Бухгалтерский учет пластиковых карточек в банках

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1 Система расчетов пластиковыми карточками. 6

1.1 Сущность и необходимость расчетов пластиковыми карточками. 6

1.2 Виды пластиковых карточек, их назначение и особенности функционирования 10

1.3 Использование пластиковых карточек в современных условиях. 13

2 Порядок проведения операций с пластиковыми карточками в ОАО «АСБ Беларусбанк». 17

2.1 Анализ операций с пластиковыми карточками на примере ОАО «АСБ Беларусбанк». 17

2.2 Осуществление кредитования при помощи кредитных карт. 20

2.3 Оформление и учет операций с пластиковыми карточками в банке. 23

3 Совершенствование системы расчетов с использованием пластиковых карточек 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 37


ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время главным критерием выбора клиентами обслуживаемого банка является своевременное удовлетворение их запросов. Поэтому банки повсеместно используют современные технологии в области передачи и защиты информации, которые позволяют расширить клиентскую базу и спектр предоставляемых услуг.

Возможности банков в распространении своих услуг возрастают при использовании современных средств их реализации.

Пластиковые карточки – это наиболее технологичное средство расчетов, применяемое в настоящее время. Поэтому банки сосредоточены на развитии данного направления банковского бизнеса. В этой связи совершенствуются как сами пластиковые карточки – растет уровень их защиты, так и услуги, предоставляемые с помощью карточек.

В карточном бизнесе на данный момент выделяют два основных направления.

Первое – распространение дебетовых карточек. Это направление изначально строилось на зарплатных проектах и распространении карточек среди работающего населения.

Второе – реализация кредитных карточек, прилагаемых к основной услуге – выдаче кредита.

Несмотря на возрастающий спрос на использование данного банковского продукта, емкость карточного рынка полностью не охвачена ни первым, ни вторым направлением. Освоение рынка данным бизнесом произведено еще не в полной мере, как с позиции охвата клиентской базы, так и недостаточно широкого спектра предлагаемых услуг, возможных к реализации.

При этом карточный бизнес является в банковской сфере наиболее прибыльным и востребованным, что заставляет банки конкурировать на данном сегменте рынка.

Однако выгодность функционирования карточного продукта, связанного с формированием единого расчетного и информационного пространства, а также созданием надлежащей программно-технической инфраструктуры по их применению в ходе проведения безналичных расчетов за товары и услуги.

Высокая технологичность карточного продукта обуславливает высокую стоимость как самого карточного продукта, так и оборудования по обслуживанию карточек. Это заставляет банки сопоставлять затраты по выпуску карточек в обращение с ожидаемыми доходами от их использования в будущем.

Цель банка при осуществлении операций с пластиковыми карточками – получить экономический эффект от ускорения расчетов и увеличения оборотов денежных потоков.

В связи с этим целью работы является изучение организации расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в РБ.

Задачи работы:

1. Изучить систему расчетов пластиковыми карточками;

2. Изучить порядок проведения операций с пластиковыми карточками;

3. Изучить пути совершенствования системы расчетов с использованием пластиковых карточек.

Предмет исследования: система расчетов пластиковыми карточками.

Объект исследования: ОАО «АСБ Беларусбанк».

1 Система расчетов пластиковыми карточками

1.1 Сущность и необходимость расчетов пластиковыми карточками

Расчеты, связанные с использованием пластиковых карточек могут принимать как наличные, так и безналичные формы.

Наличное денежное обращение осуществляется путем наличных денежных расчетов при помощи банкнот и монет, казначейских билетов, а также некоторых кредитно-финансовых инструментов.

Необходимость осуществления наличных денежных расчетов возникает в следующих случаях: из договоров и сделок; из актов государственных органов власти и органов местного самоуправления; в результате приобретения имущества; создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных предметов интеллектуальной деятельности; вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Безналичное денежное обращение представляет собой движение денежных средств в безналичной форме. Безналичные расчеты – это денежные расчеты, выполняемые путем записей по счетам в банках, при которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. В странах с развитой рыночной экономикой это преобладающая форма денежного обращения.

Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов организации расчетов, представленных к ним требований, форм и способов расчетов.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Одним из звеньев системы безналичных расчетов являются расчеты пластиковыми карточками, представляющие собой, самостоятельную систему экономических взаимоотношений. В промышленно развитых странах безналичная оплата товаров и услуг достигает 90% в структуре всех денежных операций. В Республике Беларусь доля безналичных расчетов при совершении розничных платежей составляет в настоящее время 5 – 10%, однако, к 2011г. ее планируется довести до 30% [30, с.2]. Удельный вес безналичных платежей в поступлениях выручки за товары в 2005г. составил 3,3%, за услуги – 15,5%. С каждым годом повышается доля безналичных расчетов с использованием карточек в общем объеме безналичных платежей, поскольку в 2004г. она составляла 5,7%, а в 2005г. – 19,1%.

Важным шагом на пути перехода к безналичным расчетам является создание Единого европейского платежного пространства (SEPA), формирование структуры которого планируется завершить к 1 января 2008г. [28. с.10]. По мнению автора создание SEPA позволит уменьшить затраты по карточным сделкам как для розничных торговцев, так и для обычных держателей карточек. При этом потенциальная экономическая эффективность (около 0, 09 % ВВП) может быть достигнута путем борьбы с теневой экономикой, которая по своей структуре ориентирована на наличность.

Масштабность и технологичность системы расчетов пластиковыми карточками, а также ее главенствующее место в целостной системе расчетов, являются теми отличительными признаками, с помощью которых ее можно выделить в отдельную систему.

На основании этих рассуждений мы сформулировали следующее определение системы расчетов пластиковыми карточками.

Расчеты пластиковыми карточками представляют собой систему, функционирующую по международным правилам ведения расчетных операций и включающую взаимодействующих между собой субъектов по вопросу маневрирования объектами системы.

В республике Беларусь на сегодняшний день действует 14 систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек:

1. Внутренняя система «БелКарт»

2. Международная система «MASTERCARD»

3. Международная система «VISA»

4. Международная система «Union Card»

5. Международная система «Diners Club»

6. Международная система «JCB»

7. Международная частная система АО банк «Снорас»

8. Международная частная система «STBcard»

9. Международная частная система «Золотая корона»

10. Внутренняя частная система «Нефтекарт»

11. Внутренняя частная система ОАО «АСБ Беларусбанк»

12. Внутренняя частная система «Poiskcard»

13. Внутренняя частная система «Трастбанк»

14. Международная частная система «БелИнвестБанк-Ликард» [28, с.10].

К объектам системы мы относим наличные и безналичные платежи, осуществляемые с использованием пластиковых карточек.Субъектами системы выступают банки, население, субъекты хозяйствования, заинтересованные и участвующие в расчетах пластиковыми карточками.

Инструментом системы расчетов, безусловно, является пластиковая карточка, которую мы определили как платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету, а также проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Целью функционирования системы расчетов пластиковыми карточками является увеличение доли безналичных расчетов при совершении розничных платежей и, как следствие, сокращение наличного денежного оборота, а также улучшение качества банковского обслуживания населения на основе развития наиболее прогрессивных платежных инструментов.

При этом главная задача платежной системы, построенной на использовании пластиковых карт, состоит в обслуживании розничного и корпоративного товарооборота в экономике.

Система расчетов пластиковыми карточками построена на принципах надежности, мгновенности, экономичности.

Принцип надежности заключается в том, что обеспечивается сохранность денежных средств, находящихся на карт-счете, благодаря высокой степени защиты банковской карточки, а также возможности ее блокировки при утере.

Принцип мгновенности заключается в том, что держатель карточки имеет возможность доступа к карт-счету в любой момент времени.

Принцип экономичности проявляется в том, что при совершении валютно-обменных операций за пределами Республики Беларусь снижаются связанные с этим расходы, так как конвертация осуществляется по более выгодному курсу, чем в обменных пунктах.

В современной экономической литературе по вопросам денежного обращения нет единого мнения относительно того, какая форма стоимости лежит в основе платежных карт. Средства, лежащие в основе карт-счетов обладают характеристиками и электронных, и депозитных денег. Средства карт-счетов не являются депозитными в том смысле, что они:

- создаются не с целью хранения, а с целью совершения транзакций малого номинала, что соответствует определению электронных денег Департамента по финансовым услугам Великобритании, согласно которому "сумма не является депозитом, если она немедленно обменивается на электронные деньги. Если продукт создан с целью использования для совершения платежей низкого номинала и не предполагается его использование в качестве средства сбережения, то такой продукт может быть отнесен к «электронным деньгам»;

- приводятся в движение посредством электронных устройств и электронных платежных инструментов;

- не требуют личного взаимодействия клиента и работников банка при совершении транзакций и окончательных платежей, как при использовании депозитных средств.

Вместе с тем, с депозитными деньгами их роднит:

1. То обстоятельство, что до момента осуществления транзакции они находятся на счетах, представляя собой кредитный ресурс краткосрочного характера.

2. Необходимость участия банка в осуществлении всех транзакций, что определяется счетным характером существующих форм электронных денег.

При этом, средства, которыми оперирует держатель банковской пластиковой карты, относятся к форме электронных денег, которую они представляют на начальном этапе своего развития.

На основании вышеизложенного дадим свое определение банковской пластиковой карточки.

Банковская пластиковая карта – это персонифицированный платежный инструмент, оснащенный информационным носителем, позволяющий своему держателю совершать транзакции, связанные с движением денежных средств со своего карт-счета посредством специализированных электронных устройств.

Данное определение учитывает, что, будучи платежным инструментом электронной формы стоимости, которая непосредственно не представлена материальным носителем, банковские карты могут быть нематериальными. То есть совершать транзакции со своего карт-счета в некоторых случаях можно лишь указывая информацию о карте.

Банковская пластиковая карта позволяет своему держателю распоряжаться денежными средствами, размещенными на счете в форме банковского остатка. При этом держатель карты может распоряжаться либо денежными средствами своего счета, либо денежными средствами, предоставленными ему эмитентом в качестве кредита.

Транзакции по пластиковым картам осуществляются с помощью специальных электронных устройств. Таким образом, различные электронные устройства являются посредниками между участниками платежных отношений. Это означает, что в отличие от всех платежных инструментов (векселей, чеков и др.), а также наличных денег расчеты по пластиковым картам могут осуществляться при минимальном личном контакте экономических субъектов, поскольку и проведение расчетов, и осуществление окончательных платежей депозитными или наличными деньгами опосредуется наличными средствами [12, с.99-100].

В этой связи пластиковые карточки выполняют функции одновременно депозитного, расчетного, кассового и кредитного инструмента.

Функции депозитного инструмента проявляются в том, что на денежные средства, хранящиеся на карточке, начисляется процент, в соответствии с условиями банка.

Функция расчетного инструмента состоит в том, что с помощью пластиковой карточки можно осуществлять платежи за коммунальные услуги, за мобильную связь, а также другие платежи, перечень которых постоянно расширяется.

Функция кассового инструмента проявляется в возможности «обналичивания» денежных средств, находящихся на карт-счете.

Функция кредитного инструмента заключается в том, что сейчас существует множество кредитных продуктов, предлагаемых банками, которые оформляются на банковские пластиковые карточки. Это кредиты на потребительские цели, «револьверные кредиты» с постоянно возобновляемой кредитной линией. Первоначально данные кредиты предоставлялись только для физических лиц, однако в настоящее время появляются кредитные продукты для юридических лиц, оформляемые на банковские пластиковые карточки.

Необходимость расчетов ПК вызвана процессом вытеснения современными инструментами денежного обращения (пластиковыми карточками и электронными деньгами) привычных чековых книжек и наличных денег.

1.2 Виды пластиковых карточек, их назначение и особенности функционирования

По мере развития банковского дела, совершенствования технологий безналичных расчетов и оказания электронных банковских услуг появились различные виды пластиковых карт, различающихся назначением, способами защиты от подделки, функциональными и техническими характеристиками, а также технологией расчетов.

Виды пластиковых карточек в экономической литературе рассматриваются по следующим характерным признакам, определяющим их назначение в системе расчетов:

1. По статусу организации, осуществляющей выпуск карточек в обращение (эмиссию).

2. По функциональным характеристикам.

3. По классу карты, на которую ориентируется клиент.

4. По характеру использования.

5. По территориальной принадлежности.

6. По способу записи информации на карту.

Наиболее приемлемой с точки зрения практического применения и простоты отражения в учете представляется нам классификация банковских пластиковых карточек в разрезе характерных признаков[5. с.23].

1. По статусу организации, осуществляющей выпуск карточек в обращение:

- банковские пластиковые карты- небанковские пластиковые картыОсновное отличие данных видов карт состоит в том, что эмитентами банковских карт могут выступать только кредитные организации, действующие на основании банковской лицензии и зарегистрированные в порядке, установленном для банков законодательством страны их резиденства. Эмитентами небанковских пластиковых карт, как правило, выступают небанковские учреждения – предприятия торговли, выполнения работ и оказания услуг.

2. По функциональным характеристикам:

- кредитные

- дебетовые

3. По классу карты, на которую ориентируется клиент:

- обычные – для рядового клиента (Visa, Classic, Euro Card/MasterCard);

- серебряная карта (Silver, Bisness) – называется бизнес-картой и предназначена для частных лиц, для сотрудников компаний;

- золотая карта (Gold) – для наиболее состоятельных богатых клиентов.

4. По характеру использования:

- индивидуальная (личная) карта, выдаваемая отдельным клиентам

- семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт;

- корпоративная – для юридических лиц.

5. По территориальной принадлежности:

- международные

- национальные

- локальные

6. По способу записи информации на карту:

- графическая запись

- эмброссирование – нанесение данных на карточке в виде рельефных знаков, с помощью механического давления

- штрих-кодирование (для лучшей защиты штрих-коды покрываются непрозрачным для невооруженного глаза слоем и считываются в инфракрасном свете)

- магнитные (на обратной стороне магнитная полоса). Представители: Visa, MasterCard, Euro Pay, American Express

- чип (смарт-карты) – характеризуются повышенной надежностью, безопасностью, многофункциональностью. Содержат микропроцессор.

- лазерная запись (оптические карты) – имеют большую емкость, но данные на ней могут быть записаны только 1 раз. Используется WORM-технология (однократная запись – многократное чтение). Запись и считывание информации с такой карты производятся специальной аппаратурой с использованием лазера [8, с.88-89].

Общепризнанное деление карточек на дебетовые и кредитные является классическим, что подтверждается мировой статистикой. Например, в США преобладают кредитные карточки, в Западной Европе дебетовые карточки составляют большую часть всех платежных карт[12, с.88].

Такое разделение вызвано тем, что особенности их функционирования различны.

Так, кредитные карточки позволяют ее владельцу получать определенный кредит при оплате товаров или услуг, стоимость которых выше, чем остаток на банковском счету, привязанном к карточке (карт-счету). Эти карточки функционируют следующим образом. Выданный кредит должен быть погашен в течение определенного срока. Погашение кредита может происходить из страхового депозита, который вноситься клиентом при открытии в банке карт-счета, либо зачислением на счет денег, внесенных владельцем карточки наличными или посредством денежного перевода.

Владелец дебетовой карточки может оплачивать приобретение товаров и услуг, а также получать наличные в банкоматах, пунктах выдачи наличных денег только в пределах суммы находящейся на карт-счете.

Поддерживаем мнение экономистов выделивших виды карт в зависимости от их класса, на который ориентируется клиент (Classic, Bisness, Gold). Многие авторы считают это лишним. Однако выбор кредитной карточки того или иного класса существенно влияет на величину вносимого при получении карточки страхового депозита. Поэтому считаем оправданным разделение карточек на виды согласно указанной категории.

Обосновываем это делением карточек разных систем на классы. У VISA два основных класса – это Classic и Gold. MasterCard – Standart и Gold, American Express - Mass и Gold. Кроме основных классов, также могут выпускаться карточки классов Platinum, Silver, Basic и ряда других.

Корпоративные карточки также делят на Business карточки (карточки для компаний малого бизнеса) и непосредственно Corporate карточки.

Внутри каждого из указанных классов карточки могут делиться еще на ряд подклассов.

Мы считаем, что банковские карточки можно также разделить по платежным системам или ассоциациям карточек (Card Associations) в рамках которых происходит обслуживание карточек. Поскольку одна карточка может поддерживаться и обслуживаться только одной платежной системой.

Наиболее распространенными в мире являются карточки следующих крупнейших систем: VISA, EuroCard/MasterCard и American Express (AMEX).

На сегодняшний день крупнейшей платежной организацией является VISA Int., занимающей 60% рынка банковских карт. Второй по величине является Europay/MasterCard Int., обладающая 30% рынка. Остальные десять процентов приходятся на карточки других международных организаций и локальные карточки различных банков.

Обращаем внимание, что некоторые платежные системы могут выпускать только карточки определенного типа. Например, American Express и Diners Club выпускают только кредитные карточки, а другие менее известные системы (особенно которые работают только в рамках одной страны) предпочитают не обслуживать кредитные карточки и выпускают только дебетовые


8-09-2015, 14:45

Страницы: 1 2 3 4 5
Разделы сайта