Бухгалтерский учет на ООО "Санаторий"

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. Общая характеристика ООО «Санаторий»

РАЗДЕЛ 2. Отчёт о выполняемой на предприятии работе. Ведение учета начисления и удержаний из заработной платы.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансового состояния ООО «Санаторий»

ВЫВОД

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Базой практики является ООО «Санаторий». Основной деятельностью данного предприятия выступает предоставление услуг санаторного отдыха, диагностики и лечения. В течение всего времени прохождения практики проводилась аналитическая работа по правильности начисления заработной платы сотрудников, налоговых отчислений по ней также была проведена оценка финансового состояния санатория по результатам и эффективности его деятельности. Итоги этой работы оформлены в отчёт, который состоит из 3 разделов.

Раздел 1 даёт общие сведения об ООО «Санаторий», характеризует основной вид деятельности, организационную структуру и особенности функционирования.

В разделе 2 описывается выбранный вид и правильность начисления заработной платы сотрудников, также в данном разделе описываются начисляемые на неё общеобязательные государственно-социальные налоги по страхованию от безработицы, на случай временной потери трудоспособности, отчисления в пенсионный фонд и др.

Раздел 3 посвящен анализу финансовой отчетности ООО «Санаторий» которая включает в себя: баланс, финансовый результат и движение денежных средств.

Реквизиты санатория:

ООО «Санаторий»

98600, АР Крым, г. Ялта,

ОКПО 000000000

Свидетельство № 000000000000

ИНН 000000000000000

МФО 000000000

р/с 0000000000000 в КРФ ОАО «ВТБ Банк» г. Симферополь,

Тел./факс: (0654) 0000000, 000000,

РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «САНАТРИЙ»

Место прохождение практики, общество с ограниченной ответственностью «Санаторий».

Руководители: главный врач –…, главный бухгалтер –…….

Адрес – 98600, Украина, Автономная Республика Крым, г. Ялта,… Количество мест – 1114, в том числе круглогодичного функционирования – 404, сезонного функционирования - 710. Санаторий ориентирован на круглогодичный прием взрослых и детей, начиная с 4 лет. Среднесписочное количество работающих – 385 человек.

Санаторий Ялты - «Center» предоставляет комплекс туристических, лечебно-профилактических и диагностических услуг, включающий услуги по временному размещению (проживанию), питанию, лечению, диагностике, а также экскурсионные, развлекательные и другие туристические услуги.

Санаторий «Center» предоставляет следующие виды услуг:

1. Медицинские и лечебные услуги, входящие в стоимость путёвки:

· Консультации врачей;

· Специализированные медицинские кабинеты (отоларинголога, бронхолога, иглорефлексотерапевта, стоматолога, невропатолога, физиотерапевта, хирурга);

· Лечебные процедуры (климатолечение, бальнеотерапия, массаж, ингаляционная терапия, фибробронхоскопия, лечебная гимнастика, физиотерапия, спелеотерапия, лазеротерапия, парафинолечение, озокеритотерапия, электрогрязелечение, кислородно-синглетная терапия, аромотерапия;

· Функциональная диагностика (спирография, центральная гемодинамика, реовазография, реоэнцефалография, электрокардиография);

· Лабораторная диагностика (общий анализ крови, мочи, биохимическое исследование крови, иммунологическое исследование).

2. Медицинские и лечебно-профилактические услуги, предоставляемые за дополнительную плату: зубопротезирование, стоматологическая терапия, косметический кабинет, сауна, фитобар, аптечный киоск, рентгенологическое обследование, подводный гидромассаж.

3. Сервисные услуги, входящие в стоимость путёвки: питание (4 разовое по ресторанной системе с заказным меню отдельно для взрослых и детей), пользование бытовыми комнатами, культурно-массовые мероприятия для взрослых, для детей, пользование библиотекой, пользование пляжем.

4. Сервисные услуги за дополнительную плату: кинотанцевальный зал, бар, мастерская по ремонту обуви, парикмахерская, прокат лодок и водных велосипедов, игровые компьютеры, междугородные телефоны-автоматы в корпусах, экскурсионные бюро, транспортные услуги, фотограф, теннисный корт, спортивный бадминтон, факс, электронная почта, Интернет, копирование.

5. Сервисные услуги, которые гости могут получить на территории санатория (предоставляются другими юридическими лицами): пункт обмена валют, отделение банка, касса предварительной продажи железнодорожных билетов (по Украине и СНГ), на междугородние автобусы, продовольственные и промтоварные магазины, киоски, почтово-телеграфное отделение, овощной и фруктовый рынки, рестораны, закусочные, летние и зимние бары, причал для катеров и каботажного плаванья, междугородный телефонный пункт, автобусные остановки рейсовых городских маршрутов, стоянка такси.

Путёвки в данный санаторий распространяются как через операторатора, который в свою очередь имеет право продавать турпродукт санатория туристам через агентскую сеть, или используя иные способы и технологии, которые не нарушают права санатория, так и через официальный сайт санатория http://www.... который был создан не только для бронирования путевок, но и в ознакомительных целях с санаторием.

В рекламных целях для повышения посещаемости с 2008 года было приято решение увеличить отчисления на рекламные мероприятия в 4 раза, начали распространяться рекламные буклеты, календари, сувениры в туристические агентства на территории Украины, стран СНГ и дальнего зарубежья.

В данном учреждении имеется 3 спальных корпуса (идущие под номерами 3,4,5) состоящие из более чем 500 номеров общей вместительностью более 1000 человек. 2-й корпус задается в аренду предприятию «Пальма» на основании договора от 2002 года. Также для питания отдыхающих создана столовая способная вместить за одну рабочую смену 750 человек и коммерческий зал, принимающий 60 отдыхающих.

В свободное время посетители «Center» могут посетить музыкальный салон «Черное море», для посещения достопримечательностей и ознакомления с историей Крыма, был приглашен менеджер по экскурсиям, на территории имеется библиотека, тренажерный зал, салон красоты.

Так как санаторий рассчитан не только для гостей из Украины, но и для гостей из ближнего зарубежья, чтобы облегчить оплату разнообразных услуг, был установлен пункт обмена валют и банкомат, для чего был заключен долгосрочный договор с представительством в Ялте, банка «Південний». Для увеличения развлекательных услуг был открыт бильярд-клуб «Абриколь», детский клуб «Артишок», организованно бесплатное посещение киносеансов в кинозале «Кедр» вместимость которого 350 человек, также для проведения различных конференций и мероприятий был создан зал «Магнолия» вместимость до 80 человек, зал «Платан» до 40 человек и зал «Гранат» до 20 человек. Для обеспечения безопасного питания и удешевления себестоимости продукции санаторий постоянно сотрудничает напрямую:

· с ялтинским хлебокомбинатом ОАО «Булкин» г. Ялта ул. Большевиская, 29;

· с симферопольским молокозаводом ОАО «Крыммолоко» расположенный в г. Симферополь ул. Севастопольская, 35;

· с консервным заводом ООО «ФрутМастерФудс» г. Берегово, Закарпатская область, ул. Хмельницкого 163;

· с ОАО «Вим-Биль-Данн Украина» Харьковский молочный комбинат г. Харьков ул. Роганская, 149;

· с ялтинским мясозаводом «ЯлтискийМ'ясозавод» г. Ялта ул. Изобильная 7 и т.д.

· с харьковским рыбокомбинатом ООО «Рыбоконсервный завод «ЭКВАТОР»» г. Харьков, ул. Энгельса, д. 29-а,

· с предприятие «АСС» Днепропетровская область, с. Широкое, ул. Молодежная 1-а (www.pomidora.com).

Состав бухгалтерии устанавливается штатным расписанием, а обязанности каждого работника бухгалтерского подразделения регламентируется соответствующими должностными инструкциями.

Бухгалтерский учёт в санатории автоматизирован и ведётся с помощью программы 1С: Бухгалтерия на основании Закона Украины “О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине” от 16.07.99г и Положений (стандартов) бухгалтерского учёта.

Согласно учётной политике санатория, оценка и учёт основных средств осуществляется в соответствии с П(С)БУ 7 “Основные средства”, единицей учёта является отдельный объект основных средств и других материальных активов (библиотечный фонд).

Амортизацию объектов ОС начислять по методу уменьшения остаточной стоимости. Амортизацию малоценных необоротных активов и библиотечных фондов в первом месяце их использования в размере 100% их стоимости. Амортизацию нематериальных активов начислять прямолинейным методом. Ликвидационную стоимость объекта ОС и нематериальных активов принять равной нулю.

Товарно-материальные ценности признавать, оценивать и учитывать согласно требованиям П(С)БУ 9 “Запасы”. Единица запасов – каждое наименование ценностей.

РАЗДЕЛ 2. УЧЁТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ ООО «САНАТРИЙ»

Заработная плата - как элемент себестоимости продукции (работ или услуг) занимает одно из главных мест в системе бухгалтерского учета.Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия и (согласно статье 94 КЗоТ) максимальным размером не ограничивается.

В данном разделе тема "Оплата труда" показана на условном числовом примере, который является частью сквозного примера деятельности производственно-торгового предприятия.

В соответствии со статей 1 Закона об оплате труда заработная плата - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое согласно трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.

В современных условиях размер заработной платы зависит в основном от финансовых возможностей предприятия и принципа материального поощрения каждого работника. Государством установлены минимальные гарантии на оплату труда. Согласно статье 95 КЗоТ и статье 3 Закона об оплате труда минимальная заработная плата является обязательной социальной гарантией на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования. Минимальная заработная плата с 1 июля 2009 года установлена 630 гривен, с 1 октября 2009 года - 650 гривен, с 1 декабря 2009 года - 669 гривен в месяц.

Минимальная заработная плата - это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, почасовую норму труда (объем работ).

В минимальную зарплату не включаются доплаты за работу:

· в сверхурочное время;

· в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда;

· на работах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья;

· премии к юбилейным датам, за рационализаторские предложения;

· материальная помощь.

Источником средств оплаты труда являются средства предприятия, полученные от хозяйственной деятельности, в бюджетных учреждениях - бюджетные ассигнования и (или) часть их доходов от хозяйственной деятельности.

Основной на территории Украины является денежная форма оплаты труда. Выплата заработной платы может производиться денежными знаками, имеющими законное обращение на территории Украины. Коллективным договором как исключение может быть предусмотрена частичная выплата заработной платы натурой.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, ставки, схемы должностных окладов, условия назначения и размер надбавок, доплат, премий.

На данном предприятии ведётся учет заработной платы в виде ставки. Формы № П-12 и П-13 применяют для учёта использования рабочего времени всех категорий рабочих, для контроля за соблюдением рабочего времени, дл получения данных об отработанном времени, расчета з/п.

Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом. После соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в сверх урочные время должны следовать только на основании документов надлежащим образом. Для отражения использования рабочего времени отведены две строки – одна для отметок, условных обозначений, а другая для записи количества часов по ним. Учет времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

Форма П-13 «Табель использования рабочего времени » применяется для автоматизированной системы управления предприятием. Форма П-14 предназначена только для учета пользования рабочего времени с твердым месячным окладом или ставкой.

Организация системы оплаты труда учета з/п на предприятии определятся тремя элементами:

· тарифной системой;

· нормированием труда;

· форма оплаты туда;

Эти элементы позволяют качественно оценить нормирование труда; в соответствии с законом Украины предприятие самостоятельно разрабатывает и утверждает форму и систему оплаты труда, тарифной ставки, оклада, сдельной расценки, надбавки и доплаты.

На данном предприятии используется журнально-ордерная форма начисления заработной платы.

Доплата за ночное время

Оплата за ночное время может производиться в повышенном размере, установленном генеральным, отраслевым соглашением и коллективным договором в размере до 40% (Генеральным соглашением на 2009-2010 год определено, что доплата за работу в ночное время устанавливается до 30%), но должна быть не ниже 20% Т.ст. (оклада) за каждый час работы в ночное время (статья 108 КЗоТ). Ночным считается время работы с 22 часов до 6 часов утра (статья 54 КЗоТ).

Пример:

Начислим з/п сторожу Павлову Антону Игоревичу, Принятого на работу по совместительству в «Center» с 16.12.08г. для работы по 12ч. (с 20-00 до 8-00). Согласно табелю учета использования рабочего времени за декабрь 2008г. Павлов А. И. Отработал 7 смен по 12ч. (84ч.), в том числе 56 часов (7 смен по 8ч.) – в ночное время. Его з/п составит:

84ч. * 1грн./ч. = 84.00 грн.

Доплата за работу в ночное время:

(56ч. * 1 грн.) * 20% = 11,20грн.

Итого начислено з/п = 95.20грн.

Таблица 2.1Содержание операций

Таблица 2.2Ж/О №5

Таблица 2.3 Ведомость к Ж/О №5

Таблица 2.4Главная книга

Доплата за работу сверхурочно

Учет времени сверх урочных осуществляется на основании списков лиц, работавших сверхурочно. Списки с отметкой о количестве фактически отработанного сверх урочного времени используются в табеле для записи. Сверх урочное время считается по 2 тарифу и умножается на количество отработанных часов. Пример:

Таблица 2.5Условие

Таблица 2.6Расчетная таблица

Таблица 2.7Содержание операций

Таблица 2.8Ж/О №5

Таблица 2.9 Ведомость к Ж/О №5

Таблица 2.10Главная книга

Оплата за работу в праздничные дни.

Праздничные и выходные дни считаются днями установленные законодательством как дни отдыха, а именно:

· 1,2,9 - мая

· 1,7 - января

· 8 - марта

· 28 - июня

· 24 - августа;

· пасха и троица.

Предприятие в силу своих необходимостей может неприкращать работу в праздничные дни.

За работу в праздничные дни предприятие обязано выдать з/п основанием для оплаты служат графики режима работы и приказы предприятия о работе в праздничные дни и выходные дни. Оплата производится в 2 размере т.ст.

В 2 размере производим оплату если рабочий в праздничные дни производил сверх нормы рабочего времени данного месяца, если же отработанное время праздников не превышает норму в месяц, то оплату производят в одинарном размере.

По общему правилу работа в выходные дни запрещена, однако в исключительных случаях, установленных законодательством, допускается привлечение отдельных работников к работе в эти дни, но только с разрешения профкома (см. ч. 1 ст. 71 КЗоТ).

Так, в соответствии с ч. 2 ст. 71 КЗоТ привлечение отдельных работников к работе в выходные дни допускается в таких исключительных случаях:

· для предотвращения или ликвидации последствий стихийного бедствия, эпидемий, эпизоотий, производственных аварий и немедленного устранения их последствий;

· для предотвращения несчастных случаев, которые ставят или могут поставить под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия людей, гибель или порчу имущества;

· для выполнения неотложных, заранее не предусмотренных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа предприятия в целом или его отдельных подразделений;

· для выполнения безотлагательных погрузочно-разгрузочных работ в целях предупреждения или устранения простоя подвижного состава или скопления грузов в пунктах отправления и назначения.

При привлечении отдельных работников к работе в выходные дни предприятиям следует учитывать, что указанный выше перечень исключительных случаев является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит, а также то, что некоторые категории работников запрещается привлекать к работе в выходные дни при любых обстоятельствах.

В частности, к работе в выходные дни запрещено привлекать беременных женщин, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет (см. ст. 176 КЗоТ), а также работников моложе восемнадцати лет (см. ст. 192 КЗоТ).

Невыполнение работником приказа по предприятию о его привлечении к работе в выходной либо праздничный (нерабочий) день при соблюдении предприятием установленного порядка такого привлечения является нарушением трудовой дисциплины и, соответственно, работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности за это нарушение.

Работа в выходной день может компенсироваться по соглашению сторон предоставлением другого дня отдыха, либо в денежной форме в двойном размере, при этом если стороны выберут денежную компенсацию, то оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам ст. 107 КЗоТ, которая регулирует оплату работы в праздничные и нерабочие дни (см. ст. 72 КЗоТ).

Ниже приводится пример расчета заработной платы работников, труд которых оплачивается по часовым ставкам.

Пример: Бригада повременщиков. Норма времени – 190ч.

Таблица 2.11Условие

Таблица 2.12Расчетная таблица

Таблица 2.13Содержание операций

Таблица 2.14Ж/О №5

Таблица 2.15 Ведомость к Ж/О №5

Таблица 2.16Главная книга

Удержание из заработной платы физических лиц.

Согласно статье 127 КЗоТ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

При расчете сумм удержаний из заработной платы, следует помнить, что при каждой выплате заработной платы, удержания недолжны превышать 20%, а в отдельных случаях по нескольким исполнительным документам должны составлять не более 50% заработной платы, подлежащей выплате работнику.

По дебету 66 счета отражается сумма выплаченной з/п, премий, пособий, материальной помощи, депонированной з/п, а также суммы удержаний налогов, сборов и т.д.

Основными удержаниями из з/п являются:

· Подоходный налог 15%

· Пенсионный сбор 2%

· «Социальные сборы» 0,6% (на случай безработицы)

· «Социальные сборы» 0,6% (на случай нетрудоспособности)

Расчеты по подоходному налогу

Подоходный налог удерживается с з/п в размере 15% (Кт641 Дт661).

Этот налог удерживается в соответствии с Декретом № 13-92 и Инструкцией № 12. Действующие на сегодняшний день ставки подоходного налога утверждены Указом №519. Возможно применение соц. льготы если з. п. не превышает сумму полученную при следующих расчетах: мин. з. п. * 1,4. Социальная льгота применяется только по одному месту работы, если на основной работе предприятие уже применяет социальную льготу, то сотрудник сам должен предупредить бухгалтера по зарплате на 2-ой работе о том что бы ему не применяли данную льготу. Если все-таки уже был оплачен налог с льготой, то его должны доначислить в ближайший месяц при следующих перечислениях, с пометкой о доначислении, за тот месяц за который был уплачен налог с соц. льготой, в связи с неприменения соц. льготы.

Расчет удержаний в Пенсионный фонд

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование


8-09-2015, 13:47