Проведение бухгалтерского учета и аудита на птицефабрике ООО "Ново-Ездоцкая"

План

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Проведение годовой инвентаризации

3. Закрытие бухгалтерских счетов

4. Составление бухгалтерской отчетности

5. Изучение и приобретение навыков аудиторской работы на предприятии

5.1 Аудит составления годового отчета

5.2 Аудит учредительных документов о формирования уставного капитала

5.3 Аудит учетной политики

5.4 Аудит операций с денежными средствами

5.5 Аудит расчетов и кредитных операций

5.6 Аудит финансовых вложений

5.7 Аудит операций с основными средствами

5.8 Аудит операций с МПЗ

5.9 Аудит издержек производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции

5.10 Аудит продажи продукции и финансовых результатов от продажи

5.11 Аудит формирования и использования прибыли

5.12 Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Выводы и предложения

Список литературы

Приложение

Введение

Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом.

Аудит - неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.

Финансовый контроль не утратил своего значения и в настоящее время.Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Контроль включает в себя соблюдение финансово - хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово- хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Целью курсовой работы является проведение годовой инвентаризации активов и обязательств, закрытие счетов бухгалтерского учета, составление годовой отчетности и осуществление аудиторской работы в птицефабрике ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая», также приобретение практических навыков и закрепление теоретических знаний по бухгалтерской отчетности и бухгалтерскому учету.

Основными задачами роботиявляются:

1. описание организационно-экономической характеристики предприятия;

2. проведение годовой инвентаризации;

3. закрытие бухгалтерских счетов;

4. составление бухгалтерской отчетности;

5. изучение и приобретение навыков аудиторской работы на предприятии.

Объектом исследования роботи служит ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая». Источниками информации для написания роботи послужили годовые отчеты за 2008, 2009, 2010 годы, первичная и сводная документация по хозяйственным операциям. Теоретической основой написания отчета явились законы, положения, рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая»

бухгалтерский учет аудиторский

Птицефабрика ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» образована в 1965 году. В настоящее время учредителем птицефабрики является агрохолдинг ЗАО «Кочетковъ».

За время существования специализация предприятия значительно изменилась. Первоначально – птицефабрика яичного направления. В настоящее время специализация птицефабрики - выращивание бройлеров. Продукция реализуется в живом весе в ПО «Ермакъ», который входит в тот же агрохолдинг. Торговая марка выпускаемой готовой продукции «Белая птица». Ресурсный потенциал ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» представлен трудовыми и материальными ресурсами. Основными поставщиками являются: комбикормов - ОАО «Белгородский комбинат Хлебопродуктов»; суточного молодняка для выращивания – ОАО «Загорье». Работающих в хозяйстве в настоящее время - 1397 человек. Просроченной кредиторской задолженности в хозяйстве не имеется, все налоги платятся во время, заработная плата работникам выплачивается своевременно.

Все производственные и непроизводственные помещения переведены на автономное отопление, что позволяет резко сократить расход газа.

В настоящее время работают 29 производственных помещений. Транспортные связи с областным и районным центрами осуществляются по дорогам с твердым покрытием, которые имеют хорошее состояние. Удаленность от областного центра – 35 км., от районного – 27 км., от железнодорожной станции Томаровка- 4 км.

Целью любого предприятия является получение наибольшей прибыли, об эффективности сельскохозяйственного производства ПФ «Ново-Ездоцкая» можно судить по данным таблицы 1.

Таблица 1. Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства ООО ПФ «Ново-Ездоцкая»

Проведя расчеты видно, что стоимость валовой продукции в 2010 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 1907689 тыс. руб., в связи с этим увеличилась полная себестоимость реализованной продукции на 1888352 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие получило убыток на сумму 19177 тыс. руб. Среднегодовая численность работников в 2010 году увеличилась на 1004 человека по сравнению с 2008 годом. За счет того, что возросла стоимость валовой продукции и уменьшились многие все показатели предприятия, так же уменьшилась и производительность труда на 386 тыс. руб.

Уровень рентабельности показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации. Так в 2010 году уровень рентабельности составил 2,5 %. По сравнению с 2008 годом она уменьшилась на 9,2 %, такой большой процент разницы объясняется тем, что в 2008 году производство птицефабрики являлось более эффективным и уровень рентабельности составлял 11,7 %. В 2009 году птицефабрика начала работать более эффективно и уровень рентабельности составил 16,4, а в 2010 году предприятие работало менее эффективно 2.5 %.

Из данной таблицы видно, что птицефабрика ПФ «Ново-Ездоцкая» работает эффективно. Это связано с применением более совершенных средств и методов производства, комплексной механизации, интенсивных технологий, использования достижений науки и техники. Так же большую роль сыграло объединение в холдинг.

2. Проведение годовой инвентаризации

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности птицефабрика ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» проводит инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация в ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов (Приказ Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»). Согласно этим документам птицефабрика обязана проводить инвентаризацию основных средств, капитальных вложений, незавершенного капитального строительства, капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского баланса.

В настоящее время инвентаризация в ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Объектами проведения инвентаризации определено все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам. Количество, дата проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят представители администрации, работники бухгалтерии, инженерно-технический персонал (приложение 1).

Материально ответственные лица приводят в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдают в бухгалтерию все документы о поступлении и выдаче ценностей. Работники учета заканчивают обработку документов, делают записи в учетные регистры, исчисляют остатки ценностей по счетам материально ответственных лиц. Сдав в бухгалтерию последний отчет, материально ответственные лица дают подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие материальные ценности сданы в бухгалтерию, неоприходованных и списанных в расход ценностей нет. Инвентаризацию проводят в присутствии материально ответственного лица, с которым обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности (приложение 2). Инвентаризация производится только в присутствии всех членов комиссии, так как отсутствие хотя бы одного из них дает основание рассматривать результаты инвентаризации как недействительные.

Последние приходные и расходные документы фиксируются председателем комиссии с указанием «до инвентаризации на ..... (дата)».

Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. Инвентаризационные описи заполняются чернилами или шариковой ручкой, четко и ясно, не допускаются незаполненные строки (в конце описи их прочеркивают), а также подчистки. Исправления можно вносить только корректурным способом. Итоги порядковых номеров, количества и суммы подсчитываются в конце каждой страницы описи и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. Перед подписью последней страницы материально ответственное лицо должно дать письменную справку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

Например, в ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» 01.11.2010 году была проведена инвентаризация материально-производственных запасов. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносились в опись по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.) (приложение 3).

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводилась в порядке расположения ценностей в данном помещении.

Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяла фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускалось внесение в описи данных об остатках ценностей по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно-материальные ценности, поступавшие в момент инвентаризации принимались материально ответственным лицом в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии и приходовались по реестру или отчету после инвентаризации.

По окончании инвентаризации материально-производственных запасов определяется недостача или излишек, чего на предприятии выявлено не было.

Например, в ООО ПФ «Ново-Ездоцкая» проводилась инвентаризация основных средств 01.11.2010 года (приложение 4).

До начала инвентаризации проверили наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов и технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду.

При инвентаризации основных средств комиссия производила осмотр объектов и заносила в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяла наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверялось также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверялись основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

При инвентаризации обязательств аудитор устанавливал прежде всего наличие договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Договоры должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах. В ходе проверки были составлены акты сверки со всеми контрагентами (приложение 5).

Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получил подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг).

Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщил выявленные результаты по проделанной работе.

3. Закрытие бухгалтерских счетов

Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических ианалитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступив к закрытию счетов в ООО ПФ «Ново-Ездоцкая», следует иметь в виду, что организация являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляций фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организация вынуждена отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы изакрывают следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы ирасходы", распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

Под реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.

Закрытие счета 90 "Продажи", производится жемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, бухгалтер сопоставлял обороты по счету 90 "Продажи". При получении прибыли или убытка делались проводки:

Дт 90/9 Кт 99 – отражена прибыль за отчетный месяц;

Дт 99 Кт 90/9 – отражен убыток за отчетный месяц.

В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" будет нулевой остаток.

По счету 91 "прочие доходы и расходы" в течение года собирались операционные и внереализационные доходы и расходы, а результаты от сопоставления оборотов по этому счету ежемесячно списываются на счет 99 "Прибыли и убытки».

На счете 99 в течение года формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. Закрытие всех счетов производится в бухгалтерской справке (приложение 6).

4. Составление бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.

Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.

Рассмотрим формирование показателей по каждой форме отдельно.

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (приложение 7). Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 8) состоит из 4 разделов:

- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";

- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

В Форме № 3 "Отчет об изменениях капитала" (приложение 9) отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств", раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (приложение 10), в ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

В соответствии с п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34 н от 29.07.98. организации обязаны представлять годовую отчетность в течении 90 дней по окончании года (до 31 марта). На птицефабрики бухгалтерская отчетность была составлена главным бухгалтером в срок определенный учредителем организации 24 марта 2010 года. Годовая бухгалтерская отчетность была вовремя предоставлена в территориальный орган государственной статистики по Белгородской области, а так же в налоговый орган.

Основные документы используемые бухгалтером при составлении и

представлении бухгалтерской отчетности, являются ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.07.98 № 123-ФЗ), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н).

После составления годовой бухгалтерской отчетности главный бухгалтер ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая» представила его на утверждение главному бухгалтеру ЗАО «Белая птица». После утверждения на общем собрании агрохолдинга были объявлены результаты производственной деятельности организации,


8-09-2015, 11:34