Можно открыть счет в российском банке. Существует несколько режимов рублевых счетов для компаний – нерезидентов России, но для всех них надо провести процедуру аккредитации и встать на учет в налоговую инспекцию, встать на учет в фонды и получить коды в Госкомстате. Для открытия валютного счета необходимости в аккредитации нет, достаточно только зарегистрироваться в налоговой инспекции. Учет необязательно вести по установленной форме, отчет по прибыли в форме декларации – раз в году, по НДС, если есть, – ежеквартально.
6. Оффшорные комнании на Кипре.
Как уже было отмечено, Кипр является наиболее привлекательной "налоговой гаванью" для международных фирм. Это обусловлено тем, что это – единственная в мире юрисдикция, в которой низкие ставки налогов сочетаются с широкой сетью Международных налоговых конвенций.
Основа экономики Кипра – свободное предпринимательство с наибольшей экономической активностью, приходящейся на частный сектор. Политический статус республики Кипр – президентская демократия. Президент избирается из народа каждые пять лет , парламент, состоящий из 56 депутатов– каждые четыре года.
Политика Кипра направлена на установление дружественных связей как с соседними, так и с самыми отдаленными государствами, что в значительной степени облегчает налоговое планирование. Выгодное географическое положение и хорошие воздушные связи привлекают на Кипр предпринимателей со всех концов света, а высокий уровень профессиональных услуг, отличные офисные и жилые помещения, относительно низкий прожиточный минимум позволяют осуществлять деловую деятельность в гармоничной и дружелюбной обстановке. Стимулирующими факторами для ведения оффшорной деятельности на Кипре являются:
1. Налогообложение прибыли в размере всего лишь 4.25%;
2. Большое количество договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Кипром дает возможности оптимального налогового планирования;
3. Освобождение от налогов на наследование акций в оффшорной компании;
4. Расходы, связанные с получением прибыли, и ежегодные вложения в основной капитал разрешено производить за счет соответствующего сокращения налогов на прибыль;
5. Отсутствие какого-либо налога с суммы дивидендов;
6. Полное освобождение:
а) от местного Социального Страхования иностранных служащих оффшорных компаний;
б) от уплаты гербовых сборов по контрактам, заключенным оффшорными компаниями.
7. Низкий подоходный налог для иностранных служащих;
8. Отсутствие валютного контроля;
9. Разрешение на проживание и на работу для иностранных служащих и для их семей легко выдается.
Кипрская оффшорная компания может оказаться полезным средством для осуществления международной коммерческой деятельности и налогового планирования. Благодаря преимуществам самого Кипра и стимулам предлагаемым его правительством оффшорным компаниям, Кипр становится очень привлекательным для многих иностранных бизнесменов. Многие из этих иностранных бизнесменов обнаружили, что Кипр не только превосходный туристический центр, но и очень успешный и хорошо учрежденный центр международной коммерческой деятельности. Иными словами, Кипр является идеальной смесью коммерческой деятельности и удовольствия.
Процесс регистрации оффшорной компании начинается с:
1) одобрения ее названия в Отделе Регистрации Компаний;
2) получения одобрения Центрального Банка Кипра для составления устава и программы деятельности или на приобретение доли в Кипрском предприятии.
При одобрении названия в Отдел Регистрации Компаний должны быть представлены:подробное описание компании, включая юридическую форму, название, вид деятельности, управляющих и зарегистрированных учредителей.Для получения разрешения не должны использоваться названия, сходные с названиями уже зарегистрированных структур или общеупотребимые названия, названия, включающие державные, государственные или международные понятия.Срок получения одобрения названия – в пределах 5 дней.
В отдел Регистрации Компаний на хранение должны быть представлены Устав и Программа деятельности предприятия.
Для получения разрешения Центрального Банка Кипра необходимо получить банковскую гарантию или любые другие рекомендации из страны проживания владельца компании, подтверждающие его надежность и финансовую состоятельность.
При регистрации оффшорных структур существует процедура заполнения определенных документов в Регистрационной палате:
для регистрации офшорных компаний это:
- Устав и Меморандум об учреждении, которые фиксируют цели деятельности и акционерный капитал компании, право голоса акционеров, процедуру общих собраний, полномочия директоров и т.д.;
- полное имя, адрес места жительства и национальность, профессия каждого директора компании;
- адрес зарегистрированной конторы;
- адреса и полные имена держателей акций компании;
- имя и адрес секретаря компании.
После регистрации компании Регистрационной палатой выдаются следующие документы, которые составлены на греческом или английском языках:
- сертификат об учреждении;
- сертификат на директоров и секретаря;
- сертификат адреса зарегистрированного офиса компании;
- сертификат акционеров.
Копию Меморандума об учреждении и Устава можно представить в качестве подлинной копии зарегистрированных его конторой оригиналов, удостоверив ее в Регистрационной палате.Дополнительные копии учредительных документов могут быть получены в любое время в Регистрационной палате после уплаты по соответствующему тарифу.
Налогообложение.
Оффшорные компании, а также оффшорные филиалы, управление которых осуществляется с территории Кипра, облагаются налогом в 4,25% от чистой прибыли.Платежи, производимые оффшорной компанией, не облагаются налогом.Гонорары, выплаты генеральному представительству, дивиденды, прибыль, проценты по вкладам и т.д. могут выплачиваться Кипрским предприятием без удержания налогов.
Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Для планирования международного налогообложения многие страны заключили с Кипром соглашения об устранении двойного налогообложения. Принимая во внимание прекрасные политические и экономические отношения, Кипр стал наиболее подходящей страной для привлечения инвестиций в Восточную Европу .
Ниже приведена таблица стран Восточной Европы, заключивших с Кипром Соглашения об избежании двойного налогообложения. В таблице указаны ставки (в процентах) возвратных налогов при вывозе соответствующих доходов в страны, которые не имеют Международных налоговых конвенций (первые три колонки), а также на Кипр (последние три колонки).
| Страны без конвенций | Кипр | |||||
| Страна | Роялти (%) |
Дивиденды (%) |
Проценты (%) |
Роялти (%) |
Дивиденды (%) |
Проценты (%) |
| Венгрия | 18 | 0 | 18 | 0 | 0 | 10 |
| Польша | 20 | 20 | 20 | 5 | 10 | 10 |
| Чехия | 25/30 | 25 | 25 | 0/5 | 10 | 10 |
| Болгария | 15 | 10/15 | 15 | 0 | 0 | 0 |
| Румыния | 20 | 10 | 15 | 0/5 | 10 | 10 |
| Словакия | 25/30 | 25 | 25 | 0/5 | 10 | 10 |
| Югославия | 20 | 20 | 20 | 10 | 10 | 10 |
| Украина | 15 | 15 | 15 | 0 | 10 | 0 |
| Россия | 20 | 15 | 15 | 0 | 0 | 0 |
Ниже приведены примеры выгодного использования соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с Кипром.
1. Дивиденды из России, Украины, Болгарии, Греции, Мальты, Ирландии не подлежат налогообложению.
2. Компании из стран, заключивших Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, но не имеющие постоянных представительств, освобождены от налогов на торговую прибыль (кроме корпораций США и Канады).
3. Освобождены от взимания налогов проценты, полученные из Ирландии, Австрии, Болгарии, России и Норвегии.
4. У большинства стран, заключивших соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, освобождены от взимания налогов гонорары -"роялти".
5. Прибыль от судоходства не подлежит налогообложению т.к. она облагается налогом в месте нахождения или реального управления судовладельческой компанией.
Налог на приращение капитала, за исключением приращения стоимости недвижимой собственности, уплачивается в стране постоянного проживания инвестора, что предусматривается соглашениями между Кипром и Чехией, Украиной, Россией, а также другими странами СНГ. Оффшорные компании не платят налог на приращение капитала на Кипре, в связи с этим такое приращение освобождается от налогов в обеих странах.
Оффшорная компания для целей Соглашения рассматривается в качестве резидента Кипра, если управление и контроль осуществляется с территории Кипра. В этом случае она получает выгоды по Соглашениям об избежании двойного налогообложения. Резидентом Кипра по определению Соглашений является такая оффшорная компания, большинство Директоров которой проживают на Кипре, заседания правления проходят на Кипре, а также большинство решений принимаются также на Кипре. Местожительство акционеров компании, как правило, не существенно. Оффшорные компании исключаются из сферы регулирования Конвенций только в США и Канаде.
Категории кипрских офшорных компаний
Центральный Банк Кипра, являющийся регулирующим органом для оффшорных компаний на Кипре, использует следующие категории:
1. Торговля, маркетинг и распределение . Настоящие компании являются преобладающими и включают в себя компании, занимающиеся торговлей либо в качестве генеральных комиссионеров либо в качестве торговцев, специализированных в торговле определенными товарами, товарами широкого потребления, или машинами, или оборудованием. Посредническая торговля товарами из одной страны в другую без созданий близких отношений ни с одной из них и без любого вида нарушений их законодательства является широко распространенной деятельностью оффшорной торговой компании на Кипре.
2. Управление судами и морское обслуживание . Кипр имеет инфраструктуру для предоставления комплексного пакета морских услуг и считается важным морским центром в настоящее время.
3. Консультативные услуги . Предоставление консультативных услуг является ещё одним важным видом деятельности, осуществляемой кипрской оффшорной компанией с острова.Эта категория компаний включает в себя компании, предоставляющие консультативные услуги по коммерческой деятельности, бухгалтерскому счету и ревизии, рекламе и художественному декорированию, архитектуре и городскому проектированию, управлению данными, разработке программного обеспечения, обозрению сбыта, нефтяными исследованиями, найму служащих, обработке водных ресурсов и др.
4. Коммерческое и Торговое Банковское Дело . В настоящее время на Кипре имеется примерно 20 оффшорных банков, осуществляющих свою деятельность на Кипре, в том числе и:
- "Барклэйз Бэнк"
- "Свисс Бэнк Корпорейшн"
- "Банк Националь Де Пари Интерконтинентал"
- "Сосиете Женераль"
- "Вордли Сайпрус Лимитид (член Гонконгской и Шанхайской Группы)
Этот вид оффшорной деятельности внимательно контролируется Центральным Банком Кипра, который является разрешающим и надзирательным органом для всех кипрских оффшорных банков.
5. Оффшорные компании, предоставляющие финансовые услуги . Это еще одна группа оффшорных компаний, предоставляющих финансовые услуги третьей стороне, а именно: управление портфелем ценных бумаг, осуществление коллективных инвестиционных схем, и т.д. Естественно, этот вид оффшорной деятельности тоже внимательно контролируется Центральным Банком.
6. Общие страховые оффшорные компании и компании автономного страхования . Лицензия и осуществление деятельности оффшорных компаний, принадлежащих к настоящей категории управляются Страховым Законом о Компаниях. Они включают в себя страховых брокеров и агентов, которые предоставляют целый ряд услуг, причем сами не занимаются страховой деятельностью, для которой требуется лицензия.
7. Газетные Агентства, Журналисты и Издатели . Кипр является одним из ведущих мировых центров для сбора сообщений и их распространения. Большинство международных газетных агентств – Рейтер, Ажанс Франс Пресс, Ассосиейтид Пресс, и многие другие издательства с Кипра обслуживают Ближний и Средний Восток и Северную Африку. Кроме их издательской деятельности, оффшорные издательские компании могут продавать без налогов свои газеты, журналы или книги, напечатанные на Кипре для распространения вне пределов Кипра.
8. Управление, контроль и администрация . Эти оффшорные компании выступают в качестве центров организации и координации. Эта широкая категория включает в себя предприятия, основной деятельностью которых является поддержка деятельности их материнских компаний и групповых компаний не принимая участия в осуществлении торговой и другой коммерческой деятельности.
9. Существуют ещё другие менее многочисленные категории оффшорных компаний, в том числе строительные подрядчики, гуманитарные агентства и т.д.
Открытие и пользование банковскими счетами
На Кипре находятся превосходные банки, местные и оффшорные. Банковские счета во всех главных валютах могут открываться и финансовые операции осуществляться совершенно свободно. Оффшорная компания должна назначить одно лицо или более уполномоченными подписчиками для всех операций на банковских счетах. Все банки на Кипре согласны принимать инструкции по телефаксу, если компания подписала специальное гарантийное заявление. Это обеспечивает очень легкие и быстрые операции на банковских счетах при использовании кодовых таблиц. В банк должен быть представлен корреспондентский адрес, на который будут отправляться все сообщения и выписки счетов.
Целый ряд банковских услуг, например документарные аккредитивы(аккредитивы, банковские гарантии, и т.д.) и кредитные карточки могут стать легко доступными.
Оффшорный статус
Компании, пользующиеся оффшорным статусом и многочисленными преимуществами, как это указывается ниже, должны удовлетворять двум главным требованиям:
1. Их акции, прямым или косвенным образом, должны принадлежать исключительно лицам, которые не являются жителями (резидентами) Кипра, в целях контроля обмена валюты;
2. Их коммерческая деятельность должна осуществляться исключительно вне пределов Кипра и их прибыль извлекаться из источников вне пределов Кипра. Однако администрация и управление оффшорными компаниями, включая регистрацию и деятельность административных контор, могут осуществляться на Кипре, если компания это предпочитает.
Нерезидентный статус
Оффшорная компания определяется Центральным Банком Кипра нерезидентной в целях Контроля Обмена Валюты, ввиду того, что реальными акционерами, держащими весь ее акционерный капитал всегда будут лица, которые не являются постоянными жителями(резидентами) Кипра. Такие реальныеакционеры могут быть любой национальности, но не могут быть постоянными резидентами Кипра. Киприоты, являющиеся резидентами Кипра, могут выступать в качестве уполномоченных акционеров, назначенных реальными акционерами, никоим образом не изменяя нерезидентный статус компании.
Для предоставления такого статуса Центральный Банк требует в отношении каждого акционера банковскую референцию от банка вне пределов Кипра, обычно в стране постоянного пребывания акционера.
Следствием предоставления нерезидентного статуса в целях Контроля Обмена Валюты является возможность заключения любых финансовых или коммерческих сделок компанией, без особого разрешение на это Органов Контроля Обмена Валюты, т.е. Центрального Банка Кипра. Компания также может в качестве нерезидента открыть "внешний счет" в коммерческом банке Кипра в любой валюте. Денежные средства на этих счетах могут свободно переводится и обмениваться на любую другую валюту. Оффшорные компании не обязаны иметь счет в банке на Кипре, за исключением тех случаев, когда у них имеется административная контора на Кипре. В таком случае они должны иметь специальный счет в кипрских фунтах для их местных расходов. Этот счет называется Местный Дисбурсментский текущий Счет (Lokal Disbursements Current Account – LDC Account). Они также могут открывать счета в банках вне пределов Кипра без любых ограничений.
7. Некоторые проблемы, связанные с исполнением обязательств оффшорными фирмами.
Статистика показывает, что чаще всего договоры, подписанные с фирмами, чья юрисдикция обусловлена географическими наименованиями Лихтенштейна, острова Мэн, Британских Виргинских островов, штата Делавэр или Кипра (причем по практике, последний явно держит первенство), не исполняются. Большинство этих компаний, будучи зарегистрированные в безналоговых зонах, имеют счета в крупнейших финансовых институтах мира. Банки Швейцарии, например, обычно охотно открывают счета оффшорным компаниям, так как по первоначальным замыслам такие фирмы создаются на Западе для ухода от налогов, и часто на счетах таких компаний аккумулируются значительные средства. Представительства таких компаний располагаются в любой точке земного шара, причем многие оффшорные компании имеют солидное "прикрытие" в лице действующих и очень известных в стране местонахождения, фирм. В той же Швейцарии, многие оффшорные фирмы используются крупными и солидными юридическими лицами местного происхождения для обособления сделок с экономически "неблагоприятными" государствами (в том числе – Россией); сделок, предметом которых являются не "слишком чистые" товары или услуги (отчуждаемые компаниями, имеющими плохую репутацию на рынке; из страны, на торговлю с которой установлены определенные ограничения и проч.); сделок, которые могут потенциально нанести ущерб основной компании или велика вероятность возникновения крупного спора по сделке (поскольку оффшорная компания, как правило имеет обыкновение к началу арбитражного разбирательства оказываться полностью опустошенной, подобная схема в 80% случаев срабатывает безошибочно).
Когда наступает момент несения ответственности за неисполнение договорных обязательств, подобные фирмы либо совсем исчезают, либо отделываются ничего не значащими отговорками, поскольку уверены, что им ничего не грозит. При этом, если происходит исчезновение фирмы, то найти ее практически представляется нереальным, ибо регистрация фирмы-контрагента в оффшорной зоне имееет одну самую "поганую" черту для ее партнера – это присвоение любой аббревиатуры, присущей типологии юридических лиц в различных государствах. К примеру, если в Швейцарии после названия фирмы ставятся буквы S.E, при регистрации корпорации в Америке, окончание фирменного наименование этой корпорации будет содержать аббревиатуру Inc, то ничто не помешает оффшорной компании, зарегистрировавшись скажем на острове Мэн, получить корпоративную прописку США.
В случае начала судебного или арбитражного процесса такие фирмы быстро перекачивают денежные средства, хранимые на своих счетах в швейцарских или американских банках на другие счета, и когда судебный или арбитражный процесс приводит к вынесению решения о взыскании суммы иска в пользу истца, взыскивать, собственно говоря, уже нечего. Как правило, перемещение денежных средств происходит сразу после получения ответчиком извещения арбитражного суда о начале процесса, содержащего копию искового заявления истца. По правилам, например, Арбитражного суда при Торгово-промышленной Палате Российской Федерации ответчик обязан в течение 30 дней дать письменный ответ. Не утруждая себя даже отпиской, такие компании в лучшем для контрагента случае, на следующий день после получения извещения перемещают все денежные средства, хранящиеся на известном истцу банковском счету на другой, не известный ему счет, а в худшем – загодя "готовятся" к спору, вынимая со счета все средства и перемещая материальные активы на другое юридическое лицо, найти которое простому предпринимателю, а подчас и судебно-правоохранительным структурам не представляется возможным. За рубежом считается вполне обычной практикой иметь от 2 до 10 банковских счетов в разных банках, в отличии от России, законодательная база коей это позволяет, но старорежимная закалка многих пост-советских предприятий приводит к тому, что не фирма укрывает деньги из банка, а банк оставляет фирму без денег, зачастую оказываясь такой же оффшорной лавочкой.
Не всегда оффшорные компании выглядят "тихими овечками", спланированными для ведения чистого бизнеса. Зачастую подобные фирмы лихо расправляются с финансовыми средствами собственных контрагентов, и тихо исчезают с горизонта, оставив лишь в напоминание о себе – подставных учредителей, да наименование, зарегистрированное где-нибудь в далекой Африке.
Арбитражный процесс на международном уровне – штука достаточно долгая и не всегда приемлемая для обиженной стороны. Иной раз он длится более шести месяцев. К тому же это вещь очень дорогостоящая. Оплата адвокатов, арбитражных сборов и пошлин, сбор доказательств стоит немалых денег, да и по процессуальным правилам некоторых стран к участию в процессе допускаются только адвокаты из этих стран.
Все это объясняет
9-09-2015, 02:07