Приобретение навыков в составлении финансовой отчетности компании

План

Введение……………………………………………………………………………………………..3

Основная часть………………………………………………………………………………………4

Задание 1..……………………………………………………………………………………….4

Задание 2…………………………………………………………………………………..…….6

Задание 3…………………………………………………..…………………………………...11

Список литературы………………………………………………………………………………...12

Введение

Актуальность изучаемой дисциплины обусловлена тем, что в современных условиях бухгалтерская (финансовая) отчетность становится основой построения цивилизованных отношений в бизнесе, источником информации, на основе которого обосновываются и принимаются различные финансовые решения. Значимость отчетности для построения взаимоотношений хозяйствующих субъектов со своими деловыми партнерами обусловливает необходимость приведения ее содержания в соответствие с современными требованиями и повышения аналитических возможностей различных отчетных форм.

Дисциплина «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» занимает ведущее место, является одной из профилирующих среди изученных дисциплин. Она должна не только закрепить полученные ранее знания в области теории бухгалтерского учета, но и значительно расширить общий профессиональный кругозор. Приобретенные знания помогут при изучении других профилирующих дисциплин.

Анализ отчетности позволяет получить комплексное представление об уровне финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности, рациональности использования активов, собственных и заемных средств, предпринимательского риска.

Изучение дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» позволит получить теоретические знания и навыки практических расчетов для оценки экономического состояния анализируемых хозяйствующих субъектов.

Целью выполнения контрольной работы является приобретение навыков в составлении финансовой отчетности компании.

Структура работы включает введение, основную часть, список использованной литературы. Основная часть контрольной работы содержит решение двух практических задач и ответы на тестовые вопросы.

Решение практических примеров поможет приобрести навыки вычисления разных показателей, оценки экономических ситуаций, а также сформулировать аналитические выводы.

Основная часть контрольной работы содержит решение двух практических задач и ответы на тестовые вопросы.

Задание № 1.

Коммерческая организация «Смена» занимается оптовой торговой деятельностью. Величина ее товарных запасов в марте 200…г. Изменялась следующим образом:

Требуется:

1. Ответить, каким образом определяется фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных организацией в обмен на другое имущество (кроме денежных средств)?

2. Используя способы ФИФО и средней стоимости, рассчитать себестоимость проданных товаров; а также вычислить стоимость остатка в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.04.200…г., объем выручки от продажи товаров и величину прибыли организации, принимая во внимание, что цена продажи единицы товара первой партии составляет 1 800 ден. ед., а второй партии – 2 000 ден. ед. Результаты расчетов необходимо оформить в виде сводной таблицы, по данным которой необходимо сделать вывод о том, какое влияние оказывает каждый из способов на прибыль организации. Данная таблица может быть представлена в следующем виде:

Решение.

1. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам мены, признаются стоимость МПЗ, переданных или подлежащих передаче организацией, а также фактические затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования. Стоимость МПЗ, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных МПЗ.

2. Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов. Применяя среднюю себестоимость материалов, необходимо общую себестоимость всех запасов данного вида разделить на их количество, а эти данные складываются соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Полученный результат следует умножить на количество МПЗ, отпущенных в производство. В конце месяца все запасы должны быть оценены по средней себестоимости материалов.

Метод средней себестоимости. Средняя цена товара - 420000/275≈1527,27

Стоимость товаров: реализованных за март 575*1527,27 ≈ 878180,25

Оставшихся на 01.04. 200*1527,27≈305454

Оценка запасов способом ФИФО (первых по времени приобретения) основана на допущении, что запасы используются в хронологической последовательности закупок, то есть те запасы, которые первыми поступают в производство (в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. В результате на конец отчетного периода оценка запасов определяется по фактической себестоимости последних закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних закупок.

Остаток на 01.04. – 200 шт. в т.ч.307500

2 партия 75*1600=120000

1 партия 125*1500=187500

Стоимость товаров реализованных за март 920000-307500=612500

Задание № 2.

Требуется составить приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ЗАО «Маяк» на

31 декабря 200…г.

Раздел "Нематериальные активы".

На начало 200… г. у ЗАО "Маяк" был один нематериальный актив – товарные знаки, знаки обслуживания. Первоначальная стоимость товарных знаков - 44 900 руб. В форме N 5 эта сумма отражается по строке 014 в графах 3 "Наличие на начало года" и 6 "Наличие на конец отчетного периода".

В течение 200… г. организация приобрела права на петенты на изобретения. Их первоначальная стоимость составила 29 000 руб. Эта сумма указывается по строке 011 в графе 4 "Поступило", а также в графе 6 "Наличие остатков на конец периода".

Затем заполняется итоговая строка 010. В ней указываются суммы показателей по соответствующим графам: первоначальная стоимость всех НМА на начало 200… г. (начальное сальдо счета 04), стоимость поступивших и выбывших объектов в течение года (обороты по дебету и кредиту счета 04), а также остаток НМА на конец года (конечное сальдо счета 04).

Во второй таблице раздела "Нематериальные активы" отражаются суммы амортизации по этим объектам. Для начисления амортизации ЗАО "Маяк" использует счет 05 "Амортизация нематериальных активов".

По товарному знаку на начало 200… г. была начислена амортизация в размере 15 100 руб. (указывается в графе 3 таблицы). За отчетный год сумма начисленной амортизации составила по патенту - 1100 руб., а по товарному знаку - 20750 руб.

В графе 4 таблицы указываются суммы амортизации, начисленные по НМА на конец года:

по товарному знаку – 35 850 руб. (15 100 руб. + 20750 руб.);

по патенту - 1100 руб.

Общая сумма амортизации, начисленная по всем НМА на конец 200… г., указывается по строке 050 - 36 950 руб. (сальдо счета 05).

Раздел "Основные средства". В составе основных средств на балансе ЗАО "Маяк" числятся здания, машины и оборудование (первоначальная стоимость - 890 000 руб.) и другие виды основных средств (первоначальная стоимость - 300 000 руб.). Стоимость этих объектов указывается в графах 3 и 6 по соответствующим расшифровочным строкам.

В течение 200… г. были приобретено оборудование. Первоначальная стоимость приобретенных объектов основных средств - 50 950 руб. Эта сумма отражается в графе 4 "Поступило". Было продано оборудование на сумму 5 500 руб., эта сумма отражена в графе 5 «Выбыло»

Затем заполняется строка "Итого". Здесь суммируются показатели всех граф таблицы. В результате в итоговой строке формируется сумма первоначальной стоимости всех основных средств на начало отчетного года (начальное сальдо счета 01), стоимости поступивших и выбывших в течение года основных средств (обороты по дебету и кредиту счета 01) и первоначальной стоимости всех основных средств на конец 200…г. (конечное сальдо счета 01).

Во второй таблице отражаются дополнительные сведения об основных средствах. В ней указываются суммы амортизации, начисленной по основным средствам. Других операций с основными средствами, подлежащих отражению в этой таблице, в организации не было.

На начало года у ЗАО "Маяк" на счете 02 числилась сумма амортизации по зданию, машинам и оборудованию (450 050 руб.) и по другим видам основных средств (177 265 руб.). Эти суммы отражены в графе 3 по расшифровочным строкам.

В течение 200… г. была начислена амортизация по зданиям, машинам, оборудованию - 37 600 руб., по другим видам основных средств - 17 035 руб. Сложив эти показатели с суммами начисленной амортизации на начало года, получает значения для графы 4. В ней по соответствующим расшифровочным строкам отражается амортизация по основным средствам на конец отчетного периода.

По итоговой строке 140 указывается общая сумма амортизации по всем основным средствам. Это сумма показателей всех расшифровочных строк. В графе 3 указывается сумма амортизации по основным средствам на начало отчетного года - 627 350 руб. (450 050 руб. + 177 265 руб.). Это начальное сальдо счета 02.

В графе 4 отражается сумма амортизации на конец 200… г.:

487 650 руб. + 194 300 руб. = 681 950 руб. (конечное сальдо счета 02).

Раздел "Финансовые вложения". Стоимость акций, долговых ценных бумаг, предоставленных займов учитывается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 58 "Финансовые вложения". Эта сумма отражается в форме N 5 по строкам 510 и 511, а также по итоговой строке 540 в графах 3 (на начало отчетного года) и 4 (на конец отчетного года).

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность".

В этом разделе сначала указываем данные о дебиторской задолженности организации.

На счете 62 на 31 декабря 200… года числится дебетовый остаток в сумме 225 052 руб. Эта сумма указываются по строке «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующей графе.

На 31 декабря 200… года по субсчету «Авансы выданные» счета 60 числится дебетовый остаток в сумме 54 668 руб. Эта сумма указывается по строке «Авансы выданные» в графе 4 как остаток на конец года. По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» числится дебетовый остаток в сумме 2 300 руб., дебетовый остаток 21 550 руб. числится по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» счета 73, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» числится дебетовый остаток в сумме 34 950 руб. Эти суммы указываются по строке «Прочая» в соответствующей графе.

Далее заполняем данные о кредиторской задолженности организации. Сначала заполняются расшифровочные строки.

По счету 60 у организации числится задолженность перед поставщиками: на конец года — 189 275 руб.

Это краткосрочная кредиторская задолженность. Эта суммы отражается по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующей графе.

Остаток полученных авансов на субсчете «Авансы полученные» счета 62 на конец 200… года составляет сумму 138 000 руб. Эта сумма указываются по строке «Авансы полученные» в графе 4.

По строке "Расчеты по налогам и сборам" отражается текущая и просроченная задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Это кредитовый остаток по счету 68. Сумму единого социального налога организация учитывает на счете 69.

На конец года текущая задолженность ЗАО "Маяк" по налогам и сборам (в том числе ЕСН) составляет 112 630 руб. Эта сумма отражается в форме N 5 по расшифровочной строке "Расчеты по налогам и сборам" в графе 4 (на конец года).

Остаток задолженности по краткосрочным кредитам и займам на конец года составил 809 500 руб., эта сумма отражается в соответствующих строках в графе 4.

По строке "Прочая" отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, которые не были отражены в остальных расшифровочных строках. Расчеты с персоналом по оплате труда – 75 290 руб., резервы по сомнительным долгам – 58 000 рублей, расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 105 500 рублей. Итого: 238 790 руб.

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)".

В данном разделе показываются расходы по экономическим элементам за отчетный и предыдущий годы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Показатели формируются на основании данных регистров аналитического учета по счетам учета затрат (20, 23, 25, 26 и т.д.)

┌──────────┐

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ │ КОДЫ │

├──────────┤

Форма N 5 по ОКУД │ 0710005 │

├────┬──┬──┤

за 200- г. Дата (год, месяц, число) │200.│03│28│

├────┴──┴──┤

ЗАО "Маяк" │ │

Организация ---------------------------------- по ОКПО │ │

├──────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├──────────┤

│ │

Вид деятельности ---------------------------- по ОКВЭД │ │

├────┬─────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности │ │ │

общество с ограниченной ответственностью/ │ │ │

частная │ │ │

---------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴─────┤

Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.- по ОКЕИ │ │

(ненужное зачеркнуть) └──────────┘

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ