3. ПОДГОТОВКА УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ

Вариант 11.

3.1 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

Составить нормативную и фактическую калькуляцию себестоимости изделий. Рассчитать аналитическую сравнительную таблицу нормативной калькуляции изделия с фактической (абсолютное и относительное). Сделать выводы по ней.

Для этого:

1) Рассчитать прямые статьи затрат (4 статьи).

2) Составить смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

3) Составить смету общепроизводственных, общехозяйственных расходов.

4) Определить производственную, полную себестоимость изделия, прибыль и цену на единицу и на программу.

При расчёте фактической калькуляции необходимо выполнить следующие условия:

Первый материал получен одной поставкой, но по цене на 8% дороже, второй материал предполагалось получить тремя поставками 30%, 30%, 40% от общей поставки в натуральном выражении.

При первой поставке цена за единицу была меньше нормативной на 4%, при второй поставке - на 6% дороже, при третьей поставке - на 9% дороже. Отходы те же.

В технологию внесены изменения, позволяющие снизить (уменьшить) технологический цикл обработки изделия:

- в первом цехе время изготовления (обработки) сократилось на 7%;

- цена 1 кВт/ч увеличилась на 50 ;

- цена 1 м³ воды увеличилась на 25%;

- стоимость 1 м² здания возросла на 15%;

- действительный фонд времени сократился на 16 часов.

3.1.1. Составление нормативной калькуляции.

1. Расчет прямых статей затрат.

1.1. Расчет затрат на материалы

Затраты на материал = Цена материала * Программа производства * Вес заготовки(5)

Затраты на материал 1 = 6,5 * 6750 * 2,4 = 105300 руб.

Затраты на материал 2 = 12 * 6750 * 3,6 = 291600 руб.

Затраты на материалы = 105300 + 291600 = 396900 руб.

ТЗР = Затраты на материалы * доля ТЗР от стоимости материалов(6)

ТЗР = 396900 * 0,24 = 95256 руб.

Затраты на отходы = (Вес заготовки - Вес готового изделия) * Программа производства * Цена отходов (7)

Затраты на отходы = ((2,4 + 3,6) – 4,7) * 6750 * 3,9 = 34222,5 руб.

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = Затраты на материалы + ТЗР - Затраты на отходы (8)

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = 396900 + 95256 – 34222,50 = 457933,5 руб.

1.2 Расчет затрат на заработную плату основных производственных рабочих

ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Время на изготовление одного изделия * Программа производства(9)

ФЗП по тарифу 1 цеха = 5 * 1,35 * 2,5 * 6750 = 113906,25 руб.

ФЗП по тарифу 2 цеха = 5 * 1,78 * 1,3 * 6750 = 78097,5 руб.

ФЗП по тарифу = 113906,25 + 78097,5 = 192003,75 руб.

ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты(10)

ФЗП основной = 192003,75 + 192003,75 * 0,15 + 192003,75 * 0,07 = 234244,57 руб.

1.3. Расчет дополнительного фонда заработной платы основных производственных рабочих

ФЗП дополнительный = ФЗП основной * доля ФЗП дополнит. от ФЗП основной (11)

ФЗП дополнительный = 234244,57 *13% =30451,79

ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный(12)

ФЗП общий = 234244,57 + 30451,79 = 264696,36 руб.

1.4. Расчет отчислений на ЕСН

ЕСН = ФЗП общий * 0,26 (13)

ЕСН = 264696,36 * 0,26 = 68821,05 руб.

2. Составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Таблица 1 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

2.1. Расчет расходов на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования

Количество оборудования = Время на изготовление одного изделия * Программа производства/ Фонд времени работы оборудования (14)

Количество оборудования = (2,5+1,3) *6750 / 1940 = 13 станков

Расходы на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования = Количество оборудования * Затраты на вспомогательные материалы на 1 станок в год (15)

Расходы на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования = 13 * (90+ 105 + 250 + 230 + 160) = 13 * 835 = 10855 руб.

2.2. Расчет зарплаты вспомогательных рабочих с отчислениями

Численность основных производственных рабочих = Время на изготовление одного изделия * Программа производства/ Действительный фонд времени(16)

Численность основных производственных рабочих = (2,5+1,3) * 6750 / 1768 = 15 человек

Численность вспомогательных рабочих= 15 * 0,2 = 3 чел.

ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Численность вспомогательных рабочих * Действительный фонд времени(17)

ФЗП по тарифу = 5 * 1,35 * 1 * 1768 + 5*1,78*2*1768 = 43404,40 руб.

ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты(18)

ФЗП основной = 43404,40 + 43404,40 * 0,15 + 43404,40 * 0,07 = 52953,37 руб.

ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный(19)

ФЗП общий = 52953,37 + 52953,37 * 0,11 = 58778,24 руб.

ЕСН = ФЗП общий * 0,26 (20)

ЕСН =58778,24 * 0,26 = 15282,34 руб.

Зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями = ФЗП общая + ЕСН(21)

Зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями =58778,24 + 15282,34 = 74060,58 руб.

2.3. Расчет расходов на содержание оборудования

а) Расчет затрат на электроэнергию

Расход электроэнергии = Мощность электродвигателя * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования * Количество станков/ (Коэффициент полезного действия * Коэффициент потерь электроэнергии в цепи) (22)

Расход электроэнергии = 12 * 1940 * 0,7 * 13 / (0,95 * 0,9) = 247775,44 кВт/ч

Затраты на электроэнергию = Расход электроэнергии * Цена 1 кВт/ч электроэнергии (23)

Затраты на электроэнергию = 247775,44 * 0,65 = 161054,04 руб.

б) Расчет расходов воды на технические нужды

Расход воды на технические нужды = Количество потребляемой воды на 1 станок * Количество станков * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования(24)

Расход воды на технические нужды = 0,2 * 13* 1940 * 0,7 = 3530,8 м³

Затраты на воду = Расход воды на технические нужды * Цена 1 м³ воды (25)

Затраты на воду = 3530,8 * 0,28 = 988,62 руб.

в) Расчет затрат на сжатый воздух

Расход сжатого воздуха = Расход сжатого воздуха на 1 станок * Количество станков * Время работы в год (смен) * Время работы в смену (часов) (26) Расход сжатого воздуха = 0,4 * 6 * 252 * 2 = 1209,6 м³

Затраты на сжатый воздух = Расход сжатого воздуха * Цена 1 м³ сжатого воздуха (27)

Затраты на сжатый воздух = 1209,6 * 2,2 = 2661,12 руб.

Расходы на содержание оборудования = Затраты на электроэнергию + Затраты на воду + Затраты на сжатый воздух (28)

Расходы на содержание оборудования = 161054,04+988,62+2661,12=164703,78 руб.

2.4. Расчет затрат на инструменты

Затраты на инструменты = Количество станков * Стоимость списанных инструментов на 1 станок в год (29)

Затраты на инструменты = 13 * 2000 = 26000 руб.

2.5. Расчет амортизации оборудования, ценных инструментов и транспортных средств

Цена единицы оборудования в среднем = (11000 + 15000) / 2 = 13000 руб.

а)Стоимость оборудования = Цена оборудования в среднем * Количество станков(30)Стоимость оборудования = 13000 * 13 = 169000 руб.

б)Стоимость транспортных средств = Стоимость оборудования * Транспортные средства в % от стоимости оборудования(31)

Стоимость транспортных средств = 169000 * 0,32 = 54080 руб.

в)Стоимость ценных инструментов = Стоимость оборудования * Ценные инструменты в % от стоимости оборудования(32)

Стоимость ценных инструментов = 169000 * 0,07 = 11830 руб.

Расчет амортизации:

а)Амортизация оборудования = Стоимость оборудования * Норма амортизации по оборудованию (33)

Амортизация оборудования = 169000* 0,066 = 11154 руб.

б)Амортизация транспортных средств = Стоимость транспортных средств * Норма амортизации по транспортным средствам (34)

Амортизация транспортных средств = 54080 * 0,12 = 6489,6 руб.

в)Амортизация ценных инструментов = Стоимость ценных инструментов * Норма амортизации по ценным инструментам(35)

Амортизация ценных инструментов = 11830 * 0,2 = 2366 руб.

Амортизация оборудования, ценных инструментов и транспортных средств = Амортизация оборудования + Амортизация транспортных средств + Амортизация ценных инструментов (36)

Амортизация оборудования, ценных инструментов и транспортных средств = 11154+6489,6+2366=20009,6 руб.

2.6. Расчет расходов на текущий ремонт оборудования

Стоимость основных средств = Стоимость оборудования + Стоимость транспортных средств + Стоимость ценных инструментов(37)

Стоимость основных средств = 169000+54080+11830=234910 руб.

Расходы на текущий ремонт оборудования = Стоимость основных средств * Текущий ремонт оборудования в % от стоимости основных средств (38)

Расходы на текущий ремонт оборудования = 234910 * 0,07 = 16443,7 руб.

3. Составление сметы общепроизводственных цеховых расходов

Таблица 2 - Смета общепроизводственных цеховых расходов

3.1. Расчет зарплаты персонала цеха

ФЗП персонала цеха = Должностной оклад*Численность персонала цеха*12 месяцев (39)

ФЗП персонала цеха = 4800*2*12=115200 руб.

Численность персонала цеха = Численность основных производственных рабочих * Персонал цеха в % к численности основных производственных рабочих (40)

Численность персонала цеха =15%*15человек = 2 чел.

3.2. Расчет отчислений от зарплаты персонала цеха

ЕСН = ФЗП персонала цеха * 0,26(41)

ЕСН = 115200 * 0,26 = 29952 руб.

3.3. Расчет амортизации здания, сооружения и инвентаря

Основная площадь = Площадь участка на 1 станок * количество станков + Вспомогательная площадь (42)

Основная площадь = 7 * 23 + 7 * 23 * 0,23 = 111,93 м²

а) Стоимость здания = Основная площадь * Стоимость 1 м² здания (43)

Стоимость здания = 111,93 * 9500 = 1063335 руб.

б) Стоимость сооружения = Стоимость здания * Стоимость сооружения в % от стоимости здания (44)

Стоимость сооружения = 1063335 * 0,25 = 265833,75 руб.

в) Стоимость инвентаря = Стоимость здания * Стоимость инвентаря в % от стоимости здания (45)

Стоимость инвентаря = 1063335 * 0,06 = 63800,10 руб.

Расчет амортизации:

а) Амортизация здания = Стоимость здания * Норма амортизации по зданию (46)

Амортизация здания = 1063335* 0,02 = 21266,70 руб.

б) Амортизация сооружения = Стоимость сооружения * Норма амортизации по сооружению (47)

Амортизация сооружения = 265833,75 * 0,07 = 18608,36 руб.

в)Амортизация инвентаря=Стоимость инвентаря*Норма амортизации по инвентарю (48)

Амортизация инвентаря = 63800,10 * 0,12 = 7656,01 руб.

Амортизация здания, сооружения и инвентаря = Амортизация здания + Амортизация сооружения + Амортизация инвентаря (49)

Амортизация здания, сооружения и инвентаря = 21266,7+18608,36+7656,01=47531,07 руб.

3.4. Расчет расходов на содержание здания, сооружения и инвентаря

а) Расход электроэнергии = Количество часов освещения * Основная площадь * Расход электроэнергии на 1 м³ (50)

Расход электроэнергии = 2500 * 111,93 * 0,015 = 4197,38 кВт/ч

Затраты на электроэнергию = Расход электроэнергии * Цена 1 кВт/ч электроэнергии (51)

Затраты на электроэнергию = 4197,38 * 0,65 = 2728,29 руб.

б) Расход тепла = Расход тепла на 1 м³ здания * Число часов отопительного сезона * Объем помещения/ (Теплота испарения * 1000) (52)

Расход тепла = 20 * 4320 * 111,93 * 8/ (540 * 1000) = 143,27 ккал

Затраты на отопление = Расход тепла * Цена 1 тонны топлива (53)

Затраты на отопление = 143,27 * 1680 = 240693,6 руб.

в) Расход воды на бытовые нужды = Число работающих * Расход воды по норме на одного работающего в смену * Время работы в год (смен)/ 1000 (54)

Расход воды на бытовые нужды = (15 + 3 + 2) * 252 * 25/ 1000 = 126 л

Затраты на воду = Расход воды на бытовые нужды * Цена 1 л воды(55)

Затраты воду = 126 * 0,28 = 35,28 руб.

г) Расходы на поддержание здания в чистоте = Стоимость здания * Поддержание здания в чистоте в % от стоимости здания (56)

Расходы на поддержание здания в чистоте = 1063335 * 0,012 = 12760,02 руб.

Расходы на содержание здания, сооружения и инвентаря = Затраты на электроэнергию + Затраты на отопление + Затраты на воду + Расходы на поддержание здания в чистоте (57)

Расходы на содержание здания, сооружения и инвентаря = 2728,29+240693,6+35,28+12760,02=256217,19 руб.

3.5. Расчет расходов на охрану труда

Расходы на охрану труда = ФЗП основных производственных рабочих * Охрана труда в % от основной зарплаты основных производственных рабочих (58) Расходы на охрану труда = 234244,57 * 0,028 = 6558,85 руб.

3.6. Расчет затрат на испытания, опыты, исследования

Затраты на испытания, опыты, исследования = Число работающих * Затраты на испытания, опыты, исследования на 1 работающего (59)

Затраты на испытания, опыты, исследования = 20 * 335= 6700 руб.

3.7. Расчет расходов на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря

Расходы на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря = Стоимость здания, сооружения и инвентаря * Текущий ремонт в % к стоимости здания, сооружения и инвентаря (60)

Расходы на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря = (1063335+265833,75+63800,10) * 0,031 = 1392968,85 * 0,031 = 43182,03 руб.

3.8. Расчет прочих расходов

Прочие расходы = Производственные затраты* Прочие расходы в % от производственных затрат(61)

Прочие расходы = (115200+29952+47531,07+256217,19+6558,85+6700+43182,03) * 0,007 = 3537,39 руб.

3.9 Расчет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы = ФЗП основная производственных рабочих * Общехозяйственные расходы в % от основной зарплаты основных производственных рабочих(62)

Общехозяйственные расходы = 234244,57 * 0,17= 39821,58 руб.

4. Определение производственной, полной себестоимости изделия, прибыли и цены на единицу и на программу

Производственная себестоимость = Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы + ФЗП основная производственных рабочих + +ФЗП дополнительная производственных рабочих + ЕСН + Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования + Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы (63)

Производственная себестоимость = 457933,5 + 234244,57 + 30451,79 + 68821,05 + 312072,66 + 508878,53 + 39821,58 = 1652223,68 руб.

Коммерческие расходы = Производственная себестоимость * Коммерческие расходы в % от производственной себестоимости (64)

Коммерческие расходы = 1652223,68 * 0,05 = 82611,18 руб.

Полная себестоимость = Производственная себестоимость + Коммерческие расходы (65)

Полная себестоимость = 1652223,68 + 82611,18 = 1734834,86 руб.

Себестоимость 1 изделия = 1734834,86 / 6750 = 257,01

Прибыль на программу производства = Полная себестоимость на программу производства * Рентабельность / 100(66)

Прибыль на программу производства = 1734834,86*0,24 = 416360,37 руб.

Прибыль на единицу = Прибыль на программу производства/Программа производства(67)

Прибыль на единицу = 416360,37 /6750 = 61,68 руб.

Цена на единицу = Полная себестоимость на единицу + Прибыль на единицу (68) Цена на единицу = 61,68 + 257,01 = 318,69 руб.

Выручка = Цена на единицу * Программа производства(69)Выручка = 318,69*6750 = 2151195,23 руб.

Таблица 3 - Нормативная калькуляция себестоимости изделия

3.1.2. Составление калькуляции фактической себестоимости.

1. Расчет прямых статей затрат.

1.1. Расчет затрат на материалы

Затраты на материал = Цена материала * Программа производства * Вес заготовки(70)

Затраты на материал 1 = (6,5*1,08) * 6750 * 2,4 = 113724 руб.

Затраты на материал 2 = ((12 *0,96)* 6750 *(3,6*30%)) + ((12*1,06)*6750*(3,6*30%))+((12*1,09)*6750*(3,6*40%)) = 303847,2 руб.

Затраты на материалы = 113724 + 303847,2 = 417571,2 руб.

ТЗР = Затраты на материалы * доля ТЗР от стоимости материалов(71)

ТЗР = 417571,2 * 0,24 = 100217,09 руб.

Затраты на отходы = (Вес заготовки - Вес готового изделия) * Программа производства * Цена отходов (72)

Затраты на отходы = ((2,4 + 3,6) – 4,7) * 6750 * 3,9 = 34222,5 руб.

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = Затраты на материалы + ТЗР - Затраты на отходы (73)

Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = 417571,2 + 100217,09 – 34222,50 = 483565,79 руб.

1.2 Расчет затрат на заработную плату основных производственных рабочих

ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Время на изготовление одного изделия * Программа производства(74)

ФЗП по тарифу 1 цеха = 5 * 1,35 * 2,3255 * 6750 = 105932,81 руб.

ФЗП по тарифу 2 цеха = 5 * 1,78 * 1,3 * 6750 = 78097,5 руб.

ФЗП по тарифу = 105932,81 + 78097,5 = 184030,31 руб.

ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты(75)

ФЗП основной = 184030,31 + 184030,31 * 0,15 + 184030,31* 0,07 = 224516,98 руб.

1.3. Расчет допонительного фонда заработной платы основных производственных рабочих

ФЗП дополнительный = ФЗП основной * доля ФЗП дополнит. от ФЗП основной (76)

ФЗП дополнительный = 224516,98 *13% =29187,21

ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный(78)

ФЗП общий = 224516,98 + 29187,21 = 253704,19 руб.

1.4. Расчет отчислений на ЕСН

ЕСН = ФЗП общий * 0,26 (79)

ЕСН = 253704,19 * 0,26 = 65963,09 руб.

2. Составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Таблица 4 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.