Содержание

Введение. 3

1. Теоретические основы учета валютных операций в банке. 5

1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке. 5

1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке. 6

1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте. 9

2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 15

2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК». 15

2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 16

2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента. 16

2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК». 19

2.2.3. Учет операций в обменных пунктах. 24

Заключение. 25

Список использованной литературы.. 27

Введение

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидента­ми).

Указанные операции осуществляются через операцион­ную валютную кассу в помещении банка, операционную кас­су, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

В соответствии с Федеральным законом "О валютном ре­гулировании и валютном контроле" в состав валютных опе­раций входят следующие операции:

операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности;

операции, связанные с использованием прав в каче­стве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных цен­ностей;

осуществление международных денежных переводов.

Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения ли­цензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.

На право ведения операций в иностранной валюте ком­мерческий банк должен представить в Центральный банк России следующие документы:

копию утвержденного устава банка;

обоснование экономической готовности банка к осуще­ствлению операций в иностранной валюте;

копию письма уполномоченного банка о согласии под­писать корреспондентские отношения;

баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях;

отчет о прибылях и убытках;

последнее аудиторское заключение;

справку о возможных зарубежных партнерах по зак­лючению корреспондентских отношений (для генеральной лицензии).

С момента получения лицензии банк именуется уполно­моченным банком, так как выполняет функции агента валют­ного контроля за операциями своих клиентов.

Целью данной курсовой работы является анализ особенностей учета валютных операций в банке.

Исходя из поставленной цели в данной курсовой работе предполагается решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета валютных операций в банке.

2. Проанализировать особенности учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК».

Предмет исследования данной курсовой работы – учет валютных операций.

Объект исследования курсовой работы - ОАО «АКИБАНК».

Данная курсовая работа состоит из 2 глав, введения, заключения и списка использованной литературы.

Объем курсовой работы – 28 страниц.

1. Теоретические основы учета валютных операций в банке

1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке

Основными документами, регламентирующими валютно­обменные операции, являются:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обмен­ных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сде­лок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц";

Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внут­реннем валютном рынке Российской Федерации";

Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов";

Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осу­ществлении валютных операций, порядке учета уполномо­ченными банками валютных операций и оформления паспор­тов сделок";

Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орга­низациях, расположенных на территории Российской Феде­рации";

Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных органи­зациях на территории Российской Федерации";

Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О поряд­ке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдель­ных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, че­ками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физичес­ких лиц".

1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке

Субъекты валютных отношений подразделяются на две категории: резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

физические лица, являющиеся гражданами Российс­кой Федерации, за исключением граждан Российской Феде­рации, признаваемых постоянно проживающими в иностран­ном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законода­тельством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

юридические лица, созданные в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации;

находящиеся за пределами территории Российской Фе­дерации филиалы, представительства и иные подразделе­ния резидентов;

дипломатические представительства, консульские уч­реждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных органи­зациях;

К нерезидентам относятся:

физические лица, не являющиеся резидентами;

юридические лица, созданные в соответствии с зако­нодательством иностранных государств и имеющие место­нахождение за пределами территории Российской Федера­ции;

организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами тер­ритории Российской Федерации;

аккредитованные в Российской Федерации дипломати­ческие представительства, консульские учреждения иност­ранных государств и постоянные представительства указан­ных государств при межгосударственных или межправитель­ственных организациях;

межгосударственные и межправительственные органи­зации, их филиалы и постоянные представительства в Рос­сийской Федерации;

находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособ­ленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.

Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями. К валютным цен­ностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в ино­странной валюте (векселя, чеки, аккредитивы) — платеж­ные документы, фондовые ценности (акции, облигации),

Важным элементом валютной системы является валют­ный курс — соотношение одной валюты к другой, отражаю­щей их покупную способность. Он используется для соизме­рения стоимостного отношения валют разных стран. Валют­ные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса.

Используют чаще всего два метода котировки иностран­ной валюты к национальной — прямой и косвенный курсы. Прямой курс иностранной валюты выражается в нацио­нальной валюте (1 доллар США приравнивается к опреде­ленному количеству рублей).

При косвенной котировке за единицу принята нацио­нальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных единиц.

Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, ко­торые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). Устанавливается средний курс меж­ду двумя валютами, которые затем используются для опре­деления курса продавца и покупателя.

Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ре­сурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в поку­паемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в дру­гой валюте. В результате в активах и пассивах банка появля­ются две различные валюты, курс которых изменяется не­зависимо друг от друга. Соотношение требований и обяза­тельств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по про­данной валюте превышают активы по купленной валюте — это будет открытая валютная позиция.

Открытая валютная позиция связана с риском потерь бан­ка, так как размер приобретения валюты на валютной бир­же или у другого банка ограничивается Центральным бан­ком. При закрытой валютной позиции банк заключает сделку на покупку валюты и тут же закрывает ее другой сделкой — продажей, получив доход. При этом Центральный банк не ограничивает покупку валюты. Поэтому с целью ограничения риска операций коммерческого банка на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых ва­лютных позиций в зависимости от размеров собственных средств банка.

Операции с иностранной валютой подразделяются на два вида:

текущие валютные операции;

операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся:

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осу­ществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 90 дней;

переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов, дохо­дов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операци­ям, связанным с движением капитала;

переводы неторгового характера в РФ и из нее суммы заработной платы, пенсии, алименты, наследство и другие операции.

К валютным операциям, связанным с движением капита­ла, относятся:

прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал с целью получения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;

портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 90 дней.

1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте

Для учета валютных операций организациям открывают­ся счета:

405 "Счета организаций, находящихся в федеральной соб­ственности";

406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

407 "Счета негосударственных организаций";

408 "Прочие счета".

Юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллель­но открываются:

транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;

текущий валютный счет для учета средств, остаю­щихся в распоряжении юридического лица после обязатель­ной продажи экспортной выручки, и совершения иных опе­раций по счету в соответствии с валютным законодатель­ством.

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, за­числяется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной вы­ручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

Не подлежат обязательной продаже поступления в инос­транной валюте от нерезидентов:

1) поступления в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от учас­тия в капитале;

2) поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым цен­ностям (акциям, облигациям);

3) поступления в виде привлеченных кредитов (депози­тов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

4) поступления в виде пожертвований на благотворитель­ные цели;

5) поступления от реализации гражданами в установлен­ном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на терри­тории Российской Федерации;

6) поступления в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам. Основанием для зачисления уполномоченным банком на текущий валютный счет резидента иностранной валюты, поступившей от нерезидента в виде возврата аван­сового платежа, является заявление резидента об осуще­ствленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их замещаю­щими);

7) поступившие от резидентов платежи в иностранной ва­люте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (сред­ства на текущих валютных счетах юридических лиц).

Суммы в иностранной валюте, поступившие от резиден­тов с их текущих валютных счетов на счета российских посреднических организаций в оплату стоимости импортиру­емых товаров, не подлежат обязательной продаже и зачис­ляются в полном объеме (включая комиссионное вознаграж­дение) с транзитных валютных счетов указанных посредни­ческих организаций на их текущие валютные счета.

Юридические лица, в том числе посреднические органи­зации, могут оплачивать со своих транзитных валютных сче­тов расходы в иностранной валюте:

в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, стра­хования и экспедирования грузов;

в пользу юридических лиц-резидентов в оплату транс­портировки, страхования и экспедирования грузов по терри­тории иностранных государств и в международном транзит­ном сообщении;

по уплате экспортных таможенных пошлин в иност­ранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с тран­зитных валютных счетов платежей;

иные расходы в случаях, разрешенных Банком Рос­сии.

Вышеуказанные расходы, а также начисленное в пользу посреднических организаций комиссионное вознаграждение по экспортным контрактам оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Данные рас­ходы учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже.

Порядок обязательной продажи валютной выручки рег­ламентирован Инструкцией Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной вы­ручки на внутреннем валютном рынке Российской Федера­ции".

Федеральным законом "О валютном регулировании и ва­лютном контроле" предусмотрена обязательная продажа ча­сти валютной выручки резидентов в размере 30% суммы ва­лютной выручки. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свы­ше 30% ее суммы.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 25% суммы валютной выручки.

Суммы комиссионного вознаграждения посреднических организаций, начисленные ими в соответствии с договорами на экспорт продукции, остаются на транзитных валютных счетах этих организаций и в качестве экспортной выручки подлежат частичной, обязательной продаже в порядке и сро­ки, установленные законодательством.

Средства, поступившие на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских орга­низаций, являются валютной выручкой последних и подле­жат частичной, обязательной продаже в порядке, устанав­ливаемом Банком России.

Действующее законодательство не предусматривает пре­доставление юридическим лицам каких-либо льгот при осу­ществлении операции по обязательной продаже 25% валют­ной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутрен­нем валютном рынке.

Предприятие, получив извещение о поступлении валют­ной выручки от уполномоченного банка, в соответствии с п. 3.3 указанной Инструкции обязано дать ему в течение семи календарных дней с момента зачисления выручки на валют­ный счет поручение на обязательную продажу части валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся ее части на свой текущий валютный счет. В поручении указыва­ется сумма фактически произведенных транспортных, экс­педиционных расходов с целью последующего их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной вы­ручки.

Банк не позднее рабочего дня, следующего за днем по­лучения распоряжения, депонирует указанную сумму иност­ранной валюты, подлежащую обязательной продаже, с тран­зитного валютного счета на отдельный лицевой счет "Сред­ства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачис­ления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке по курсу, установ­ленному в результате торгов.

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и про­даже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расче­тов с клиентами по покупке и продаже иностранной валю­ты, а также учет средств в иностранной валюте для обяза­тельной продажи на валютном рынке.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по кон­версионным операциям и срочным сделкам". Назначение сче­тов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пас­сивный, счет 47408 — активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, по­ступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по по­ручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выпол­нении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.

Комиссионное вознаграждение за проведение уполномо­ченным банком операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке не долж­но превышать 1,3% от суммы продажи иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознагражде­ния межбанковским валютным биржам. Комиссионное воз­награждение последним не должно превышать 0,3% от сум­мы нетто-продажи иностранной валюты через биржу.

Операции покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться банками за свой счет и через валютную биржу.

2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК»

2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК»

Акционерный коммерческий ипотечный банк "АКИБАНК" образован в 1993 году в городе Набережные Челны на неопределенный срок. Банк был создан в целях развития ипотечного кредитования в городе. Первоначально банк являлся акционерным обществом закрытого типа.

В 1996 году изменена организационно-правовая форма на открытое акционерное общество. С целью расширения зоны обслуживания открыты филиалы в городах Казань, Альметьевск, Нижнекамск, Москва. Практика предоставления услуг банком не исключает возможности принятия индивидуальных решений, учитывающих особенности бизнеса отдельно взятого клиента.

Рис. 2.1.1. Организационная структура ОАО «АКИБАНК»

Документальное оформление имущества, обязательств и иных фактов финансово-хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Оформление и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии с утвержденными графиками документооборота.

2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК»

2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента

Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет в ОАО «АКИБАНК» от­ражается проводками:

1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты:

Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам";

2. Продана иностранная валюта в ОАО «АКИБАНК»:

Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

3. Денежные средства зачислены на расчетный счет кли­ента:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям


8-09-2015, 11:38