Бухгалтерский управленческий учет 5

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева

Институт менеджмента и социальных технологий

Финансово – экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский управленческий учет»

Вариант 3

Студентка гр. У-52

Еранцева К.А.

Научный руководитель

Захарова С.В.

Железногорск 2008

ВВЕДЕНИЕ

Цель написания курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить знания, полученные при изучении дисциплины “Бухгалтерский управленческий учет”, усвоить методы дифференциации затрат на переменную и постоянную составляющие, а также основы операционного анализа.

В результате выполнения курсовой работы должны иметь представление о том, что такое переменные и постоянные издержки; с помощью каких методов они дифференцируются; какая связь существует между выручкой, маржинальным доходом и прибылью; как можно планировать финансовые показатели деятельности предприятия, используя операционный анализ; учитывать инфляционную составляющую.

Исходные данные для расчета

1год(переменные издержки на единицу – 1,71т.р., постоянные – 3215т.р.)

2год(переменные издержки на единицу – 1,73т.р., постоянные – 3261т.р.)

1. Разделение смешанных затрат на постоянные и переменные

Таблица 1

Счет №23 (1год)

V_max = 16870 шт V_min = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

З_max = 364,9 З_min = 478,9 Изменение З = -114

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0328

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

Таблица 2

Счет №25 (1год)

V_max = 16870 шт V_min = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

З_max = 664,7 З_min = 798,5 Изменение З = -133,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0385

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

Таблица 3

Счет №26 (1год)

V_max = 16870 шт V_min = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

З_max = 95,6 З_min = 70,4 Изменение З = 25,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0073

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

Таблица 4

Счет №23 (2год)

V_max = 17716 шт V_min = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

З_max = 536,5 З_min = 607,7 Изменение З = -71,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0114

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

Таблица 5

Счет №25 (2год)

V_max = 17716 шт V_min = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

З_max = 793,7 З_min = 765,9 Изменение З = 27,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0044

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

Таблица 6

Счет №26(2год)

V_max = 17716 шт V_min = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

З_max = 22,3 З_min = 10,0 Изменение З = 12,3

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0019

З_пер = V * ставка переменных расходов

З_пост = З_совок - З_пер

2. Операционный анализ

Таблица 7

Исходные данные для операционного анализа

Таблица 8

Показатели операционного анализа (1год)

Таблица 9

Показатели операционного анализа (2год)

Операционный анализ – это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли.

Объем продажнаходится выше точки безубыточности (порога рентабельности), что влечет за собой прибыль. Предприятие с низкой точкой безубыточности легче переживает падение спроса на продукцию и снижение цен реализации.

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации, т.е. сколько рублей маржинальной прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки. В первом году она выше и составляет 22,6%, чем во втором 21,6%. Чем выше норма маржинальной прибыли, тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли. Но и при высокой норме появляется чувствительность прибыли к колебаниям объема производства, а в условиях нестабильной ситуации на рынке предприятие рискует получить убыток.

Разница между достигнутой фактической выручки от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. В первом году у предприятия стабильное положение и значит меньше риск получения убытка в результате колебания объема производства и реализации, чем во втором.

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации всегда сильно влияет на размер прибыли.

Чем выше операционный рычаг предприятия, тем больше его производственный риск, т.е. риск неполучения прибыли и покрытия производственных затрат. В нашем случае во втором году сила операционного рычага выше, чем в первом, следовательно, возрастает риск.

3. Расчет значений маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности для 2-го года:

Таблица 10

Показатели операционного анализа для различных условий

График прибыли и убытков

Рис 1

4. Определяю, как изменится точка безубыточности, если расходы по счету 26 возрастут на 6,8 % (для 2-го года):

Постоянные затраты = 270,77 + 6,8% =289, 19 тыс.руб.

Выручка = 382380,83 тыс.руб.

Переменные затраты = 300098,67 тыс.руб.

МП = 82282,16 тыс.руб.

НМП = 0,216

Постоянные затраты = 17901,19 тыс.руб.

ТБ = 17901,19 / 0,216 = 82875, 89 тыс.руб.

Вывод: точка безубыточности уменьшится на 62,69

5. Определяю, сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 20%, какой запас финансовой прочности при этом будет иметь предприятие:

СВОР = %изменение прибыли / % изменение выручки

1 год:

1,24 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 16%

Выручка = 403965,9 + 16% = 468600,44 тыс.руб.

Объем производства = 212036 шт.

Прибыль = 73454,29 + 20% = 88145,15 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17963,19 тыс.руб.

МП = 88145,15 + 17963,19 = 106108,34 тыс.руб.

Переменные затраты = 468600,44 – 106108,34 = 362492,1 тыс.руб.

НМП = 106108,34 / 468600,44 = 0,23

ТБ = 17963,19 / 0,23 = 78100,83 тыс.руб.

ЗФП = 468600,44 – 78100,83 = 390499,61 тыс.руб.

2 год:

1,27 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 15%

Выручка = 382380,83 * 15% = 439737,95 тыс.руб.

Объем производства = 198976 шт.

Прибыль = 64680,87 + 20% = 77617,04 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17847,04 тыс.руб.

МП = 77617,04 + 17847,04 = 95464,08 тыс.руб.

Переменные затраты = 439737,95 – 95464,08 = 344273,87 тыс.руб.

НМП = 95464,08 / 439737,95 = 0,22

ТБ = 17847,04 / 0,22 = 81122,91 тыс.руб.

ЗФП = 439737,95 – 81122, 91 = 358615,04 тыс.руб.