Показатель
№ 3
100%
60%
60% + доп.заказ
А
1
2
3
Объем производства, шт.
250
150
150+50=200
Цена за единицу продукции, тыс.руб.
35
35
35 28
Выручка от продаж, млн.руб.
8,75
5,25
5,25+1,4 = 6,65
Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб.
12,4
12,4
12,4 12,4
Сумма переменных затрат, млн.руб.
3,1
1,86
2,48
Сумма постоянных затрат, млн.руб.
4
4
4+0,05=4,05
Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб.
7,1
5,86
4,05+3,39=7,44
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
28,4
40
37,2
Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
1,65
-0,61
-0,79
Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.
Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс.рублей.
Задача № 6
Обоснование структуры товарной продукции
Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.
Изменение структуры продукции
| Изделие |
Отпускная цена, тыс.руб. |
Переменные затраты на ед.продукции,тыс.руб. |
Удельный вес продукции |
|
| 1 вариант |
2 вариант |
|||
| A |
32 |
20 |
0,1 |
- |
| B |
24 |
16 |
0,5 |
0,5 |
| C |
16 |
10 |
0,2 |
0,4 |
| D |
8 |
4 |
0,2 |
0,1 |
Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.
1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:
dyi = (Цi – Vi )/ Цi *Кi ,
где dyi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;
Цi -цена i-го изделия;
Vi – переменные затраты на единицу i-го изделия;
Кi – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.
Первый вариант:
dy A = (32-20)/32*0,1= 0,037
dy B =(24-16)/24*0,5=0,166
dy C =(16-10)/16*0,2=0,075
dy D =(8-4)/8*0,2=0,100
Второй вариант:
dy A =(32-20)/32*0=0,000
dy B =(24-16)/24*0,5=0,166
dy C =(16-10)/16*0,4=0,150
dy D =(8-4)/8*0,1=0,050
2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:
n
Dy = S dyi
i=1
Первый вариант: Dy =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378
Второй вариант: Dy =0+0,166+0,150+0,050=0,366
3) Определение прибыли по формуле:
П = ВР*Ду -Н,
где ВР-выручка от реализации продукции;
Ду –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;
Н-постоянные затраты.
Первый вариант:
П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.
Второй вариант:
П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.
Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.
Задача № 7
Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов
Известны следующие данные
Характеристика услуг
| Показатель |
Услуга |
|
| А |
Б |
|
| Цена услуги, тыс.руб. |
55 |
65 |
| Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб. |
23 |
30 |
| Ставка маржинального дохода, тыс.руб. |
32 |
65 |
| Объём дополнительного заказа, ед. |
- |
100 |
| Время оказания услуги, час |
5 |
4 |
1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:
Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.
За это время можно произвести услуг А в количестве:
400час./5 час. = 80 услуг
Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.
2) Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:
Дм (А) = 32 тыс.руб.*80 ед. = 2560 тыс.руб.
Дм (Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.
Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.
В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:
6500-2560 = 3940 тыс.руб.
3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:
Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.
Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.
Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на
(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.
Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.
Задача № 8
Операционный левередж (рычаг)
Смета затрат на производство туруслуг
| Показатель |
Сумма,тыс.руб. |
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия |
1100 |
| 2.Оплата счетов гостиницы |
7350 |
| 3.Оплата питания |
6200 |
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) |
3450 |
| 5.Зарплата АУП (с ЕСН) |
850 |
| 6.Аренда помещения |
940 |
| 7.Услуги связи |
340 |
| 8.Налог на имущество |
80 |
Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%
1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:
Переменные затраты:
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия |
1100 |
| 2.Оплата счетов гостиницы |
7350 |
| 3.Оплата питания |
6200 |
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) |
3450 |
| Итого |
18100 |
Постоянные затраты:
| 1.Зарплата АУП (с ЕСН) |
850 |
| 2.Аренда помещения |
940 |
| 3.Услуги связи |
340 |
| 4.Налог на имущество |
80 |
| Итого |
2210 |
Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.
2) Определение прибыли от реализации:
Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта
Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость
Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.
3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:
С = (Н+П)/П,
где С-сила воздействия операционного рычага;
Н-постоянные затраты;
П-прибыль от реализации турпродукта.
С = (2210+4062)/4062 = 1,544
Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :
1,544*11%/100% = 17%
Задача №9
Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации
Объём продаж и затраты предприятия
| Показатели, тыс.руб. |
Структура затрат 1 |
Структура затрат 2 |
| Объём продаж |
8500 |
8500 |
| Затраты переменные |
4200 |
3600 |
| Затраты постоянные |
2500 |
3100 |
| Себестоимость продукции |
6700 |
6700 |
Структура затрат 1
1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес перем. = переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63
2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции =
2500 / 6700 = 0,37
3)Определение прибыли от реализации:
Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.
4)Расчет маржинального дохода:
Маржинальный доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 = 4300 тыс.руб.
5)Расчет точки безубыточности:
Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.
6)Определение зоны безопасности:
Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%
7)Определение операционного рычага:
Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4
Структура затрат 1
1) Удельный вес перем. = 3600/6700 = 0,54
2) Удельный вес пост. =3100/6700 = 0,46
3) Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.
4) Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.
5) Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.
6) Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%
7) Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7
Результаты расчетов:
| Показатели |
Структура затрат |
Отклонение |
||
| 1 |
2 |
+ , - |
% |
|
| Себестоимость продукции, тыс.руб. |
6700 |
6700 |
0 |
100 |
| Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции |
0,63 |
0,54 |
-0,09 |
85,7 |
| Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции |
0,37 |
0,46 |
+0,09 |
124,3 |
| Прибыль, тыс.руб. |
1800 |
1800 |
0 |
100 |
| Маржинальный доход, тыс.руб. |
4300 |
4900 |
+600 |
114 |
| Точка безубыточности, тыс.руб. |
4941,86 |
5377,55 |
+435,69 |
108,8 |
| Зона безопасности, % |
42 |
37 |
-5 |
- |
| Операционный рычаг |
2,4 |
2,7 |
+0,3 |
112,5 |
На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.
Задача № 10
Покупать или производить?
Данные об объёмах продаж и их вероятности
| Объём продаж, шт. |
Вероятность |
| 1000 |
0,05 |
| 2000 |
0,20 |
| 3000 |
0,25 |
| 4000 |
0,35 |
| 5000 |
0,10 |
| 6000 |
0,05 |
Затраты на единицу продукции при ожидаемом объёме реализации, руб.
| Статьи затрат |
Затраты на ед. продукции, руб. |
||
| Всего |
Постоянные |
Переменные |
|
| 1. Материалы |
25000 |
- |
25000 |
| 2. Зарплата |
19000 |
- |
19000 |
| 3. Электроэнергия |
16000 |
- |
16000 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
10500 |
6800 |
3700 |
| 5. Общехозяйственные расходы |
8600 |
5200 |
3400 |
Цена единицы покупного изделия – 75 тыс.руб.
1)Найдём предполагаемый объём продаж:
V = Spi * Vi ,
i
где: V-предполагаемый объём продаж;
р-вероятность совершения продаж в i-м объёме.
V = 1000*0,05+2000*0,20+3000*0,25+4000*0,35+5000*0,10+6000*0,05 = 50+400+750+1400+500+300 = 3400 шт.
2) Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объёме V:
Y = a + b * x
Y-совокупные затраты предприятия;
a-постоянные затраты на весь выпуск;
b-переменные затраты на единицу продукции;
x-количество изделий;
Y = 5200*3400+75000*3400 = 17680000+255000000=272680000 руб.
3)Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:
Y = 12000*3400+67100*3400=40800000+228140000 = 268940000 руб.
Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.
4)Определение объёма продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).
Пусть Х – искомый объём продаж.
Для этого необходимо решить следующее неравенство:
12*3400+67,1Х>5,2*3400+75Х
40800+67,1Х>17680+75Х
67,1Х-75Х>17680-40800
-7,9Х>-23120
Х<2926
Таким образом, при объёме продаж менее 2926 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.
8-09-2015, 15:03