Банк России указанием от 30.10.98 N 388-У "О совершении операций с наличной иностранной валютой в операционных кассах уполномоченных банков" установил, что уполномоченным банкам или их филиалам разрешается проводить валютно-обменные операции в операционных кассах, расположенных в кассовом узле и вне его, в которых совершаются операции по приему и выдаче вкладов в рублях и иностранной валюте. Для этого банку достаточно направить заказным почтовым отправлением в территориальное учреждение Банка России по месту своей регистрации (или месту нахождения филиала) уведомление о намерениях совершать валютно-обменные операции в определенных операционных кассах. В уведомлении должны быть указаны адреса операционных касс уполномоченного банка и перечень операций, которые предполагается совершать.
ГК РФ устанавливает жесткие требования к форме договора банковского вклада, в соответствии с которыми данный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет его недействительность. Договор банковского вклада, заключенный с нарушением простой письменной формы, является ничтожным, т.е. является не действительным с момента заключения вне зависимости от того, признан он или нет недействительным судом.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если он заключен посредством составления одного документа, подписанного сторонами, либо посредством обмена документами путем телеграфной, телефонной, телетайпной, электронной и иных средств связи, позволяющих достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Также письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если письменная оферта, направленная одной из сторон договора, будет принята другой стороной в порядке, определенном п.3 ст. 438 ГК т.е. если лицо, которому адресована оферта, совершит действия по выполнению условий договора банковского вклада, указанных в оферте. Например, письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если вкладчик, получив письменную оферту байка с предложением внести сумму вклада на указанных в ней условиях, осуществил внесение суммы вклада в банк.
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, и налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет[7] .
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций ведется в соответствии с порядком, установленным инструкцией Банка России N 27. При этом вместо счета 20206 "Касса обменных пунктов" используется счет 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков".
В случае выявления нарушений инструкции N 27 территориальные учреждения Банка России могут налагать штраф за отсутствие учета либо за ненадлежащий учет валютно-обменных операций, а также за отсутствие в документах дня реестров и соответствующих экземпляров бланков строгой отчетности "Справка формы N 0406007", подтверждающих осуществление валютно-обменных операций. Штраф уплачивается в размере суммы, которая не была учтена уполномоченным банком или была учтена с нарушением требований инструкции Банка России N 27 и настоящего указания, но не более 1500-кратного МРОТ.
Банк России указанием от 30.11.98 N 389-У установил, что требования Положения Банка России от 10.05.98 N 22 "О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков" не распространяются на операционные кассы, расположенные в кассовом узле уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), а также на операционные кассы вне кассового узла, в которых совершаются валютно-обменные операции.
Банк России указанием от 29.10.98 N 387-У установил, что рублевый эквивалент собственных средств (капитала) кредитных организаций начиная с отчетности на первую месячную дату каждого квартала, принимается в расчет исходя из установленного Банком России курса ЭКЮ (начиная с 1 января 1999 года - евро) по состоянию на последний рабочий день предшествующего квартала.
Банк России указанием от 29.10.98 N 386-У установил порядок применения совместного письма Банка России N 266-Т и ГТК России N 01-23/20506 от 01.10.98 "О дополнительных мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров". На территориальные учреждения Банка России возложена обязанность контролировать предоставление поднадзорными им уполномоченными банками и их филиалами информации по письменным запросам таможенных органов. Для этого территориальное учреждение Банка России по месту регистрации банка организует учет поступивших ему копий запросов, направленных таможенными органами в банк, а также копий ответов банка.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000
3. Бабченко Т. Н. Учет операций по купле-продаже иностранной валюты // Главбух – №22 – 2007 г.
4. «Валютный контроля внешнеторговой деятельности» юридический справочник. А.Н. Козырин, Изд. “Новый юрист” Москва, 2004 г.
5. Бархатов А. П. Бухгалтерский учет валютных операций // Бухгалтерский вестник – №11 – 2008 г.
6. Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух – №2 – 2007 г.
7. Морозова М. П., Тихомирова О. Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух – №23 – 2007 г.
8. Николаева С. А., Паний В.Ф.Бухгалтерский учет, отчетность, экономический анализ в 2005 году: Методика, практические рекомендации. - М; АО “ВПМ- центр”, 2007 г-158 с;
9. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. М. Бухгалтерский учет за 2008 год, 80с.
10. Обновляемая энциклопедия главного бухгалтера 2008г.
11. Сидельникова Л.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» – М.: Буквица, 2003 г.
12. Сухов М. В. Комментарий к ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» // Главбух – №5 – 2004 г.
13. “Финансовое право” Учебное пособие. Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова, Изд. “Новый юрист”, Москва, 2006г.
14. “Финансовое и банковское право” словарь-справочник . Додонов В.Н., Крылова М.А., Шестаков А.В. Изд. “Инфра-М”, Москва, 2006 г.
15. Шепелева П. М Кредиты и займы в иностранной валюте // Главбух – №19 – 2007 г.
16. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» М: Инфра-М, 2004 г.
17. Ялбулганов А. А Налог на покупку валюты // Бухгалтерский учет – №12 – 2007 г.
[1] В ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ
[2] В ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ
[3] В ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ
[4] В ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ
[5] В ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 121-ФЗ, от 23.12.2003 N 131-ФЗ
[6] В ред. Федерального закона от от 30.12.2004 N 219-ФЗ
[7] В ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ
8-09-2015, 12:05