будет числиться остаток по строке «Денежные средства», а в пассиве — по строкам «Уставный капитал» и «Непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет».
Закрывается ликвидационный баланс так.
Сначала нужно погасить непокрытый убыток:
Дебет 80 Кредит 84— 15 000 руб. — непокрытый убыток погашен за счет уставного капитала организации.
После этого составляется акт о распределении между учредителями оставшегося имущества в сумме 25 000 руб. В нашем случае на основании этого акта бухгалтер сделает в учете проводку:
Дебет 80 Кредит 75— 25 000 руб. — отражена задолженность перед учредителями ликвидируемого предприятия;
Дебет 75 Кредит 50 (51)— 25 000 руб. — погашена задолженность перед учредителями.
Таким образом в данной главе рассмотрен порядок составления ликвидационного баланса на примере предприятия ООО «Путь». Поэтапно рассмотрены особенности ликвидации предприятия, процесс составления ликвидационного баланса, который включает в себя проведение инвентаризации и отражение их в учете, составления промежуточного ликвидационного баланса, составление реестра требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной Законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Даны рекомендации руководителю предприятия и главному бухгалтеру. Главной целью предприятия, оказавшегося в затруднительном положении -переход на нормальный, обычный режим работы. Для этого необходимо погасить все задолженности. Это достаточно трудно в состоянии неплатежеспособности, но возможно. Следует разработать план по оздоровлению экономической деятельности предприятия.
Заключение.
Ликвидация предприятия – длительный и сложный процесс, в котором необходимо свести все в ликвидационный баланс.
После проделанной работы можно сделать вывод, что цель ликвидационного баланса показать убытки, которые были понесены собственниками и кредиторами предприятия. Входящие остатки ликвидационного баланса должны соответствовать данным промежуточного баланса, чтобы обеспечить наглядную картину результативности конкурсного производства. В нем не должно быть дебиторской и кредиторской задолженности. Эти суммы необходимо полностью распределить или списать на момент составления ликвидационного баланса.
Промежуточный ликвидационный баланс составляется и представляется ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим
(ликвидатором), а в случаях, когда полномочия конкурсного управляющего
(ликвидатора) исполняет государственная корпорация "Агентство по
страхованию вкладов" (далее - Агентство), - представителем Агентства
(далее - орган, осуществляющий ликвидацию кредитной организации) после
закрытия реестра требований кредиторов кредитной организации.
Ликвидационный баланс составляется и представляется органом,
осуществляющим ликвидацию кредитной организации, после завершения
расчетов с кредиторами кредитной организации.
Составление ликвидационного баланса подразумевает использование в качестве данных на начало года данных бухгалтерского баланса, полученных конкурсным управляющим из Инспекции МНС на последний отчетный период, за который отсутствующий должник представлял бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. В качестве данных на конец года, когда происходит составление ликвидационного баланса, используются данные по результатам предпринятых конкурсным управляющим мер по поиску и возврату имущества отсутствующего должника (далее – должник) и расходов конкурсного управляющего по процедуре банкротства. В соответствии с действующим законодательством при составлении ликвидационного баланса возникшие убытки и прибыль являются балансирующей статьей и не несут какой-либо иной (например, налоговой) нагрузки.
Также рассмотрено поэтапное проведение ликвидационного баланса на примере ООО «Путь»
Предприятие считается банкротом после признания факта о несостоятельности арбитражным судом, а также, если оно официально объявляет о своем банкротстве и ликвидации, которая осуществляется в процессе конкурсного производства.
В работе рассматриваются основания для признания предприятия неплатежеспособным. Приводятся процессы формирования актива (конкурсной массы) и пассива промежуточного ликвидационного баланса. А также рассматривается возможность формирования окончательного ликвидационного баланса предприятия-банкрота
Таким образом, промежуточный ликвидационный баланс является ключевым документом во всей процедуре делопроизводства о банкротстве предприятия. От качества и грамотности его составления зависит правильная работа ликвидационной комиссии и как следствие конечный результат.
В любом случае одной из основных задач ликвидационного баланса является выявление и недопущение фальсификации процедуры банкротства, особенно в сложившихся условиях нашей рыночной действительности.
Библиографический список
1. Постановление Правительства РФ "О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства" от 22.05.02г. №476 // ИПС "Консультант плюс. Проф".
2. Федеральный закон от 8.01.02г. №6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" //"Российская газета" от 20.01.02 г., № 10, от 21.01.02 г., № 11.
3. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)": Постатейный комментарий / Под ред. Витрянского В.В. М., 2005.
4. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., "Экспертное бюро, 2004г. - 450 с
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 480 с.: ил.
6. Банкротство: особенности процедуры внешнего управления // Юридический мир, Агеев А.Б., 2006. №3.
7. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. // Финансы и кредит, № 2-3, 2004.
8. Борисов А.Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по ис-кам государственных органов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2007.
9. Жане А.А. Ликвидация юридического лица // Право и экономика. 2006. N 4
10. Жилинский С. Э. Предпринимательское право: правовая основа предпринимательской деятельности. М., 2006г.
11. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.
12. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., "Проспект" - 2004г.-267с.
13. Коммерческое право. Учебник /Под ред. Попондопуло В.Ф, Яковлевой В.Ф. - СПб., 2006г.
14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент, - М.: "ДИС", 2004. - 304 с.
15. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». М.:, 2005 г.
16. Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2005г.- 278 с.
17. О некоторых вопросах практики применения Закона "О несостоятельности (банкротстве)" // Право и экономика, Васенова Н.А., 2006. №7.
18. Предпринимательское (хозяйственное) право. Т.1.: Учебник / Под ред. Олейник О.М., 2005г.
19. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003. - 640 с.
20. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., "ИД ФБК Пресс", 2003г.-278 с
21. Тимаев Ф.И. Ликвидация акционерных обществ // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2004.
22. Черняков А.Б. Добровольная и принудительная ликвидация организации // На-логовый учет для бухгалтера. 2005. N 10.
23. Шапкина Г.С. Новое в российском акционерном законодательстве. М., 2006.
24. Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права. М., 2005.
25.http://invest.antax.ru/
8-09-2015, 15:38