итальянским технологиям и закупило материально-производственные запасы 2461 тыс. рублей, также на предприятии скопилась готовая продукция на сумму 5103 тыс. рублей, а вот в 2007 году валюта баланса снизилась на 1629 тыс. рублей в основном из-за выбытия основных средств и снижения готовой продукции на складе предприятия и на конец анализируемого периода валюта баланса составляет 18944 тыс. рублей.

В результате проведенного вертикального анализ Пассивов предприятия здесь можно сделать следующие выводы: в 2006 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 2269 тыс. рублей, но произошло очень большое увеличение краткосрочных обязательств на 10440 тыс. рублей они составляют на коней 2006года 73,25% когда на конец 2005года они составляли 38,21%. В 2007 году произошло снижение долгосрочных обязательств на 805 тыс. рублей и снижение краткосрочных обязательств на 997 тыс. рублей. Таким образом, валюта баланса к концу 2006 года увеличилась на 69,80%, а к концу 2007 года снизилась на 7,92%, но в целом предприятие работает хорошо.

5. Анализ использования основных производственных фондов предприятия

5.1 Анализ наличия, структурыи обеспеченности предприятия основными средствами

Научно-технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия.

Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.[13]

Рассмотрим структуру основных фондов на основании данных ООО «Мебельная фабрика Древо» за 2005, 2006 и 2007 годы (расчет представлен в таблицах 3, 4, 5).

Рис. 3 Наличие, движение и структура основных производственных фондов 2005-2007г.г.

Как видно из таблиц 3, 4, 5 и рисунка 3 в 2005 году наибольший удельный вес в структуре основных фондов как на начало, так и на конец отчетного года занимала наибольший удельный вес в структуре основных фондов группа “Машины и оборудование”. За отчетный период 2005 года произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Сумма их выросла на 1941 тыс. руб. или на 120,3%. В 2006 году группа «Машины и оборудование» также занимает наибольший удельный вес 40,6%, сумма основных фондов в 2006 году увеличилась на 7100 тыс. рублей или на 199,7%. Доля основных производственных фондов увеличилась на 5090 тыс. рублей или на 143,2%, также произошло увеличение непроизводственных фондов на 2010 тыс. рублей (предприятие в 2006 году купило здание). В 2007 году снижение произошло в группе «Машины и оборудование» на 1,2%, «Транспортные средства» на 8,5%, «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 10,8% по сравнению с 2006 годом. В целом стоимость основных фондов в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 443 тыс. рублей или на 4,2%.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования.[16]

Показатели степени изношенности основных фондов, в т. ч. оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости. Как правило, чем ниже коэффициент износа основных фондов, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к стоимости их на конец периода. Онапоказывает величину введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициент износа и обновления исчисляется как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.[16]

Более высокий коэффициент обновления активной части фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счетактивной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на коней периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывших из производства. Рост его означает обновление материальной базы предприятия.[16]

Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) Коэффициент обновления

К_об2005 =; К_об2006 =; К_об2007 =

2)Срок обновления

Т_об2005 =; Т_об2006 =; Т_об2007 =

3)Коэффициент выбытия

К_выб2005 =; К_выб2006 =; К_выб2007 =

4) Коэффициент прироста

К_пр2005 =; К_пр2006 =; К_пр2007 =

5) Коэффициент износа

К _{изн2005 ;} К_изн2006 = ; К_изн2007 =

6) Коэффициент годности

К_г2006 =; К _{г2007 ;} К _г2007

Полученные расчеты представим в таблице 6.

Таблица 6

Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Наименование показателя	Уровень показателя
	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение 2006/2005	Отклонение 2007/2006
Коэффициент обновления	0,55	0,67	0,03	+0,12	-0,64
Срок обновления,лет	0,8	0,5	30,5	-0,3	+30
Коэффициент выбытия	0	0	0,07	0	+0,07
Коэффициент прироста	1,2	2	-0,04	+0,8	-1,96
Коэффициент износа	0,01	0,02	0,15	+0,01	+0,13
Коэффициент годности	0,99	0,98	0,85	-0,1	-0,13

Рис. 4 Данные о движении и техническом состоянии основных фондов.

Сведения таблицы 6 и рисунка 4 показывают, что за 2007 год техническое состояние основных средств на предприятии ухудшилось за счет более интенсивного их выбытии и совсем низкого обновления основного фонда.

На ООО «Мебельная фабрика Древо» коэффициент обновления за отчетный год снизился и составил (0,03%),а коэффициента выбытия увеличился и составил (0,07 %). Это свидетельствует о том, что на предприятии происходит выбытие основных фондов, главным образом, за счет износа и списания старых, изношенных фондов, что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

5.2 Анализ эффективности и интенсивности использования основных фондов

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.[17]

Обобщающим показателем является фондоотдача.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).[17]

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов — оборудования.

Рассчитаем фондоотдачу за 2005, 2006 и 2007 годы.

ФО ₂₀₀₅ = руб.; ФО ₂₀₀₆ = руб.;

ФО ₂₀₀₇ = руб.

Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Рассчитаем фондоемкость за 2005, 2006 и 2007 годы.

ФЕ ₂₀₀₅ =; ФЕ ₂₀₀₆ =; ФЕ ₂₀₀₇ =.

Рис. 5 – Движение показателей фондоотдача и фондоемкость за 2005-2007г.г.

Как мы видим на рисунке 5 показатели фондоотдачи за анализируемый период снизились практически более, чем в 2 раза с 5,7 рублей до 1,9 рублей, а вот показатели фондоемкости увеличились за анализируемый период с 0,18 рубля до 0,51 рубля.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Фондорентабельность – это отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

Фр ₂₀₀₅ = ; Фр₂₀₀₆ =;

Фр₂₀₀₇ =.

Рис. 6 Движение показателей фондорентабельности за 2005-2007 г.г.

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи представлена в таблице 7.

По результатам анализа можно представленным в таблице 7 сделать следующие выводы: в 2006 году произошло увеличение выпуска продукции по сравнению с 2005годом на 2249 тыс. руб. (12,8%), а также увеличение прибыли от реализации продукции на 104 тыс. руб. В 2007 году произошло незначительное увеличение выпуска продукции на 689 тыс. рублей (3,48%). На конец 2007 года произошло снижение прибыли на 148тыс. рублей по сравнению с 2006 годом. В 2006 году наблюдается увеличение выработки продукции за 1 машино – час на 2,81 тыс. руб. В 2007 году увеличилась выработка продукции за 1 машино-час на 1,45 тыс. рублей. Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продукции в 2006 году равен 1,9% по сравнению с базовым 2005 годом он увеличился незначительно на 0,35%. Уровень рентабельности в 2007 году равен 1,11% по сравнению с 2006 годом она на 0,79%.

Показатель фондоотдачи в 2006 году снизился по сравнению с 2005 годом на 3,05%, снизилась фондоотдача активной части и фондоотдача машин и оборудования. В 2007 году показатель фондоотдачи снизился на 2,86%, фондоемкость увеличилась на 0,13 рублей

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с одного рубля основных производственных фондов. В 2006 году она снизилась на 3,8%.

Следует отметить, что об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности. А также снижение фондоемкости. В 2006 году на предприятии не эффективно использовались основные производственные фонды. О чем свидетельствует уменьшение фондоотдачи и фондорентабельности, а также увеличение фондоемкости. В целом уровень использования основных производственных фондов низкий за весь анализируемый период.

5.3. Анализ использования производственной мощности предприятия

От уровня материально – технической базы предприятия. Степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние.[17]

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне, техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко – часах, машино – часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия. [17]

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росте себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Общий коэффициент (Ко) =

где V – объем производства продукции;

М – среднегодовая производственная мощность предприятия

Ко2005 = 17543/20500=0,86

Ко2006 = 19792/22000=0,9

Ко2007 = 20481/24000=0,85

Коэффициент интенсивной загрузки (Киз) =

где К – среднесуточный выпуск продукции;

Мi – среднесуточная производственная мощность

К2005 = 17543/250=70,2

К2006 = 17972/240=82,5

К2007 = 20481/245=83,6

Мi2005 = 20500/250=82

Мi2006 = 22000/240=91,7

Мi2007 = 24000/245=98

Киз2005 = 70,2/82=0,86

Киз2006 = 82,5/91,7=0,9

Киз2007 = 83,6/98=0,85

Коэффициент экстенсивной загрузки (Кэз) =

где ФРВ – фактический или плановый фонд рабочего времени;

ФРВ I – расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия, выпуск продукции в рублях на м2 производственной площади.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

- календарный фонд времени – максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);

- режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

- плановый фонд – время работы оборудования по плану; отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте на модернизации;

- фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного – возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового – резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени К_к.ф. = ;

коэффициент использования режимного фонда времени: К _р.ф. =_;

коэффициент использования планового фонда времени К_п.ф. = ;

удельный вес простоев в календарном фонде Уд_пр = ,

где Тф, Тп, Тр, Тк – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования;

ПР – простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

К_инт = ,

где ЧВф – фактическая среднегодовая выработка;

ЧВпл – плановая среднегодовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий оборудование, - это коэффициент интегральной нагрузки. Он представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

IК = К_п.ф .* К_инт.

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменение.

Произведем анализ использования оборудования по времени на ООО «Мебельная фабрика Древо» в таблице 8.

Рис. 7 – Движение показателей использования оборудования во времени.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: использование оборудование во времени по отношению к календарному фонду очень низкое на протяжении всего анализируемого периода, самый хороший фонд использования во времени это возможный фонд и плановый фонд времени использования оборудования на предприятии.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

Впi = Кi*Дi*Ксмi*Пi*Чвi

где Кi- количество i-го оборудования;

Дi – количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования;

Пi – средняя продолжительность смены;

Чвi – выработка продукции за один машино – час на i – м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки . абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки (по данным таблицы 7)

ВП ₂₀₀₅ = К₂₀₀₅ *Д₂₀₀₅ *Ксм₂₀₀₅ *П₂₀₀₅ *ЧВ₂₀₀₅

ВП ₂₀₀₅ = 103*250*1,8*7,8*48,52 = 17541435,6 руб.

ВП _усл1 = К₂₀₀₆ * Д₂₀₀₅ *Ксм₂₀₀₅ *П₂₀₀₅ *ЧВ₂₀₀₅

ВП _усл1 = 126*250*1,8*7,8*48,52 = 21458455,2 руб.

ВП _усл2 = К₂₀₀₆ * Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₅ *П₂₀₀₅ *ЧВ₂₀₀₅

ВП _усл2 = 126*240*1,8*7,8*48,52 = 20600116,99 руб.

ВП _усл3 = К₂₀₀₆ * Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₅ *ЧВ₂₀₀₅

ВП _усл3 = 126*240*1,7*7,8*48,52 = 19455666,05 руб.

ВП _усл4 = К₂₀₀₆ * Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₅

ВП _усл4 = 126*240*1,7*7,5*48,52 = 18707371,2 руб.

ВП ₂₀₀₆ = К₂₀₀₆ *Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП ₂₀₀₆ = 126*240*1,7*7,5*51,33 = 19790794,8 руб.

ВП _усл1 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₆ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл1 = 132*240*1,7*7,5*51,33 = 20733213,6 руб.

ВП _усл2 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₆ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл2 = 132*245*1,7*7,5*51,33 = 21165155,55 руб.

ВП _усл3 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₆ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл3 = 132*245*1,6*7,5*51,33 = 19920146,4 руб.

ВП _усл4 = К₂₀₀₇ * Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₇ *ЧВ₂₀₀₆

ВП _усл4 = 132*245*1,6*7,5*51,33 = 19920146,4 руб.

ВП ₂₀₀₇ = К₂₀₀₇ *Д₂₀₀₇ *Ксм₂₀₀₇ *П₂₀₀₇ *ЧВ₂₀₀₇

ВП ₂₀₀₇ = 132*245*1,6*7,5*52,78 = 20482862,4 руб.

ВП _к = ВП _усл1 – ВП₂₀₀₅ = 21458455,2-17541435,6= +3917019,6руб.

ВП_д = ВП _усл2 – ВП_усл1 = 20600116,99-21458455,2 =-858338,21 руб.

ВП_ксм = ВП _усл3 – ВП_усл2 = 194558666,05-20600116,99 = -1144450,94 руб.

ВП _п = ВП _усл4 – ВП_усл3 = 18707371,2-19455666,05 = -748294,85 руб.

ВП_чв = ВП ₂₀₀₆ – ВП_усл4 = 19790794,8-18707371,2 = 1083423 руб.

ВП _к = ВП _усл1 – ВП₂₀₀₆ = 20733213,6-19790794,8 = +942418,8руб.

ВП_д = ВП _усл2 – ВП_усл1 = 21165155,55-20733213,6 =+431941,95 руб.

ВП_ксм = ВП _усл3 – ВП_усл2 = 19920146,4-21165155,55 = -1245009,15 руб.

ВП _п = ВП _усл4 – ВП_усл3 = 19920146,4-19920146,4 = 0 руб.

ВП_чв = ВП ₂₀₀₇ – ВП_усл4 = 20482862,4-19920146,4 = 562716 руб.

Методика расчета способом абсолютных разниц:

ВП _к = (К₂₀₀₆ -К₂₀₀₅ )* Д₂₀₀₅ *Ксм₂₀₀₅ *П₂₀₀₅ *ЧВ₂₀₀₅

ВП _к = (126-103)*250*1,8*7,8*48,52 = +3917019,6 руб.

8-09-2015, 11:18