2 Практика по аудиту
2.1 Планирование и программа аудита
Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов
| Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
Филиал Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. 240 Федорова Л.Ю. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2% |
|||
| № п/п |
Планируемые виды работ (комплексы задач) |
Период проведения |
Исполнители |
|
| 1 |
Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Федорова Л.Ю. |
|
| 2 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия |
Один раз в квартал |
Федорова Л.Ю. Козлова О.В |
|
| 3 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
Один раз в квартал |
Козлова О.В. Степанова М.А. |
|
| 4 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Степанова М.А. |
|
| № п/п |
Наименование аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Рабочие документы аудитора |
|
| 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
|||||
| 1.1 |
Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей |
6 месяцев |
Федорова Л.Ю |
Ведомости по учету поступления |
|
| 1.3 |
Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) |
6 месяцев |
Федорова Л.Ю. Козлова О.В |
Ведомости по учету поступления |
|
| 2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
|||||
| 2.1. |
Изучение организации хранения материальных ценностей (состояние картотеки складски карточек) |
II квартал |
Степанова М.А |
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительными приборам, книги санитарного состояния склада. |
|
| 2.2. |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
II квартал |
Федорова Л.Ю. |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. |
|
| 2.3. |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
В течении 6 месяцев |
Федорова Л.Ю., Степанова М.А |
Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков |
|
| 2.4. |
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
В течении 6 месяцев |
Федорова Л.Ю., Козлова О.В. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета |
|
| 2.5. |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП |
июнь 2008г. |
Федорова Л.Ю., Степанова М.А. |
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
|
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
|||||
| 3.1. |
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов |
В течении 6 месяцев |
Степанова М.А, Козлова О.В. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры |
|
| 3.2. |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
Один раз в квартал |
Федорова Л.Ю. |
Акты и другие документы на списание расхода материалов |
|
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей |
|||||
| 4.1. |
Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат |
Один раз в квартал |
Федорова Л.Ю. |
Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10 |
|
| 4.2. |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
Один раз в квартал |
Федорова Л.Ю. |
Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 |
|
| 5. Проведения анализа использования материальных ценностей |
|||||
| 5.1. |
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода |
6 месяцев |
Степанова М.А. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости |
|
2.2 Существенность и аудиторский риск
Расчет аудиторского риска произвела, используя формулу факторной модели аудиторского риска:
ПАР=НР*РК*РН
Будем считать, что: РН равен 55%; РК равен 40%; НР равен 2%, следовательно, ПАР равен 3 %.
Таблица 2.1 - Расчет уровня существенности за 2008 год
| Наименование базового показателя |
Значение базового показателя, тыс.руб. |
Доля, % |
Значение показателя, применимое для нахождения уровня существенности |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Балансовая прибыль предприятия |
128238 |
5 |
6412 |
| Валовой объем реализации без НДС |
489283 |
2 |
9786 |
| Валюта баланса |
99764 |
2 |
1995 |
| Собственный капитал |
|||
| (итог раздела V баланса) |
(1497) |
2 |
(30) |
| Себестоимость товара |
361045 |
2 |
7221 |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:
( 6412+9786+1995-30+7221) : 5 = 5077 руб.
Полученную величину допустимо округлить до 5000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(5077 – 5000) : 5000*100 % = 2%
2.3 Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»
за 2008 год
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, а именно аудит учета производственных запасов, за 2008 год. Аудит позволил сформировать мнение о степени достоверности и соответствия совершаемых финансово – хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
По нашему мнению, состояние учета финансово – хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» соответствует нормативным требованиям, но имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.
Аудиторская проверка не ставила перед собой целью выявления всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях. Аудиторские процедуры были направлены на выявление существенных нарушений, которые могут иметь негативные последствия на осуществление деятельности данного предприятия в целом. Проведение аудиторских процедур осуществлялось на основе анализа выборочно полученных документов и информации, предоставленной филиалом ОПС «Новгородское райпо».
При оформлении поступления производственных запасов не было выявлено нарушений при расчете НДС. На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Филиалу Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» необходимо использовать следующие рекомендации в текущей работе:
· Провести мероприятия по устранению выявленных несоответствий при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.
· Внести необходимые изменения в организацию системы внутреннего контроля. Совершенствовать систему внутреннего контроля.
· Рассмотреть все предоставленные в отчете рекомендации с целью использования в дальнейшей практической работе предприятия.
Генеральный директор Федорова Л.Ю.
Руководитель аудиторской проверки Федорова Л.Ю.
Аудиторы Козлова О.В.
Степанова М.А.
8-09-2015, 13:35