Учет безналичных расчетов ООО "Опытно-конструкторское бюро"

– монтажные, ремонтные, пусконаладочные работы и обслуживание оборудования и техники, в т.ч. топок, теплогенераторов, котлов, сушильных установок, работающих на жидком и газообразном топливе;

– подготовка кадров для объектов газоснабжения, проверка знаний, правил, норм и инструкций по безопасному ведению работ, устройству и безопасной эксплуатации газового оборудования руководящими работниками и специалистами предприятий;

– разработка, внедрение и производство безотходных и других технологий;

– оказание транспортных, экспедиционных и складских услуг;

– комиссионные, маркетинговые, консультационные, консалтинговые, инновационные, информационные и иные посреднические услуги;

– торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность, оптовая и розничная торговля;

– производство и реализация товаров народного потребления;

– торговля нефтепродуктами;

– иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «ОКБ по теплогенераторам» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в КБ «Северный морской путь». Как юридическое лицо, ООО «ОКБ по теплогенераторам» зарегистрировано в ИМНС Фокинского района г. Брянска, ИНН 3235012049. Структура предприятия ООО «ОКБ по теплогенераторам» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура предприятия ООО «ОКБ по теплогенераторам»

В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» директором, с момента создания филиала, является один из участников общества – Беленькая Л.И. Штатное расписание предприятия разрабатывается обществом и утверждается директором. Все документы денежного, материального, имущественного, расчетного, кредитного характера, а также отчеты и балансы подписываются директором ООО «ОКБ по теплогенераторам» и главным бухгалтером.

ООО «ОКБ по теплогенераторам» осуществляет свою деятельность на основании лицензии, выданной Государственным комитетом РФ по строительству и ЖКК. ООО «ОКБ по теплогенераторам» является лауреатом и дипломантом региональных и муниципальных премий в области качества (2000, 2003, 2004, 2005 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходят контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции, работ, услуг. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства. Выпускаемая продукция; прошла государственные приемочные испытания, деятельность предприятия сертифицирована. Планово ведутся конструкторско-технологические работы по совершенствованию и модернизации серийно выпускаемых сушилок.

Предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» выполняет:

1. Проектирование зерноочистительно-сушильных комплексов, модернизацию и ремонт зерноочистительно-сушильного оборудования на жидком, газообразном топливе, отходах деревообработки и крематоров, оперативных емкостей, а также изготовление аппаратуры управления на все перечисленное оборудование.

2. Изготовление сушильных установок, теплогенераторов, топок, в т.ч. на отходах деревообработки и растениеводства, крематоров различных типоразмеров, автоматики безопасности к теплогенераторам, топкам, воздухонагревательным котлам с давлением до 0,7 ати.

3. Комплектацию зерноочистительно-сушильных комплексов современным оборудованием.

4. Монтаж, пуско и режимно – наладочные работы с обеспечение всего предлагаемого оборудования, сервисное обслуживание оборудования в промышленной эксплуатации.

5. Бесплатные консультации по вопросам подбора, ремонта, модификаций, выездом к месту эксплуатации на собственном транспорте.

6. Участие в составлении для отдельных хозяйств программ по ремонту, модернизации, строительству и переходу на газ зерноочистительно-сушильных комплексов.

Предприятию ООО «ОКБ по теплогенераторам» принадлежат: земельный участок общей площадью 2175 кв. м., расположенный по адресу ул. 2-я Мичурина, 2-А; административное четырехэтажное здание, расположенное на вышеуказанном участке; земельный участок общей площадью 21762 кв. м., расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; цех ЖБИ, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; компрессорная, расположенная по адресу ул. Инженерная, 18; арматурный цех, расположенный по адресу ул. Инженерная, 18; складское помещение площадью 85,1 кв. м., расположенное по адресу ул. Инженерная, 18.

Представим всю необходимую информацию о деятельности предприятия в таблицах 1 – 2. Основываясь на данных таблицы 1, можно сказать следующее: Уставный капитал предприятия составляет 9 тыс. руб.

Таблица 1 – Размер и структура уставного капитала на 01.01.08.

Предприятие уверенно развивается, наращивая производственные мощности. Относительно его размера (опираясь на показатель численности и данные областного комитета статистики) ООО «ОКБ по теплогенераторам» является средним предприятием, основным видом его деятельности является производство теплообменных устройств.

Используя балансовые данные ООО «ОКБ по теплогенераторам» за 2005–2007 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 3).

Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» работало в течение 2005–2007 гг. периода достаточно эффективно, хотя интегральный показатель эффективной и хозяйственной деятельности на конец 2007 г. по сравнению с концом 2005 г. уменьшился с 55,05 до 22,98 или на 32 пункта.

Также за период 2007 г. снизились показатели эффективности финансовой деятельности на 11,32 пункта, использования торгового потенциала на 4,28 пункта, а показатель эффективности трудовой деятельности возрос на 19,97 пункта. Такая динамика показателей объясняется тем, что за период 2006–2007 гг. темп роста издержек обращения превысил темп роста выручки, а также получением долгосрочного кредита, что повлияло на показатели эффективности. Положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости оборотных средств почти на 7 дней в исследуемом периоде.

Таблица 2 – Основные показатели деятельности ООО «ОКБ по теплогенераторам» в 2004–2006 гг.

В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 43323 тыс. руб. к 2007 г. В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» темп экономического роста – ТЭР 2006 г. по отношению к 2005 г. равен 1,1614; ТЭР 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 0,6426. Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к замедлению развития. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ООО «ОКБ по теплогенераторам» и выяснить причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, возможную угрозу банкротства.

Предприятие находятся на общем режиме налогообложения. Чистая прибыль составляет в среднем 243 тыс. рублей, что позволяет владельцам предприятия поощрять трудовой коллектив материальными выплатами и создавать резервный капитал.

МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по санитарно-техническим участкам (стройплощадкам). Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.

Главным бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2005 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия Наиболее значимые моменты:

– на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета

– рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;

– инвентаризация товаров на складе производится ежегодно;

– списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО;

– бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы.

Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического учета. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов, которые дают возможность немедленно в удобном виде просмотреть остатки по любому счету и по любому объекту аналитического учета. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги; безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

2.2 Анализ безналичных расчетов на предприятии ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2004 год составил 52%, а в 2005 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в летний период, а зимой наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в летние месяцы.

Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик.

При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.

Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически.

Если требование не оплачено, то предприятие может подготовить заявление об отказе от акцепта с указанием причины.

Кредиторская задолженность на конец 2005 года составляет 541671 рублей, а на конец 2006 года равна 1917405 рублей. Задолженность образовалась в результате того, что товар предлагаемый этими фирмами необходим для производства постоянно и его берут часто и в большими партиями. В связи с нестабильностью спроса на услуги, производимые ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» предприятие не смогло полностью расплатиться за уже полученный товар, а взяли еще партию, что привело к образованию долга. В 2006 г. выручка от реализации продукции составила 7504492 рублей, что на 1855 рублей больше чем в прошлом году. Поступление денежных средств также повысилось с 52805 рублей в 2005 году до 39137 рублей в 2006 году. Удельный вес денежных средств направленных на оплату, приобретение товаров, работ и услуг в 2006 году составил 44% из суммы направленных денежных средств, а в 2005 году – 31%.

В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения.

Таким образом, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятия. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

На предприятии открыт также валютный счет в Брянском ОСБ №8605 г. Брянск. Расчеты же с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, предъявляемых предприятию для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.

2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.

Основными поставщиками ООО «ОКБ по теплогенераторам» являются ООО «Авента» г. Брянск, ОАО «Элеватормельмаш» г. Кропоткин, ООО «Металл-Сервис-Брянск», ООО «Глобал-маркет» г. Москва, ООО «Эл-Тех» г. Брянск. Также поставляют воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло – ООО «Тепловые сети», связь – ОАО «Центртелеком».

Покупатели и заказчики – организации, фирмы, производственные предприятия: ООО «Хаперские зори» Нехаевский район Волгоградская обл.; ООО «Кубанская компания Элит-масло» Краснодарский край; СПК «Голышмановский» Тюменская обл.; ООО «Агросиб-Раздолье» г. Барнаул; ОАО «Руднянский элеватор» Вогоградская обл.; ООО «Зернопроминвест» г. Москва; КФХ «Чернова А.П.» Саратовская обл.; СХПК «Единство» Тюменская обл.; ООО МКХП «Минераловодческий элеватор» Ставропольский край; сельскохозяйственные и перерабатывающие предприятия Брянской области.

Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООО «ОКБ по теплогенераторам» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара. Поставщики и подрядчики для ООО «ОКБпо теплогенераторам» – это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (например, сч. 10 – на сумму поступивших крепежных деталей и узлов от ООО «Металл-Сервис-Брянск») или счета по учету соответствующих расходов (например, сч. 20 – на сумму оплаченной электроэнергии ОАО «Брянскэнерго»).

На ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. На ООО «ОКБ по теплогенераторам» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

Анализ структуры задолженности ООО «ОКБ по теплогенераторам» перед поставщиками (3 наиболее крупных кредиторов), показал, что самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками сантехнического оборудования, а также перед подрядчиком,


8-09-2015, 15:50