Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки
10
91
88
6
Отражена стоимость новых основных средств
94
1
225
7
Восстановлен НДС
94
68
50
8
Погашена недостача за счет виновного лица
73
94
275
9
Виновным лицом внесена в кассу сумма недостачи и перечислена на расчетный счет
50
73
275
51
50
275
10
Определен финансовый результат от инвентаризации (убыток)
99
91
664
11
Погашена дебиторская задолженность
51
62
325753
12
Списана неистребованная дебиторская задолженность
91
62
1231
13
Определен финансовый результат от списания дебиторской задолженности
99
91
1231
14
Доначислены налоги согласно акту проверки ИФНС и акту сверки
90
68
250
15
Начислены суммы штрафных санкций согласно акту проверки ИФНС
91
68
72
16
Доначислены платежи в Пенсионный фонд согласно акту проверки ПФ РФ и акту сверки
90
69
2400
17
Начислены суммы штрафных санкций согласно акту сверки ПФ РФ
91
69
201
18
Закрытие счета 90 «Продажи»
99
90
2650
19
Определен финансовый результат от сверки ИФНС и ПФ РФ
99
91
273
20
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»
84
99
4818
Обобщим данные первоначального баланса и журнала хозяйственных операций в оборотно-сальдовой ведомости (таблица 5).
Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование |
Сальдо на начало |
Оборот за период |
Сальдо на конец |
|||
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
| Основные средства (01) |
831761 |
1494 |
830267 |
|||
| Амортизация (02) |
536036 |
652 |
535384 |
|||
| Незавершенное строительство (08) |
12157 |
12157 |
||||
| Отложенные налоговые активы (09) |
4348 |
4348 |
||||
| Сырье и материалы (10) |
330912 |
88 |
331000 |
|||
| НДС по приобретенным ценностям (19) |
20578 |
20578 |
||||
| Денежные средства (50,51) |
1101 |
326028 |
327129 |
|||
| Финансовые вложения (58) |
117 |
117 |
||||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) |
144085 |
144085 |
||||
| Дебиторская задолженность (62) |
326984 |
326984 |
0 |
|||
| Займы и кредиты (66) |
212087 |
212087 |
||||
| Задолженность по налогам и сборам (68) |
6028 |
507 |
6535 |
|||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) |
6799 |
2601 |
9400 |
|||
| Задолженность перед персоналом (70,73) |
30986 |
275 |
275 |
30986 |
||
| Прочие кредиторы (76) |
2183 |
2183 |
||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) |
23810 |
23810 |
||||
| Уставный капитал (80) |
110668 |
110668 |
||||
| Добавочный капитал (83) |
307 |
307 |
||||
| Резервный капитал (82) |
5533 |
5533 |
||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84) |
449436 |
4818 |
444618 |
|||
| Продажи (90) |
2650 |
2650 |
||||
| Прочие доходы и расходы (91) |
2256 |
2256 |
||||
| Недостачи и потери от порчи ценностей (94) |
1027 |
1027 |
||||
| Прибыли и убытки (99) |
4818 |
4818 |
||||
| Итого |
1527958 |
1527958 |
342613 |
342613 |
1525596 |
1525596 |
После отражения в учете всех вышеуказанных операций первый промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом.
Таблица 6 – Первый промежуточный баланс
| Актив |
Сумма, т. р. |
Пассив |
Сумма, т. р. |
| Основные средства (01) |
830267 |
Амортизация (02) |
535384 |
| Незавершенное строительство (08) |
12157 |
Уставный капитал (80) |
110668 |
| Отложенные налоговые активы (09) |
4348 |
Добавочный капитал (83) |
307 |
| Сырье и материалы (10) |
331000 |
Резервный капитал (82) |
5533 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) |
20578 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84) |
444618 |
| Денежные средства (50,51) |
327129 |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
23810 |
| Финансовые вложения (58) |
117 |
Займы и кредиты (66) |
212087 |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) |
144085 |
||
| Задолженность перед персоналом (70, 73) |
30986 |
||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) |
9400 |
||
| Задолженность по налогам и сборам (68) |
6535 |
||
| Прочие кредиторы (76) |
2183 |
||
| Итог актива |
1525596 |
Итог пассива |
1525596 |
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество
Очередность реализации имущества:
· в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);
· во вторую очередь - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем;
· в третью очередь - объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.
Реализация имущества на рассматриваемом ОАО будет отражаться следующим образом:
- реализация основных средств за 354000 тыс. рублей (в том числе НДС – 54000 тыс. рублей);
- списание отложенного налогового актива в сумме 4348 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;
- списание отложенного налогового обязательства в сумме 23810 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;
- реализация материалов за 451220 тыс. рублей (вт.ч. НДС – 59720 тыс. рублей);
- реализация незавершенного объекта на сумму 5000 тыс. руб. (право собственности зарегистрировано);
- реализация финансовых вложений предприятия на сумму 117 тыс. руб.
Отразим операции по продаже имущества ОАО при ликвидации организации в таблице 7.
Таблица 7– Журнал хозяйственных операций по продаже имущества
| № п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма,тыс. р |
| 1 |
Проданы объекты ОС |
62 |
91 |
354000 |
| 2 |
Начислен НДС от реализации основных средств и перечислен в бюджет |
91 |
68 |
54000 |
| 3 |
Поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств |
51 |
62 |
354000 |
| 4 |
Снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств |
91 |
1 |
294883 |
| 5 |
Списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам |
2 |
1 |
535384 |
| 6 |
Определен финансовый результат от реализации основных средств |
91 |
99 |
5117 |
| 7 |
Отложенный налоговый актив списан в убыток |
99 |
9 |
4348 |
| 8 |
Отложенное налоговое обязательство списано в прибыль |
77 |
99 |
23810 |
| 9 |
Проданы материалы (в т.ч. НДС) |
62 |
91 |
451220 |
| 10 |
Начислен НДС от реализации материалов и уплачен в бюджет |
91 |
68 |
59720 |
| 11 |
Поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов |
51 |
62 |
451220 |
| 12 |
Снята с учета стоимость реализуемых материалов |
91 |
10 |
331000 |
| 13 |
Определен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов |
91 |
99 |
60500 |
| 14 |
Проданы финансовые вложения |
76 |
91 |
117 |
| 15 |
Списана балансовая стоимость финансовых вложений |
91 |
58 |
117 |
| 16 |
Проданы объекты незавершенного строительства |
62 |
91 |
5000 |
| 17 |
Начислен НДС от реализации объекта незавершенного строительства и уплачен в бюджет |
91 |
68 |
763 |
| 18 |
Списана себестоимость объектов незавершенного строительства |
91 |
8 |
12157 |
| 19 |
Поступила на расчетный счет выручка от реализации объектов незавершенного строительства |
51 |
62 |
5000 |
| 20 |
Отражен финансовый результат (убыток) от продажи объектов незавершенного строительства |
99 |
91 |
6394 |
| 21 |
Зачтен НДС |
68 |
19 |
20578 |
| 22 |
Налог на прибыль начислен |
99 |
68 |
17903 |
| 23 |
Налог на прибыль уплачен |
68 |
51 |
17903 |
| 24 |
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» |
99 |
84 |
60782 |
Обобщим данные первого промежуточного баланса и журнала хозяйственных операций, составленного при продаже имущества ОАО в оборотно-сальдовой ведомости (таблица 8).
Таблица 8 – Оборотно-сальдовая ведомость по продаже имущества
| Наименование |
Сальдо на начало |
Оборот за период |
Сальдо на конец |
|||
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
| Основные средства (01) |
830267 |
830267 |
||||
| Амортизация (02) |
535384 |
535384 |
||||
| Незавершенное строительство (08) |
12157 |
12157 |
||||
| Отложенные налоговые активы (09) |
4348 |
4348 |
||||
| Сырье и материалы (10) |
331000 |
331000 |
||||
| НДС по приобретенным ценностям (19) |
20578 |
20578 |
||||
| Денежные средства (50,51) |
327129 |
810220 |
17903 |
1119446 |
||
| Финансовые вложения (58) |
117 |
117 |
||||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) |
144085 |
144085 |
||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность (62) |
810220 |
810220 |
||||
| Займы и кредиты (66) |
212087 |
212087 |
||||
| Задолженность по налогам и сборам (68) |
6535 |
38481 |
130743 |
98797 |
||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) |
9400 |
9400 |
||||
| Задолженность перед персоналом (70,73) |
30986 |
30986 |
||||
| Прочие кредиторы (76) |
2183 |
2183 |
||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) |
23810 |
23810 |
||||
| Уставный фонд (80) |
110668 |
110668 |
||||