995,2
661,1
334,1
-139,4
-92,6
-46,8
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. Доплаты
2.2.1. За сверхурочное время работы
2.2.2. За стаж работы
2.2.3. За простои по вине предприятия
1143,7
618,5
525,2
-
453,0
72,2
1003,2
542,5
460,7
-
397,4
63,3
-140,5
-76
-64,5
-
-55,6
-8,9
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
2278,3
1998,4
-279,9
4. Оплата отпусков рабочих
4.1. Относящаяся к переменной части
4.2. Относящаяся к постоянной части
136,8
82,1
54,7
113,2
67,9
45,3
-23,6
-14,2
-9,4
5. Оплата труда служащих
1535,3
1096,2
-439,1
6. Общий фонд заработной платы. В том числе:
переменная часть (п.1. + п.4.1.)
постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)
3950,4
1216,7
2733,7
3207,8
1063,1
2144,7
-742,6
-153,6
-589
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части
постоянной части
31,0
69
33,14
66,86
+2,14
-2,14
Таблица 9.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.
| Вид оплаты |
Сумма зарплаты, тыс.руб. |
||
| План |
Факт |
Отклонение |
|
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты |
1080,3 708,6 371,7 |
948,8 622,4 326,4 |
-131,5 -86,2 -45,3 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия |
1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9 |
1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3 |
-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных |
2606,3 |
2289,2 |
-317,1 |
| 4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части |
201,0 91,5 109,5 |
163,9 74,1 89,8 |
-37,1 -17,4 -19,7 |
| 5. Оплата труда служащих |
1542,7 |
1353,1 |
-189,6 |
| 6. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) |
4350,0 1171,8 3178,2 |
3806,2 1022,9 2783,3 |
-543,8 -148,9 -394,9 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части |
27 73,0 |
26,87 73,13 |
-0,13 +0,13 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8 тыс.руб. в 1997 г.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2)
| Переменная часть фонда зарплаты |
||
| Объем производства продукции |
Структура производства |
Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП) |
| Удельная трудоемкость продукции (УТЕ) |
Уровень оплаты труда за чел.-ч. (ОТ) |
Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы в 1998 г. : тыс.руб.
- по плану 1216,7
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3
производства продукции при плановой структуре
(1216,7 * 103,5% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0
производства продукции и фактическую структуру
- фактически при фактической удельной трудоемкости 2915,0
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 1063,1
Отклонение от плана:
- абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6
- относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2
Фонд заработной платы в 1997 г. : тыс.руб.
- по плану 1171,8
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6
производства продукции при плановой структуре
(1171,8 * 102,2% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0
производства продукции и фактическую структуру
- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0
и плановом уровне оплаты труда
- фактически 1022,9
Отклонение от плана:
- абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9
- относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7
Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).
Таблица 10.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.)
| Фактор |
DФЗПабс |
DФЗПотн |
| Объем производства продукции |
+42,6 |
- |
| Структура произведенной продукции |
+1647,8 |
+1647,8 |
| Удельная трудоемкость продукции |
+8 |
+8 |
| Уровень оплаты труда |
-1852 |
-1852 |
| ИТОГО |
-153,6 |
-196,2 |
Таблица 11.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.)
| Фактор |
DФЗПабс |
DФЗПотн |
| Объем производства продукции |
+25,8 |
- |
| Структура произведенной продукции |
+2256,4 |
+2256,4 |
| Удельная трудоемкость продукции |
+13 |
+13 |
| Уровень оплаты труда |
-2444,1 |
-2444,1 |
| ИТОГО |
-148,9 |
-174,7 |
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 12.
Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1998 г.
| Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков |
110 |
103 |
-7 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
251 |
246,7 |
-4,3 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
8 |
7,98 |
-0,02 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. |
618,5 |
542,5 |
-76 |
| Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая |
5622,7 22,40 2,8 |
5267 21,3 2,7 |
-355,7 -1,1 -0,1 |
Таблица 13.
Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1997 г.
| Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков |
160 |
156 |
-4 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
250 |
245 |
-5 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
8 |
7,96 |
-0,04 |
| Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. |
736,4 |
646,8 |
-89,6 |
| Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая |
4602,5 18,41 2,30 |
4146,2 16,9 2,12 |
-456,3 -1,51 -0,18 |
| Фонд повременной заработной платы |
|
| Среднесписочная численность (КР) |
Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП) |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) |
Среднедневная зарплата одного рабочего (ДЗП) |
| Средняя продолжительность смены (П) |
Среднечасовая зарплата одного рабочего (СЗП) |
Рис.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков.
Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = КР * ГЗП,
ФЗП = КР * Д * ДЗП,
ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:
В 1998 г.:
DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,
DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб.
______________________________
ИТОГО -75996 руб.
В том числе:
DФЗП¶ = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,
DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб.,
DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб.
_______________________________________
ИТОГО -31621,19 руб. Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
В 1997 г.:
DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,
DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.
___________________________
ИТОГО -89592,8 руб.
В том числе:
DФЗП¶ = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,
DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,
DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб.
________________________
ИТОГО -72629,86 руб.
Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:
DФЗПкр = (КР1998 г. - КР1997 г. ) * ГЗП1997 г. = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб.
При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:
DФЗПгзп = КР1997 г. * (ГЗП1998 г. - ГЗП1997 г. ) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб.
_______________________
ИТОГО -171195 руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ДЗП = Д * П * ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц (Приложение ). Анализируя таблицу 14. (Приложение ), мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.
Рассмотрим соотношение рабочих и административно-управленческого персонала по численности, фонду зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение ): в 1996 г. фонд зарплаты
8-09-2015, 11:17