Криминогенным фактором экономического характера стала и "долларизация" российской экономики.

Среди социальных криминогенных факторов можно выделить следующие:

слабо выраженная социальная ориентированность реформ; резкое имущественное расслоение населения, обнищание, люмпенизация и маргинализация значительной его части; безработица; невыполнение государством своих социальных обязательств перед гражданами; рост социальных конфликтов; отсутствие взвешенной и последовательной антиалкогольной политики; ослабление семейных устоев и всех институтов гражданского общества и как следствие - системы социального контроля.

Применительно к внешнеэкономической деятельности указанные негативные факторы проявляются по-разному и в целом весьма специфично.

Среди совершающих преступления в сфере ВЭД вряд ли удастся найти много спившихся люмпенов и маргиналов. Однако это не означает, что рассматриваемая сфера была вовсе избавлена от типичных для переходного периода социальных недугов. Так, именно разрушение прежних социальных гарантий, обесценение сбережений, потеря работы и подобные обстоятельства заставили миллионы людей (среди которых - инженеры, учителя, врачи, люди с учеными степенями) стать "челноками", заняться внешнеторговой деятельностью, немалая часть которой криминализирована. Следует иметь в виду, что криминальный потенциал значительного слоя безработных ориентирован в большей степени не на традиционную общеуголовную преступность, а на включение в криминальный бизнес организованной преступности.

В регионах с особо неблагополучной социально-экономической обстановкой приграничная торговля, в частности нелегальная, стала для многих основным источником существования, способом выживания.

Еще ощутимее для сферы ВЭД негативное значение общего ослабления социального контроля в стране, традиционные формы которого были отвергнуты, а новых, соответствующих изменившимся условиям жизни общества, так и не возникло. Например, был ликвидирован народный контроль, существенно свернут общественный. Оба эти вида контроля в свое время активно использовались для противодействия преступности.

К сожалению, российское государство, особенно на старте реформ, не только не смогло реализовать в полной мере свой антикриминогенный потенциал, но как своей политикой в целом, так и рядом конкретных действий (и бездействием) в определенной мере способствовало обострению криминальной ситуации.

Начало глубочайших преобразований в жизни общества, представляющих собой в сущности смену одной социально-экономической формации на другую, неизбежный при этом рост социальной энтропии и дезорганизации, переход к рыночным отношениям, которые "изначально беременны преступностью, не сопровождались проявлением политической воли к решительному и бескомпромиссному противодействию преступности. А такая воля была нужна, как никогда, в условиях рыночной стихии, во многом принявшей антисоциальные и антигуманные формы, при переходе к рынку, который изначально стал складываться как нецивилизованный. Нельзя не признать, что в первые годы реформ органы власти и государство в целом порой просто теряли способность управлять важными сторонами преобразований, пускали дело на самотек. Конечно, этим не преминули воспользоваться люди, стремившиеся к противоправному обогащению, в том числе те, кто мог разрабатывать и эксплуатировать в своих корыстных интересах такую "золотую жилу", как внешнеэкономическая деятельность.

Без каких-либо сложных теорий и расчетов, с позиций элементарного здравого смысла сейчас понятно: преобразование отношений собственности, разгосударствление, приватизация, освобождение торговли от многочисленных административно-командных, чиновно-бюрократических пут, разумная либерализация внешнеэкономической деятельности не только целесообразны, но и необходимы.

От политиков, от органов власти, от государства в решающей степени зависел выбор конкретных вариантов жизненно важных преобразований. Увы, избирались далеко не самые оптимальные, а порой и заведомо ущербные пути. Такова, например, беспрецедентная по масштабам и тяжести последствий ваучерная приватизация, ставшая по сути проведенной от имени государства мошеннической операцией: обманутыми оказались десятки миллионов людей.

В этом плане внешнеэкономическая деятельность не представляла собой какого-либо исключения, она оказалась весьма лакомым куском делимого всеми правдами и неправдами пирога. С содержательной стороны это были экономические (точнее, антиэкономические) процессы, происходившие в русле реализации определенной политики, линии государства, решений, принимаемых органами власти, высшими должностными лицами страны. Отсюда и основания рассматривать их не только в экономическом, но и в политическом контексте.

2.13.1 Методика совершения преступлений

при осуществлении экспортно-импортных операций

Для успешного проведения таких операций организованной преступной группировке необходимо в первую очередь провести маркетинг товаров, которые в одних случаях, пользуются постоянным спросом на мировом рынке, например таких, как лес, металл в виде проката или лома, нефтепродукты и морепродукты, в связи с чем при их экспорте можно получить солидную прибыль, в других - выяснить, какие зарубежные товары наиболее востребованы в России. Для этих целей организованной преступной группировке надо либо привлечь консультанта (например, в таможенных органах, в предпринимательской среде), либо этим должен заниматься один их членов ОПГ на постоянной основе. Уже исходя только из этого, становится понятным специализация различных ОПГ в определенном виде хозяйственной деятельности.

Кроме того, как правило, организованные преступные группы заключают контракты с зарубежными партнерами от имени фиктивных фирм (лжепредприятий, фирм-однодневок и т.п.), которые регистрируются по утерянным или поддельным паспортам. Это делается для того, чтобы впоследствии, когда выявятся факты неуплаты таможенных платежей, невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте и других правонарушений, нельзя было установить виновных лиц.

Следовательно, членам организованных преступных групп (формирований) необходимо найти (купить, украсть и т.п.) паспорт, по которому можно зарегистрировать фиктивную фирму с использованием подставных физических лиц или реквизитов посторонних коммерческих структур.

Далее, нужно найти денежные средства для перевода в оплату импортируемого товара. Эти средства либо заимствуются у предпринимателей или представителей теневой экономики, либо используются средства, полученные криминальным путем, отчисляемые в "общак" и т.п.

Когда при перечислении денежных средств одновременно преследуется цель незаконного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, то определяется схема перемещения денежных средств по банковским счетам, зачастую через банки, расположенные в оффшорных зонах. Это делается для того, чтобы затруднить либо сделать невозможным установление движения средств с целью избежания ответственности. К разработке таких схем также привлекаются консультанты из числа специалистов.

Для совершения незаконных экспортных операций необходимо приобрести экспортный товар. Многие предметы, товары, изделия, составляющие объект и предмет экспорта и перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, предварительно изготовляются на соответствующих российских предприятиях отраслевого и территориального подчинения. Поэтому члены ОПГ должны либо купить на этих предприятиях такой товар, либо вступить в преступный сговор с руководителями и иными лицами, связанными с изготовлением, отбором и оформлением товаров на экспорт.

Для заключения контракта и осуществления поставок при совершении импортных операций необходимо установить деловые или криминальные партнерские связи за рубежом. Установление криминальных связей продиктовано следующим обстоятельством. По мере накопления опыта борьбы с контрабандой, усовершенствования таможенных технологий, усиления таможенного контроля и ужесточения санкций, применяемых к правонарушителям, ОПГ вынуждены привлекать иностранных контрагентов для организации пересечения границы с грузами по фиктивным товаросопроводительным документам, изготовленным за рубежом. Подобные махинации обычно осуществляются через лиц российского происхождения, выступающих посредниками при ведении переговоров с представителями зарубежных поставщиков за границей.

Такие же связи надлежит установить с перевозчиком товаров, а затем определить декларанта. С этими лицами члены ОПГ должны предусмотреть схему пересечения таможенной границы России - контрабандным или официальным путем.

Следует отметить, в настоящее время на государственной границе России существует множество "прозрачных" участков, позволяющих беспрепятственно перемещать товары и транспортные средства в обход таможенного контроля. Это западный участок на российско-украинской границе, где по Ростовской и Белгородской областям проходит более 360 проезжих дорог, южный участок на границе с Грузией, восточный - на границе с Казахстаном, перекрыть которые силовые структуры не в состоянии. Следовательно, члены ОПС должны выбрать маршрут перемещения транспортных средств через границу и по территории России, разработать схему сопровождения или продумать способы отслеживания, иногда им требуется найти лиц, которые могли бы стать проводниками при пересечении границы в неустановленных местах.

Члены ОПГ ведут постоянное отслеживание наличия контроля на границе и передают перевозчику сведения об участке границы и времени его беспрепятственного пересечения, используя для этого современные средства факсимильной, радиотелефонной, пейджинговой связи, электронной почты и т.п. Известны факты, когда организаторы контрабандного перемещения грузов на территорию России уведомляли по факсимильной связи своих соучастников о конкретных местах пересечения границы с учетом имеющихся "связей" на постах.

2.13.2 Криминальные связи членов ОПГ

с работниками таможенных органов.

При выборе официального пути пересечения границы члены ОПГ в целях уменьшения уплаты таможенных платежей могут установить криминальную связь с работниками таможенных органов.

По одному делу было установлено, что члены ОПГ составили от имени фиктивных юридических лиц контракты на закупку у иностранных поставщиков аккумуляторов, которые начали поступать на указанные в контракте адреса фирм, расположенных в Риге. Там соучастники неоднократно отгружали через некую фирму аккумуляторы и направляли их в адрес фирм, указанных в договоре. При этом в инвойсах были отражены действительное количество АКБ и их фактическая стоимость. Из Риги товар направлялся на таможенные посты Москвы, где и происходило его растаможивание и выпуск в свободное обращение.

По прибытии в Москву машины с грузом встречал Терехов, который менял подлинные инвойсы на подложные, соответствующие по номерам настоящим, но содержащим ложные сведения - в них были значительно занижены количество и стоимость груза. Именно на основании ложных данных производилось декларирование груза, заполнялись грузовые таможенные декларации, производилось начисление таможенных платежей. Всего в таможенных документах было занижено количество поступивших аккумуляторов на 26 321 штуку на сумму 7 867 321 410 руб.

Совершение этого преступления стало возможным в результате коррумпированности таможенных органов, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства.

Непосредственное оформление документов в таможне производили доверенные лица подсудимых, которые платили деньги работникам таможенных терминалов за составление для них таможенных деклараций на основании подложных инвойсов. Эти документы принимались таможенными инспекторами безоговорочно, несмотря на то что в подложных инвойсах отсутствовали штампы и отметки Пыталовской таможни, расположенной на государственной границе России. Груз, находившийся в автомашинах, инспекторами московских таможенных постов не пересчитывался.

Злоупотреблению при проведении внешнеэкономических операций наиболее часто способствуют следующие категории работников таможенных органов:

начальник таможенного поста;

инспекторы, занимающиеся выпуском грузов;

сотрудники отдела контроля таможенной стоимости и валютного контроля;

сотрудники отдела контроля доставки;

специалисты по тарифному и нетарифному регулированию;

работники отдела таможенного оформления и таможенного контроля.

Совершение продолжительных противоправных операций возможно и при наличии сговора владельцев складов временного хранения (СВХ), таможенных складов с недобросовестными участниками ВЭД и таможенниками. На основании положений таможенного законодательства товары, поступающие на СВХ и прошедшие краткое декларирование на пограничных таможенных пропускных пунктах, считаются находящимися на таможенном оформлении, конечным этапом которого признается определение подлежащих уплате таможенных платежей и выпуск товаров под заявленный таможенный режим. Это обстоятельство активно используется членами ОПС для совершения махинаций с документами и грузами.

В этих целях они предпринимают следующие действия:

товар, поступивший на СВХ, не отражается в учетных документах;

часть товара, учтенного на СВХ, похищается и реализуется без уплаты таможенных платежей;

владельцами или работниками СВХ по сговору с владельцами товара осуществляется подмена налогоемких товаров другими.

Сотрудники СВХ могут участвовать в фальсификации документов с целью неправомерного растаможивания. Организация такого растаможивания на СВХ с участием его руководителей и сотрудников достаточно распространенное преступление, совершение которого предполагает наличие различных вариантов, когда подмена достоверных документов на фиктивные осуществляется на самом складе его сотрудниками или конспиративно за пределами склада.

При доставке товара на склад временного хранения его работники в случае отсутствия на нем сотрудников таможенных органов должны направлять об этом уведомление таможенным органам. Однако недобросовестные владельцы складов зачастую игнорируют это предписание. Тем самым в преступную деятельность оказываются вовлеченными руководитель склада (директор), бухгалтерские работники, ответственные за достоверность ведения учета товароматериальных ценностей, в том числе и в электронной форме, представляемой во внутренние таможни, кладовщики (чаще старший по смене) и другие лица.

В целях уменьшения уплаты таможенных платежей часто используется занижение таможенной стоимости товаров. Заявляемые декларантом таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определимой, объективной и документально подтвержденной информации. Поэтому вместе с государственной таможенной декларацией декларант представляет в таможенный орган декларацию таможенной стоимости и сопровождающие ее документы. Последняя является приложением к соответствующей ГТД и без нее недействительна.

Для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларант должен также представить:

счет-фактуру (инвойс), банковские платежные документы (если счет оплачен) и иные платежные и/или бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;

страховые документы, если таковые имеются в зависимости от условий поставки.

В комплект документов, на основании которых таможенными органами определяется таможенная стоимость, наряду с перечисленными входят:

• акт таможенного досмотра, содержащий подробное описание товаров, позволяющий определить коммерческую ценность и классифицировать эти товары в соответствии с ТН ВЭД СНГ;

• документация о технических характеристиках товаров, включая информацию, на основе которой выдается сертификат соответствия (технические паспорта, инструкция о применении товаров и пр.);

• заключения таможенной лаборатории о физико-химических, качественных и иных характеристиках товаров.

Для получения дополнительных сведений таможенные органы могут затребовать и иные документы. При отсутствии необходимой информации таможенные органы вправе использовать имеющиеся у них сведения (ценовую информацию по аналогичным товарам, в том числе содержащуюся в каталогах торговых фирм и иных справочниках) с соответствующей корректировкой.

Чтобы уменьшить таможенные платежи, члены ОПГ обычно фальсифицируют требуемые документы путем либо их изготовления, либо подделки, а для этого надо приобрести различные бланки, изготовить фальшивые печати или штампы, обосновать перед таможенными органами стоимость товаров и т.п.

Для уменьшения суммы таможенных платежей применяются и иные способы. К их числу относятся неправильное указание таможенных режимов; подмена документов на ввозимый товар; перемещение товара не под своим наименованием; заявление кода ТН ВЭД для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики; перемещение товаров и транспортных средств под видом гуманитарной помощи; незаконное использование льгот по таможенным платежам; недекларирование, недостоверное декларирование либо недоставка товара в таможенные органы назначения; псевдоэкспорт; лжеэкспорт, использование недобросовестных фирм-перевозчиков, следующих по процедуре МДП. Раскроем некоторые из них.

Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей путем неправильного указания таможенных режимов может совершаться практически при использовании любого таможенного режима, который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, в частности режимов переработки, временного ввоза (вывоза), таможенного склада, уничтожения, экспорта (импорта), транзита.

Под видом товаров, направляемых на переработку вне таможенной территории, на самом деле могут быть вывезены товары для выпуска в свободное обращение. Например, нефтепродукты, якобы направляемые на переработку для изготовления бензина, продаются за рубеж, а в Россию в качестве компенсации ввозится импортный товар, не имеющий никакого отношения к нефтепродуктам. Может перерабатываться только часть вывезенного товара, а остальная продается, после чего ввозится компенсационный товар, количество которого значительно меньше, чем должно было быть получено при переработке всего объема перемещаемого товара.

Нарушителями также используется таможенный режим переработки на таможенной территории Российской Федерации для контрабандного вывоза товаров под видом продуктов переработки. Этот механизм нередко лежит в основе толлинговых операций, когда вместо зарубежного сырья используется российское, а продукт переработки вывозится за рубеж без налогообложения под видом толлингового.

Контрабанда может маскироваться использованием режима временного ввоза (вывоза) товаров - вместо этого товары свободно реализуются недобросовестными участниками ВЭД на территории России без уплаты соответствующих таможенных платежей.

Для совершения преступлений указанными способами членам ОПГ необходимо приобрести денежные средства, товары, решить вопрос о их перемещении, осуществить иные действия.

Нередко преступления маскируются ложным использованием таможенного режима уничтожения. Они совершаются, как правило, при сговоре с работниками таможни, поскольку в силу Положения о таможенном режиме уничтожения товаров, утвержденным приказом ГТК России от 10 января 2000 г. N 3 (в ред. приказа от 30 марта 2001 г. N 316), на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации должны быть оформлены соответствующие документы. Однако после этого товар зачастую реализуется без уплаты таможенных платежей за определенное вознаграждение таможенных работников.

Недоставка товаров осуществляется, как правило, с участием перевозчиков, в сговоре с которыми находятся участники ВЭД и работники складов временного хранения. В последнее время применяются схемы, когда товар перегружается на другое транспортное средство или складируется до прибытия транспортных средств в зону таможенного контроля. При этом перевозчику вручаются документы, оформленные при участии недобросовестных владельцев СВХ, подтверждающие закрытие процедуры доставки.

2.13.3 Ложный экспорт подакцизных товаров

Суть этого вида преступления заключается в том, что некоторые фирмы, как правило "однодневки", оформляют перевозочные документы на отправку товара из стран ближнего или дальнего зарубежья транзитом через территорию Российской Федерации. В документах таможенного оформления отражается транзитное движение товара через территорию России в адрес вымышленной фирмы, расположенной на территории одного из государств СНГ, а товар остается на территории России в режиме свободного обращения без уплаты необходимых таможенных платежей.

Для совершения противоправных действий указанным способом членам ОПГ необходимо зарегистрировать фирму-"однодневку", найти перевозчика, который бы доставил товар не в указанное в документах место назначения, а в названное членами ОПГ. Кроме того, товары, ввозимые в страну, из таможни, расположенной в пункте пропуска на границе (таможня отправления), направляются по документу контроля доставки под таможенным сопровождением либо под таможенным обеспечением в таможню, в зоне деятельности которой находится получатель товара (таможня назначения), либо в таможню пропуска за границу. Правонарушители для сокрытия факта невывоза груза за пределы Российской Федерации вступают в сговор с таможенными перевозчиками, а в случае таможенного сопровождения- с работниками таможенных органов с целью оформления документа контроля доставки без доставки груза на приграничный пост для вывоза и обеспечивают подкуп специалистов, имеющих возможность внесения недостоверной информации в электронную базу контроля доставки.

После того как товар выпущен в таможенный режим "для свободного обращения" или поступил на таможенную территорию России, членам ОПГ для хранения или перегрузки товара необходимо на время подыскать складские помещения, где он мог бы храниться непродолжительное время без таможенной очистки. Порой для этого арендуются склады определенных (криминальных) фирм. Затем необходимо решить вопрос, связанный с реализацией товара его приобретателем может быть как оптовый, так и розничный покупатель.

Преступные сообщества, располагая значительными денежными средствами, имеют возможность широко использовать автотранспорт и связь, крытые складские помещения большой площади, охраняемые закрытые стоянки, что позволяет совершать масштабные противоправные операции.

В организованных преступных сообществах обычно хорошо налажена оперативная информация. Это делается либо посредством наблюдения за действиями таможенных и правоохранительных органов, либо благодаря подкупу работников таможенных органов, которые сами информируют членов ОПГ о проведении ими проверок автомашин, перевозящих импортные товары, поступившие как контрабандным, так и официальным путем, но не прошедшие таможенное оформление. Так, московская оперативная таможня совместно с ФСБ России, милицией и пограничной службой в рамках ежегодного мероприятия "Караванавто" проводили специальную операцию, направленную на пресечение незаконного оборота товаров. Главное внимание таможенники уделяли автомагистралям, проверяя большегрузный транспорт. Однако после часа работы трасса стремительно пустела, поскольку у контрабандистов был налажен обмен соответствующей информацией.

Тогда сотрудники таможни изменили тактику и стали проверять те организации, в отношении которых имелась оперативная информация о том, что они предоставляют складские помещения для хранения нерастаможенных товаров. Одновременно в поле зрения таможенников попали преступные сообщества, систематически занимающиеся подделкой таможенных документов. В ходе операции были проверены 13 автосалонов, 25 фирм, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, 34 склада временного хранения. Стоимость задержанных товаров составила около 245,5 млрд руб. (для сравнения: в предыдущей операции было задержано товаров на сумму 187 млрд).

В ходе второй операции сотрудники столичных оперативной и автогрузовой таможен задержали на территории склада ЗАО "Гросс" автомашину, прибывшую из Гамбурга (отправитель- фирма "ШВА", получатель - фирма "Протек"). По таможенным документам груз должен был состоять из баночного пива. Как выяснилось, автомашину на склад фирмы "Гросс" завезли и там разгрузили, минуя таможенный контроль. Проверяя склад, таможенники обнаружили огромное количество спиртных напитков отечественную и импортную водку, молдавские вина, баночное пиво. На весь товар, стоимость которого составляла более 2 млн долл., отсутствовали таможенные документы.

2.13.4 Угон и сбыт автомашин

Ряд ОПГ специализируются на поставках в Россию иностранных автомашин как угнанных в России, различных зарубежных странах, так и приобретенных законным путем.

При угоне и сбыте автомашин распределяются роли между членами ОПГ, одна часть которых совершает угоны автомашин, другая - осуществляет их нелегальный перегон, третья - легальный, четвертая - подыскивает покупателей, пятая - изготовляет или приобретает поддельные документы на транспортные средства, шестая - обеспечивает оформление документов и получение на них необходимых отметок на таможнях Литвы, Белоруссии, России, седьмая - проводит другие необходимые действия по продаже автомашин.

Членам ОПГ приходится приобретать или фальсифицировать поддельные бланки свидетельств о регистрации транспортных средств, бланки справок-счетов, справки из ГАИ Белоруссии или Украины, на которых имеются оттиски печатей и штампов, необходимых для пересечения таможенной границы, другие документы:

• имеющие отметки таможенных органов Белоруссии о выпуске товара для свободного обращения, в случае перемещения транспортных средств через эту республику;

• идентифицирующие само транспортное средство (паспорт транспортного средства, сертификат и документы с отметками органов автоинспекции о снятии с учета автомобиля);

• подтверждающие право собственности и стоимость транспортного средства - счет-справка, купчая, договор купли-продажи, инвойс и др.;

• удостоверяющие личность и полномочия граждан, осуществляющих перемещение транспортного средства (паспорт, доверенность и пр.).

Нередки случаи, когда на автомашину представляется полный пакет фиктивных документов, выполненных на высоком профессиональном уровне с применением современной оргтехники и полиграфического оборудования.

При изготовлении новых документов изменяются номера кузова, шасси, двигателя, проверка которых работниками ГИБДД МВД России при соответствующей договоренности членов ОПГ проводится поверхностно. Более того, некоторые сотрудники ГИБДД в корыстных целях нарушают должностные инструкции, не производя фактическую сверку номеров указанных агрегатов.

Необходимо также решить вопрос о постановке на учет в ГИБДД этих автомашин, зачастую еще до их приобретения. По результатам опроса сотрудники ГИБДД наиболее часто способствуют совершению злоупотреблений в сфере ВЭД путем:

• содействия в сопровождении грузов;

• содействия в постановке на учет контрабандно ввезенных иномарок;

• попустительства при пересечении таможенной границы в обход таможенных постов;

• подделки ответов на запросы о регистрации иномарок в другом регионе.

Следовательно, одним из условий осуществления преступного умысла на совершение преступлений в сфере ВЭД является наличие сговора между неопределенным множеством лиц, распределением криминальных ролей и доходов. Причем логика преступных действий ОПГ аналогична логике обычного бизнеса с поправкой на незаконность их совершения.

2.14 Характеристика налоговой преступности

Налоговую преступность нельзя признать принципиально новым общественно опасным социально-правовым явлением для России. В различные периоды в той или иной степени велась борьба с преступными нарушениями налогового законодательства, которая в отдельные годы приобретала исключительно острый характер. Например, в 1922 году по РСФСР за уклонение от государственных повинностей и налогов были осуждены 20 572 человека. Эти цифры до сих пор являются самыми высокими в истории отечественного налогообложения.

С сожалением следует отметить, что становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений и правонарушений.

По различным оценкам, в российской экономике от 25 до 40% валового внутреннего продукта создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть кото­рого не охватывается налогами. По данным Минфина России, из-за сокрытия доходов и объектов налогооб­ложения в консолидированный бюджет страны недопоступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате этого законопослушные налогоплательщики, а это в основном легальные товаропроизводители, производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих около половины валового внутреннего продукта. В среднем же получается, что в бюджет от­числяется порядка одной трети валового внутреннего продукта.

Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в государственную казну.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

- значительный разрыв между официальными и реальными доходами населения;

- очевидная разница между расходами на потребление отдельных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценностей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и дорогостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

- скрытая занятость населения (наличие значительного числа работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налоговых органах или осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность);

- рост объема денежной наличности, находящейся во внебанковском обороте (использование "черного нала" в расчетах с другими предприятиями, оплате труда);

- обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности (преобладание бартерных операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная оплата);

- снижение собираемости налогов, отмечающееся даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;

- увеличение из года в год значительными темпами размера бюджетной недоимки;

- повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за рубеж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компаний и ценных бумаг за рубежом).

ГЛАВА 3. Предложения по повышению эффективности

борьбы с организованной

преступностью в сфере экономики

Криминальный передел собственности 90-х годов, проникновение организованной преступности во все сферы жизнедеятельности российского общества требуют повышения эффективности деятельности государства и правоохранительных органов, которая пока неадекватна сложившейся криминогенной обстановке, о чем свидетельствуют результаты опроса экспертов МВД России. На вопрос о том, какова эффективность борьбы с организованной преступностью в сфере экономики, низкой считают 56% опрошенных, средней - 31% и только 2% - высокой.

Среди обстоятельств, затрудняющих выявление и раскрытие преступлений, совершенных организованными преступными формированиями можно отметить:

• отсутствие специальных законов по борьбе с организованной преступностью, защите свидетелей и пр.;

• несовершенство уголовного законодательства ;

• несовершенство уголовно-процессуального законодательства ;

• недостатки взаимодействия правоохранительных органов между собой ;

• недостатки взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов;

• коррупция в правоохранительных органах ;

• давление со стороны властных структур.

Одна из ключевых проблем современной экономической политики, требующая неотложных мер по ее решению, - преодоление криминализации экономики.

В целях противодействия расширению влияния организованной преступности экономической направленности требуется проведение различных организационных, правовых и иных мер.

Сотрудники МВД России на первые четыре места поставили:

• усиление контроля за осуществлением хозяйственных операций;

• ужесточение ответственности руководителей предприятий за правонарушения;

• обеспечение финансового контроля за доходами физических лиц;

• повышение эффективности работы правоохранительных органов по выявлению и раскрытию преступлений.

Работники хозяйствующих субъектов на первое место поставили повышение эффективности работы правоохранительных органов по выявлению и раскрытию преступлений. Далее следуют снижение налогов; ужесточение ответственности руководителей предприятий за правонарушения; усиление контроля за осуществлением хозяйственных операций.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что для повышения эффективностиборьбы с организованной преступностью в сфере экономики следует навести порядок в проведении хозяйственных операций и повысить эффективность работы правоохранительных органов.

К наиболее предпочтительным направлениям борьбы с организованной преступностью в сфере экономики можно отнести:

ограничение деятельности контролируемых организованными преступными формированиями «легальных» предприятий и организаций (их ликвидация, отзыв лицензий, арест банковского счета и пр.) ;

выявление и нейтрализация лидеров (руководителей) организованных преступных формирований, осуществляющих преступную деятельность в сфере экономики;

привлечение к уголовной ответственности участников организованных преступных формирований за "фоновые" преступления (ношение оружия, хранение наркотиков и пр.).

Для повышения эффективности работы правоохранительных органов следовало бы расширить возможности применения поощрительных мер к лицам, оказывающим содействие правоохранительным органам в борьбе с организованной преступностью в сфере экономики, в частности:

ввести в законодательство институт "сделки с преступником", т.е. освобождение от уголовной ответственности и его защита за предоставление доказательств преступной деятельности активных участников и организаторов преступных групп и преступных сообществ;

предусмотреть возможность освобождения от уголовной ответственности за участие в преступной организации в связи с деятельным раскаянием (активное содействие правоохранительным органам в раскрытии преступной деятельности формирования) .

Наряду с перечисленным было бы целесообразным предусмотреть в УПК РФ:

возможность выступления в суде сотрудников правоохранительных органов в качестве "свидетеля со слов" ;

возможность допроса свидетелей в закрытом судебном заседании ;

возможность допроса свидетелей без раскрытия их анкетных данных ;

институт "главного свидетеля";

проведение допросов в качестве свидетелей лиц, установленных при проведении оперативно-розыскных мероприятий, до момента возбуждения уголовного дела, а также проведение экспертиз до возбуждения уголовного дела.

Теневая экономика стала проблемой не только правоохранительных органов, но и всего государства в целом. Поэтому уже давно назрела необходимость в разработке комплекса мер воздействия на теневую экономику.

При разработке такого комплекса мер не отрицая необходимости силовых мер, первостепенной задачей следует считать изменение общих условий хозяйствования, совершенствование законодательства, устранение правовых пробелов, всех "экономических нонсенсов", делающих невыгодной и обреченной предпринимательскую деятельность. В основу такого комплекса мер могла бы быть положена идея интеграции теневой и легальной экономики, допускающей в определенных пределах такие меры, как налоговая амнистия, применение финансовых индульгенций, репатриацию капиталов.

Перечень использованной литературы:

Николаенко С., Лиссоволик Я., Мак Фаркар Р. «Теневая экономика в российских регионах» 1997 г. М., 1998.

Лунеев В.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции. М. Норма, 1997.

Верин В.П. Преступления в сфере экономики. - М., 2001.

Воробьев И.А. «Организованная преступность и борьба с ней в Германии» - М.: ВНИИ МВД России, 1996..

Зибер У. Организованная преступность Японии и Германии. - М.: Российский юридический издательский дом, 1999.

Журнал «Налоговый вестник», N 7, июль 2002 г. «Криминологическая характеристика налоговой преступности»

Журнал "Законодательство и экономика", N 10, октябрь 2002 г.

Газета «Экономика и жизнь» №24 июнь 2003 г.; №13 апрель 2003 г.

Газета «Труд»от 15 октября 2003 года «Зарплата или милостыня?» Н. Петраков

2