Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
Кафедра: «Управление предпринимательской деятельностью »
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Управление затратами в туризме»
Вариант №3
Выполнила:
студентка 3 курса
з/у отделения
специальность: 080507
Санкт-Петербург
2009г
Содержание
Задача №1 ………………………………………………………………………...3
Задача №2 ………………………………………………………………………...7
Задача №3 ………………………………………………………………………..10
Задача №4 ………………………………………………………………………..12
Задача №5 ………………………………………………………………………..13
Задача №6 ………………………………………………………………………..16
Задача №7 ………………………………………………………………………..18
Задача №8 ………………………………………………………………………..20
Задача №9 ………………………………………………………………………..22
Задача №10 ………………………………………………………………………25
Задача №1
Анализ структуры и динамики затрат
Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.
Расчет за 1 период по статьям затрат
1. 1250/3610*100=34,6%
2. 895/3610*100=24,8%
3. 120/3610*100=3,3%
4. 49/3610*100=1,3%
5. 26/3610*100=0,72%
6. 2/3610*100=0,05%
8. 460/3610*100=12,7%
9.568/3610*100=15,7%
10. 160/3610*100=4,4%
11.80/3610*100=2,2%
Расчет за 2 период по статьям затрат
1. 1265/3678*100=34,4%
2. 905/3678*100=24,6%
3. 110/3678*100=3%
4. 42/3678*100=1,1%
5. 28/3678*100=0,76%
6. 1/3678*100=0,03%
8.490/3678*100=13,3%
9.600/3678*100=16,3%
10. 142/3678*100=3,9%
11. 95/3678*100=2,6%
Определение изменений в структуре затрат по формуле:
Dу = у (2) – у (1)
Dу (%) = у (2) / у (1) *100,
где Dу- изменение статьи затрат в тыс.руб.;
Dу (%) – изменение статьи затрат в %;
у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.
Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб ( Dу )
1. 1265-1250= +15
2. 905-895= +10
3. 110-120= -10
4. 42-49= -7
5. 28-26= 2
6. 1-2= -1
8.490-460= +30
9.600-568= +32
10.42-160= -18
11. 95-80= +15
Расчет изменений по статьям затрат в % ( Dу (%))
1. 1265/1250*100 =101,2%
2. 905/895*100 =101,1%
3. 110/120*100 =91,6%
4. 42/49*100 =85,7%
5. 28/26*100 =107,7%
6. 1 / 2 *100 =50%
8.490/460*100 = 106,5%
9.600/568*100 = 105,6%
10.142/160*100 = 88,7%
11.95/80*100 = 118,7%
Результаты расчетов заносятся в таблицу
Анализ затрат
| Статья затрат |
1 период |
2 период |
Изменения |
|||
| Тыс. руб |
% |
Тыс. руб |
% |
+ , - |
% |
|
| 1. Сырье и материалы |
1250 |
34,6 |
1265 |
34,4 |
+15 |
101,2 |
| 2. Зарплата основная |
895 |
24,8 |
905 |
24,6 |
+10 |
101,1 |
| 3. Зарплата дополнительная |
120 |
3,3 |
110 |
3,0 |
-10 |
91,6 |
| 4. ЕСН |
49 |
1,3 |
42 |
1,1 |
-7 |
85,7 |
| 5. Затраты на электроэнергию |
26 |
0,7 |
28 |
0,8 |
+2 |
107,7 |
| 6. Брак |
2 |
0,1 |
1 |
0,0 |
-1 |
50 |
| 7. Итого прямых затрат (стр.1+2+3+4+5+6) |
2342 |
64,8 |
2351 |
63,9 |
+9 |
100,4 |
| 8. Общецеховые расходы |
460 |
12,7 |
490 |
13,3 |
+30 |
106,5 |
| 9.Общезаводские расходы |
568 |
15,7 |
600 |
16,3 |
+32 |
105,6 |
| 10. Коммерческие расходы |
160 |
4,4 |
142 |
3,9 |
-18 |
88,7 |
| 11. Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль |
80 |
2,2 |
95 |
2,6 |
+15 |
118,7 |
| 12. Итого косвенных затрат (стр.8+9+10+11) |
1268 |
35,0 |
1327 |
36,1 |
+59 |
104,7 |
| 13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7+12) |
3610 |
100,0 |
3678 |
100,0 |
+68 |
101,9 |
| 14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости |
186 |
5,2 |
205 |
5,6 |
+19 |
110,2 |
| 15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13-14) |
3424 |
94,8 |
3473 |
94,4 |
+49 |
101,4 |
На основании табличных данных можно сделать выводы:
1) наиболее существенными статьями затрат являются:
- сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);
- зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);
- общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);
2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:
- налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);
- затраты на электроэнергию (107,7%);
- общецеховые расходы (106,5%);
- общезаводские расходы (105,6%)
3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)
4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.
Задача № 2
Эффект масштаба
1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):
Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты
= 40+20 = 60 млн.руб.
2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:
Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.
Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.
Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.
= 100+50=150 тыс.руб.
Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.
3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.
Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:
-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):
20 млн.руб * 2= 40 млн.руб
- для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):
20 млн.руб * 3= 60 млн.руб
- для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):
20 млн.руб * 4= 80 млн.руб
4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:
-для объема производства 800 шт.:
40+40=80 млн.руб;
-для объема производства 1200 шт.:
40+60=100 млн.руб;
-для объема производства 1600 шт.:
40+80=120 млн.руб;
5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
-для объема производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;
6)Переменные затраты на единицу продукии:
-для объёма производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1200 шт.:
60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1600 шт.:
80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;
7)Себестоимость всего выпуска продукции:
-для объёма производства 800 шт.:
50+50 = 100 тыс.руб.;
-для объёма производства 1200 шт.:
33+50 = 83 тыс.руб.;
-для объёма производства 1600 шт.:
25+50 = 75 тыс.руб.;
Результаты расчетов заносятся в таблицу
Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства
| Объем производства, шт. |
Себестоимость выпуска продукции, млн.руб. |
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб. |
||||
| Постоянные |
Переменные |
Всего |
Постоянные |
Переменные |
Всего |
|
| 1 |
2 |
3 |
4=2+3 |
5=2/1 |
6=3/1 |
7=5+6 |
| 400 |
40 |
20 |
60 |
100 |
50 |
150 |
| 800 |
40 |
40 |
80 |
50 |
50 |
100 |
| 1200 |
40 |
60 |
100 |
33 |
50 |
83 |
| 1600 |
40 |
80 |
120 |
25 |
50 |
75 |
По результатам расчетов можно сделать выводы.
При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.
В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба , который можно сформулировать так:
С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции .
Задача №3
Маржинальный анализ
Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.
Для решения вводятся обозначения:
Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;
Дм (руб.)- маржинальный доход;
Ц (руб.)- цена единицы продукции;
Н (руб.)- постоянные затраты;
Рn (руб.)- переменные затраты;
К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;
V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;
П (руб.)- прибыль от реализации продукции;
ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;
ЗБ (%)- зона безопасности;
ВРфакт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);
П*- запланированный объём прибыли.
1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:
Рn = V* К
Рn = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.
2)Определение прибыли от реализации продукции:
П = ВР-( Рn +Н)
П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.
3)Определение маржинального дохода:
Дм = Н+П=ВР- Рn
Дм = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)
4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:
Т=ВР*(Н/ Дм )
Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.
5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:
Т = К*(Н/ Дм )
Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.
6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):
ЗБ = (ВРфакт -Т)/ ВРфакт *100%
ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%
7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):
Т= (Н+П*)/(Ц-V)
Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.
Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.
Задача № 4
Расчет стоимости тура
1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:
СПб:
-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;
-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.
Великий Новгород:
-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;
-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.
Транспорт:
- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.
- переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.
-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.
Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.
Общая стоимость расходов турфирмы:
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.
Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.
Общая стоимость тура:
11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.
2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.
3) Расчет точки безубыточности:
Т = К*(Н/(Н+П)
Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.
Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.
Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.
Задача № 5
Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости
1) Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:
-маржинальный доход :
Дм = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;
-маржинальный доход на единицу продукции:
Дм/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.
-переменные затраты:
Рn = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.
Где С-себестоимость;
-переменные затраты на единицу продукции:
V= Рn /К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.
-себестоимость единицы продукции:
Сед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.
2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:
-прогнозируемый объём реализации:
К, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;
-выручка от реализации:
ВР = Ц* К, = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;
-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты:
Рn = V* К, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.
-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;
-себестоимость всего выпуска продукции:
С= Рn +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
Сед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;
-маржинальный доход :
Дм =ВР- Рn = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;
-прибыль от реализации:
П = Дм –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.
Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.
3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:
-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.
-выручка от реализации:
ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.
-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты на весь выпуск продукции:
200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;
-постоянные затраты:
4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;
-себестоимость всего выпуска:
4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;
-прибыль от реализации:
ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.
Результаты расчетов представлены в таблице.
Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа