Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, в бухгалтерском учете отражается записью:
Д-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции";
К-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках").
При перепродаже или распространении среди своих работ ников выкупленных акций делают запись:
Д-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках");
К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на номинальную стоимость акций);
К-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую
номинальную стоимость акций).
В случае, если выкупленные акции были перепроданы по цене, ниже номинальной стоимости, разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью списывается за счет эмиссионного дохода.
То есть операции по перепродаже акций, выкупленных у акционеров, не вызывают изменения уставного капитала акционерного общества.
Если же по решению собрания акционеров акции, выкупленные у их собственников подлежат аннулированию, то в этом случае уставный капитал на номинальную стоимость аннулированных акций уменьшается. В бухгалтерском учете при аннулировании акций делают запись:
Д-т сч. 40 "Уставный капитал" (на номинальную стоимость аннулированных акций);
Д-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую номинальную стоимость акций);
К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на фактическую сумму выкупленных акций).
При отсутствии эмиссионного дохода сумма, превышающая номинальную стоимость аннулированных акций, списывается за счет прочих доходов деятельности.
Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате обмена акций на облигации отражается записью по дебету счета 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям" и кредиту счета 40 "Уставный капитал".
Отражение операций по изменению уставного капитала акционерного общества осуществляется только после соответствующей регистрации изменения устава в органах, которыми он был зарегистрирован.
Резервный капитал создается в целях устранения возможных в будущем временных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы предприятия. Величина резервного капитала определяется учредительными документами как максимальный процент от размера уставного капитала. В частности, в акционерных обществах резервный капитал должен составлять не менее 25% величины уставного капитала. Он создается за счет ежегодных отчислений от прибыли в предусмотренном учредительными документами проценте (в акционерных обществах — не менее 5% чистой прибыли).
Отчисления от прибыли в резервный капитал в бухгалтерском учете отражаются записью:
Д-т сч. 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде";
К-т сч. 43 "Резервный капитал".
Средства резервного капитала используются на дополни тельные затраты по производственному и социальному развитию, на пополнение оборотных средств предприятия, покрытие убытков, на выплату гарантированных дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли) и другие мероприятия, предусмотренные учредительными доку ментами.
Использование средств резервного капитала в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 43 "Резервный капитал" и кредиту счетов:
40 "Уставный капитал" (на сумму, направленную на увеличение уставного капитала);
67 "Расчеты с участниками" (на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли на эти цели);
44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 442 "Непокрытые убытки" (на сумму списанных непокрытых убытков) и др.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете собственного капитала
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1 | 2 | 3 |
| В предприятиях с иностранными инвестициями | ||
| Произведены взносы учредителей в уставный капитал предприятия: | ||
| - денежные средства в национальной и иностранной валюте | 311, 312 | 40 |
| - основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (по стоимости, согласованной сторонами) | 15 | 40 |
| - оборотные материальные активы | 20, 22, 28 и др. | 40 |
| По решению правления предприятия на увеличение уставного капитала направлена часть нераспределенной прибыли отчетного периода | 443 | 40 |
| По решению правления понесенные убытки, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью, спи саны в уменьшение уставного капитала предприятия | 40 | 442 |
| Уменьшен уставный капитал в результате возврата взносов учредителей при выходе из предприятия | 40 | 30, 311, 312 |
В акционерных обществах Оприходованы приобретенные бланки акций (как бланки строгого учета) по номинальной стоимости |
08 | |
| Произведена подписка (заключено соглашение о подписке) на выпущенные акции по номинальной стоимости | 46 | 40 |
| Внесены акционерами в счет оплаты акций: | ||
| - денежные средства; | 30, 31 | 46 |
| - основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (в стоимости, согласованной сторонами) | 15 | 46 |
| - оборотные материальные активы | 20, 22, 28 и др. | 46 |
| - ценные бумаги (облигации) других предприятий | 14 | 46 |
| Списаны бланки акций, выданные акционерам после полной оплаты их стоимости | – | 08 |
| Увеличен уставный капитал в результате увеличения номинальной стоимости акций | ||
| - за счет прибыли акционерного общества | 433 | 40 |
| - за счет дополнительных взносов акционеров | 30, 31 | 40 |
| Увеличен уставный капитал акционерного общества в результате обмена акций на облигации | 52 | 40 |
| Увеличен уставный капитал акционерного общества за счет средств резервного капитала | 43 | 40 |
| Уменьшен уставный капитал в результате уменьшения номинальной стоимости акций | 40 | 67 |
| Отражена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров | 451 | 30, 31 |
Отражена операция по перепродаже выкупленных акций: |
||
| - на номинальную стоимость; | 30,31 | 451 |
| - на сумму, превышающую номинальную стоимость акций | 30, 31 | 421 |
| Отражена операция по аннулированию выкупленных акций: | ||
| - на номинальную стоимость; | 40 | 451 |
| - на сумму, превышающую номинальную стоимость акций | 421 | 451 |
Учет резервного капитала Согласно учредительным документам произведены отчисления от при были отчетного периода в резервный капитал |
443 | 43 |
| Отражено использование средств резервного капитала: | ||
- в сумме, направленной на увеличение уставного капитала предприятия; |
43 | 40 |
| - в сумме, использованной на покрытие убытков; | 43 | 442 |
| - в сумме, использованной на начисления дивидендов по привилегированным акциям – при недостаточности у акционерного общества прибыли на эти цели | 43 | 67 |
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Исходные данные
Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года
| № счета | Наименование | Сумма, грн. | ||
| 10 | Основные средства | 370000 | ||
| 13 | Износ необоротных активов | 70000 | ||
| 201 | Сырье и материалы | 13000 | ||
| 26 | Готовая продукция | 20300 | ||
| 36 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1100 | ||
| 372 | Расчеты с подотчетными лицами | 200 | ||
| 30 | Касса | 400 | ||
| 31 | Счета в банках | 163000 | ||
| 63 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 4000 | ||
| 64 | Расчеты по налогам и платежам | 5000 | ||
| 65 | Расчеты по страхованию | 2100 | ||
| 661 | Расчеты по заработной плате | 23000 | ||
| 662 | Расчеты с депонентами | 2000 | ||
| 441 | Прибыль нераспределенная | 200 | ||
| 40 | Уставный капитал | 458300 | ||
| 60 | Краткосрочные ссуды | 3400 | ||
Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 "Сырье и материалы" |
||||
| Количество | Сумма, грн. | |||
| Материал А,т | 20 | 11400 | ||
| Материал Б,кг | 11 | 1600 | ||
| Итого по счету №201 | 13000 | |||
Таблица 3 Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат |
|||
| Показатель | Сумма, грн. | ||
| 1 База распределения по нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) | 7500 | ||
| 2 Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч. | 46500 | ||
| - переменные, грн | 33500 | ||
| - постоянные, грн | 13000 | ||
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
| Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март | |||||
| № | Содержание операции | Первичные документы | Кор.счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Произведена предоплата поставщику за материал А | Счет; выписка банка |
371 | 311 | 45 000,00 |
| 2 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная |
641 | 644 | 7 500,00 |
| 3 | Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А | Счет; выписка банка |
371 | 311 | 2 800,00 |
| 4 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 644 | 466,67 |
| 5 | Оприходован на склад материал А: количество (т) | 75,00 | |||
| по первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн) | Накладная | 201 | 631 | 39 833,33 | |
| 6 | Списана сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 644 | 631 | 7 500,00 |
| 7 | Списана сумма НДС по транспортным расходам | Налоговая накладная | 644 | 631 | 466,67 |
| 8 | Произведен зачет задолженностей с поставщиком | Счет | 631 | 371 | 45 000,00 |
| 9 | Произведен зачет задолженностей c транспортной организацией | Счет | 631 | 371 | 2 800,00 |
| 10 | Получен на склад материал Б: количество (кг) | 42,00 | |||
| Сумма (без НДС) | Приходный ордер | 201 | 631 | 6 000,00 | |
| 11 | Отражается сумма НДС по материалу Б | Налоговая накладная | 641 | 631 | 1 200,00 |
| 12 | Выдано из кассы под отчет Иванову И. И. | Расходный ордер | 372 | 301 | 125,00 |
| 13 | Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б | Авансовый отчет | 631 | 372 | 100,00 |
| 14 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 631 | 17,00 |
| 15 | Включена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных расходов |
201 | 631 | 83,00 | |
| 16 | Оплачена задолженность поставщику за материал Б | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 7 200,00 |
| 17 | Оприходован на склад материал А: количество (т) | 12,00 | |||
| Сумма (без НДС) | Накладная | 201 | 631 | 8 000,00 | |
| 18 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная | 641 | 631 | 1 600,00 |
| 19 | Ж/д тариф за доставку материала А с НДС | Счет | 900,00 | ||
| 201 | 631 | 750,00 | |||
| 20 | Отражена сумма налогового кредита по транспортировке материала А | Налоговая накладная | 641 | 631 | 150,00 |
| 21 | Оплачена стоимость материала А: | ||||
| а) поставщику | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 9 600,00 | |
| б) ж/д тариф | Счет; выписка банка | 631 | 311 | 900,00 | |
| 22 | Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) | Приходный ордер | 207 | 745 | 2 200,00 |
| 23 | Отражены доходы за полученные запчасти | 745 | 79 | 2 200,00 | |
| Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) | 560,59 | ||||
| 24 | Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: | ||||
| а) производство изделия №1 (т) | Лимитно-заборная карта; требование | 23/1 | 201 | 56,00 | |
| на сумму (грн) | 31 393,15 | ||||
| б) производство изделия № 2 (т) | 23/2 | 201 | 19,00 | ||
| на сумму (грн) | 10 651,25 | ||||
| в) исправление брака (т) | 24 | 201 | 2,00 | ||
| на сумму (грн) | 1 121,18 | ||||
| г) общепроизводственные нужды (т) | 91 | 201 | 1,00 | ||
| на сумму (грн) | 560,59 | ||||
| д) общехозяйственные нужды (т) | 92 | 201 | 0,50 | ||
| на сумму (грн) | 280,30 | ||||
| е) обеспечение сбыта продукции (т) | 93 | 201 | 0,50 | ||
| на сумму (грн) | 280,30 | ||||
| 25 | Отпущенные запчасти на ремонт технологического оборудования | Лимитно-заборная карта; требование | 91 | 207 | 1 700,00 |
| Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) | 144,96 | ||||
| 26 | Списан материал Б на производство продукции | ||||
| а) изделие №1 (кг) | Лимитно-заборная карта; требование | 23/1 | 201 | 4,00 | |
| на сумму (грн) | 579,85 | ||||
| б) изделие № 2 (кг) | 23/2 | 201 | 15,00 | ||
| на сумму (грн) | 2 174,43 | ||||
| 27 | Отпущен материал Б: | ||||
| а) на расходы по охране труда (кг) | 3,00 | ||||
| на сумму (грн) | 91 | 201 | 434,89 | ||
| б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования (кг) | 5,00 | ||||
| на сумму (грн) | 91 | 201 | 724,81 | ||
| в) на содержание административных зданий (кг) | 2,00 | ||||
| на сумму (грн) | 92 | 201 | 289,92 | ||
| 28 | Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции | ||||
| а) изделия №1 | Расчетно-платежная ведомость | 23/1 | 661 | 6 000,00 | |
| б) изделия № 2 | 23/2 | 661 | 3 000,00 | ||
| 29 | Начислена заработная плата: | ||||
| а) цеховому персоналу | 91 | 661 | 2 000,00 | ||
| б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 661 | 1 900,00 | ||
| в) работникам административно-управленческого аппарата | 92 | 661 | 2 800,00 | ||
| г) работникам отдела сбыта | 93 | 661 | 380,00 | ||
| д) рабочим за исправления брака (изделия №2) | 24/2 | 661 | 1 000,00 | ||
| 30 | Произведены обязательные удержания из заработной платы работников: | ||||
| а) подоходный налог, % | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 641 | 3 416,00 | |
| б) сбор в пенсионный фонд, % | 661 | 651 | 341,60 | ||
| в) сбор на социальное страхование на случай безработицы, % | 661 | 653 | 85,40 | ||
| г) сбор на социальное стразование на случай временной нетрудоспособности, % | 661 | 652 | 85,40 | ||
| 31 | Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в пунктах 28, 29. | ||||
| а) сбор в пенсионный фонд, 32% | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 651 | 1 920,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 651 | 960,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 651 | 320,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 651 | 1 248,00 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 651 | 896,00 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 651 | 121,60 | ||
| б) сбор в фонд социального страхования, 2,9% | Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 652 | 174,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 652 | 87,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24 | 652 | 29,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 652 | 113,10 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 652 | 81,20 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 652 | 11,02 | ||
| в) сбор в фонд социального страхования на случай безработицы, 2,1% |
Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 653 | 126,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 653 | 63,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 653 | 21,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 653 | 81,90 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 653 | 58,80 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 653 | 7,98 | ||
| г) сбор в фонд социального страхования на случай несчастного случая,2 % |
Расчет бухгалтерии | ||||
| изделие № 1 | 23/1 | 656 | 120,00 | ||
| изделие № 2 | 23/2 | 656 | 60,00 | ||
| исправление брака по изделию № 2 | 24/2 | 656 | 20,00 | ||
| общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования | 91 | 656 | 78,00 | ||
| административно-управленческий аппарат | 92 | 656 | 56,00 | ||
| работникам отдела сбыта | 93 | 656 | 7,60 | ||
| 32 | Начислена амортизация | ||||
| а) основных средств общепроизводственного назначения | 91 | 131 | 2 000,00 | ||
| б) административные здания | 92 | 131 | 1 000,00 | ||
| в) технологического оборудования | 91 | 131 | 4 000,00 | ||
| г) складов готовой продукции | 93 | 131 | 250,00 | ||
| 33 | Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 372 | 301 | 275,00 |
| 34 | Списаны командировочные расходы | Авансовый отчет | |||
| а) цехового персонала | 91 | 372 | 28,00 | ||
| б) административного персонала | 92 | 372 | 70,00 | ||
| в) работников отдела сбыта | 93 | 372 | 175,00 | ||
| 35 | Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы | Приходный кассовый ордер | 301 | 372 | 27,00 |
| 36 | Списана фактическая себестоимость забракованной продукции | Акт о списании | |||
| а) по изделию № 1 | 24 | 23/1 | 900,00 | ||
| б) по изделию №2 | 24 | 23/2 | 3 500,00 | ||
| 37 | Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака в возмещение потерь от брака | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 24 | 600,00 |
| 38 | Списаны убытки от брака | 91 | 24 | 6 311,18 | |
| 39 | Отображена стоимость работ и услуг сторонних организаций | ||||
| а)услуги телефонной связи | Счет; выписка банка | 92 | 311 | 1 800,00 | |
| б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка | 92 | 311 | 310,00 | ||
| в) услуги по сертификации продукции | 93 | 311 | 480,00 | ||
| г) услуги по рекламе продукции | 93 | 311 | 1 950,00 | ||
| д) услуги по отоплению и освещению цехов | 91 | 311 | 10 800,00 | ||
| е) услуги по отоплению и освещению административных зданий | 92 | 311 | 5 350,00 | ||
| 40 | Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы: | Расчет бухгалтерии | |||
| а) изделие №1: | 23/1 | 91 | 16 224,00 | ||
| б) изделие №2: | 23/2 | 91 | 8 112,00 | ||
| 41 | Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы | 901 | 91 | 7 644,48 | |
| 79 | 901 | 7 644,48 | |||
| 42 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: | ||||
| а) изделие №1 | 26 | 23/1 | 55 636,99 | ||
| б) изделие №2 | 26 | 23/2 | 21 607,68 | ||
| 43 | Отгружена продукция покупателям (с НДС) | Накладная | 361 | 701 | 40 000,00 |
| 44 | Отражено налоговое обязательство по НДС | Налоговая накладная | 701 | 641 | 6 666,67 |
| 45 | Списана себестоимость реализованной продукции | 901 | 26 | 38 600,00 | |
| 46 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | ||||
| а) списана себестоимость реализованной готовой продукции | 79 | 901 | 38 600,00 | ||
| б) списан доход от реализации готовой продукции | 701 | 79 | 33 333,33 | ||
| 47 | Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию | Счет; выписка банка | 311 | 361 | 40 000,00 |
| 48 | Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) | Счет; выписка банка | 311 | 681 | 45 000,00 |
| 49 | Отражена сумма налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641 | 7 500,00 |
| 50 | Отгружена продукция по предоплате | Транспортная накладная | 361 | 701 | 45 000,00 |
| 51 | Списана сумма налоговых обязательств по НДС | Налоговая накладная | 701 | 643 | 7 500,00 |
| 52 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции | 901 | 26 | 44 400,00 | |
| 53 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | ||||
| а) списана себестоимость реализованной продукции | 79 | 901 | 44 400,00 | ||
| б) списан доход от реализации продукции | 701 | 79 | 37 500,00 | ||
| 54 | Проведен зачет задолженности с покупателями | Счета | 681 | 361 | 45 000,00 |
| 55 | Перечислено с текущего счета: | ||||
| а) в пенсионный фонд | Выписка банка, платежное поручение | 651 | 311 | 5 807,20 | |
| б) в фонд социального страхования | 652 | 311 | 580,72 | ||
| в) в фонд социального страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 444,08 | ||
| г) в фонд социального страхования от несчастных случаев | 656 | 311 | 341,60 | ||
| д) подоходный налог | 641 | 311 | 3 416,00 | ||
| е) НДС | 641 | 311 | 8 233,00 | ||
| 56 | Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы | Приходный кассовый ордер | 301 | 311 | 18 000,00 |
| 57 | Выплачена заработная плата работникам за февраль | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 301 | 17 200,00 |
| 58 | Депонирована заработная плата | Расчетно-платежная ведомость | 661 | 662 | 800,00 |
| 59 | Сумма депонированной заработной платы сдана в банк | Расходный кассовый ордер | 311 | 301 | 800,00 |
| 60 | Общая сумма сформированных административных затрат списывается на финансовые результаты операционной деятельности | 79 | 92 | 12 992,22 | |
| 61 | Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности | 79 | 93 | 3 663,50 | |
| 62 | Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка | Выписка банка | 311 | 601 | 18 000,00 |
| 63 | Начислены проценты за полученный кредит | 951 | 601 | 520,00 | |
| 64 | Списана сумма начисленного процента за кредит | 79 | 951 | 520,00 | |
| 65 | Начислен подоходный налог по данным бухгалтерского учета | 79 | 641 | 0,00 | |
| 66 | Определен и списан финансовый результат по счету 79 (убыток) | 442 | 79 | 34 786,86 | |
| Убыток списан за счет нераспределенной прибыли | 441 | 442 | 34 786,86 | ||
| 67 | Начислены дивиденды по итогам квартала | 441 | 671 | 0,00 | |
| 68 | Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли | 441 | 43 | 0,00 | |
2.3 Синтетические счета и ведомости
| Счет №10 "Основные средства" | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 370 000,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 0,00 | Оборот по кредиту | 0,00 | ||
| Сальдо на конец | 370 000,00 | Сальдо на конец | 0,00 | ||
| Остаток на счете | 370 000,00 | ||||
Счет №131 "Износ основных средств"
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | Сальдо начало | 70 000,00 | |||
| Оборот по дебету | 0,00 | Оборот по кредиту | 7 250,00 | ||
| 32а | 91 | 2 000,00 | |||
| 32б | 92 | 1 000,00 | |||
| 32в | 91 | 4 000,00 | |||
| 32г | 93 | 250,00 | |||
| Сальдо на конец | 0,00 | Сальдо на конец | 77 250,00 | ||
| Остаток на счете | 77 250,00 | ||||
Счет №201 "Сырье и материалы" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 13 000,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 54 666,33 | Оборот по кредиту | 48 490,67 | ||
| 5 | 631 | 39 833,33 | 24а | 23/1 | 31 393,15 |
| 10 | 631 | 6 000,00 | 24б | 23/2 | 10 651,25 |
| 15 | 631 | 83,00 | 24в | 24 | 1 121,18 |
| 17 | 631 | 8 000,00 | 24г | 91 | 560,59 |
| 19 | 631 | 750,00 | 24д | 92 | 280,30 |
| 24е | 93 | 280,30 | |||
| 26а | 23/1 | 579,85 | |||
| 26б | 23/2 | 2 174,43 | |||
| 27а | 91 | 434,89 | |||
| 27б | 91 | 724,81 | |||
| 27в | 92 | 289,92 | |||
| Сальдо на конец | 67 666,33 | Сальдо на конец | 48 490,67 | ||
| Остаток на счете | 19 175,67 | ||||
Счет №207 "Запасные части" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | Сальдо начало | ||||
| Оборот по дебету | 2 200,00 | Оборот по кредиту | 1 700,00 | ||
| 22 | 745 | 2 200,00 | 25 | 91 | 1 700,00 |
| Сальдо на конец | 2 200,00 | Сальдо на конец | 1 700,00 | ||
| Остаток на счете | 500,00 | ||||
Счет №23 "Производство" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | Сальдо начало | ||||
| Оборот по дебету | 81 644,67 | Оборот по кредиту | 81 644,67 | ||
| 24а | 201 | 31 393,15 | 36а | 24 | 900,00 |
| 24б | 201 | 10 651,25 | 36б | 24 | 3 500,00 |
| 26а | 201 | 579,85 | 42а | 26 | 55 636,99 |
| 26б | 201 | 2 174,43 | 42б | 26 | 21 607,68 |
| 28а | 661 | 6 000,00 | |||
| 28б | 661 | 3 000,00 | |||
| 31а | 651 | 1 920,00 | |||
| 31а | 651 | 960,00 | |||
| 31б | 652 | 174,00 | |||
| 31б | 652 | 87,00 | |||
| 31в | 653 | 126,00 | |||
| 31в | 653 | 63,00 | |||
| 31г | 656 | 120,00 | |||
| 31г | 656 | 60,00 | |||
| 40а | 91 | 16 224,00 | |||
| 40б | 91 | 8 112,00 | |||
| Сальдо на конец | 81 644,67 | Сальдо на конец | 81 644,67 | ||
| Остаток на счете | 0,00 | ||||
Счет №24 "Брак в производстве" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | Сальдо начало | ||||
| Оборот по дебету | 6 911,18 | Оборот по кредиту | 6 911,18 | ||
| 24в | 201 | 1 121,18 | 37 | 661 | 600,00 |
| 29д | 661 | 1 000,00 | 38 | 91 | 6 311,18 |
| 31а | 651 | 320,00 | |||
| 31б | 652 | 29,00 | |||
| 31в | 653 | 21,00 | |||
| 31г | 656 | 20,00 | |||
| 36а | 23/1 | 900,00 | |||
| 36б | 23/2 | 3 500,00 | |||
| Сальдо на конец | 6 911,18 | Сальдо на конец | 6 911,18 | ||
| Остаток на счете | 0,00 | ||||
Счет №26 "Готовая продукция" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 20 300,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 77 244,67 | Оборот по кредиту | 83 000,00 | ||
| 42а | 23/1 | 55 636,99 | 45 | 901 | 38 600,00 |
| 42б | 23/2 | 21 607,68 | 52 | 901 | 44 400,00 |
| Сальдо на конец | 97 544,67 | Сальдо на конец | 83 000,00 | ||
| Остаток на счете | 14 544,67 | ||||
| Счет №301 "Касса в национальной валюте" | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 400,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 18 027,00 | Оборот по кредиту | 18 400,00 | ||
| 35 | 372 | 27,00 | 12 | 372 | 125,00 |
| 56 | 311 | 18 000,00 | 33 | 372 | 275,00 |
| 57 | 661 | 17 200,00 | |||
| 59 | 311 | 800,00 | |||
| Сальдо на конец | 18 427,00 | Сальдо на конец | 18 400,00 | ||
| Остаток на счете | 27,00 | ||||
Счет №311 "Текущий счет в национальной валюте" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 163 000,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 103 800,00 | Оборот по кредиту | 123 012,60 | ||
| 47 | 361 | 40 000,00 | 1 | 371 | 45 000,00 |
| 48 | 681 | 45 000,00 | 3 | 371 | 2 800,00 |
| 59 | 301 | 800,00 | 16 | 631 | 7 200,00 |
| 62 | 601 | 18 000,00 | 21а | 631 | 9 600,00 |
| 21б | 631 | 900,00 | |||
| 39а | 92 | 1 800,00 | |||
| 39б | 92 | 310,00 | |||
| 39в | 93 | 480,00 | |||
| 39г | 93 | 1 950,00 | |||
| 39д | 91 | 10 800,00 | |||
| 39е | 92 | 5 350,00 | |||
| 55а | 651 | 5 807,20 | |||
| 55б | 652 | 580,72 | |||
| 55в | 653 | 444,08 | |||
| 55г | 656 | 341,60 | |||
| 55д | 641 | 3 416,00 | |||
| 55е | 641 | 8 233,00 | |||
| 56 | 301 | 18 000,00 | |||
| Сальдо на конец | 266 800,00 | Сальдо на конец | 123 012,60 | ||
| Остаток на счете | 143 787,40 | ||||
Счет №361 "Расчеты с отечественными покупателями" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | 1 100,00 | Сальдо начало | |||
| Оборот по дебету | 85 000,00 | Оборот по кредиту | 85 000,00 | ||
| 43 | 701 | 40 000,00 | 47 | 311 | 40 000,00 |
| 50 | 701 | 45 000,00 | 54 | 681 | 45 000,00 |
| Сальдо на конец | 86 100,00 | Сальдо на конец | 85 000,00 | ||
| Остаток на счете | 1 100,00 | ||||
Счет №371 "Расчеты по выданным авансам" |
|||||
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | Кор. счет | Сумма, грн | № операции | Кор. счет | Сумма, грн |
| Сальдо начало | Сальдо начало | ||||
| Оборот по дебету | 47 800,00 | Оборот по кредиту | 47 800,00 | ||
| 1 | 311 | 45 000,00 | 8 | 631 | 45 000,00 |
| 3 | 311 | 2 800,00 | 9 | 631 | 2 800,00 |
| Сальдо на конец | 47 800,00 | Сальдо на конец | 47 800,00 | ||
| Остаток на счете | 0,00 | ||||
Счет №372 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|||||
| Дебет | 8-09-2015, 12:27 Разделы сайта | ||||