Организации и ведение бухгалтерского учета

colspan="3">Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 200,00 Сальдо начало Оборот по дебету 400,00 Оборот по кредиту 400,00 12 301 125,00 13 631 100,00 33 301 275,00 34а 91 28,00 34б 92 70,00 34в 93 175,00 35 301 27,00 Сальдо на конец 600,00 Сальдо на конец 400,00 Остаток на счете 200,00

Счет №40 "Уставный капитал"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 458 300,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 458 300,00 Остаток на счете 458 300,00

Счет №43 "Резервный капитал"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете 0,00 Счет №44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)" Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 200,00 Оборот по дебету 34 786,86 Оборот по кредиту 0,00 66 79 34 786,86 Сальдо на конец 34 786,86 Сальдо на конец 200,00 Остаток на счете 34 586,86

Счет №601 "Краткосрочные кредиты банка в национальной валюте"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 3 400,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 18 520,00 62 311 18 000,00 63 951 520,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 21 920,00 Остаток на счете 21 920,00

Счет №631 "Расчеты с отечественными поставщиками"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 4 000,00 Оборот по дебету 65 600,00 Оборот по кредиту 65 600,00 8 371 45 000,00 5 201 39 833,33 9 371 2 800,00 6 644 7 500,00 13 372 100,00 7 644 466,67 16 311 7 200,00 10 201 6 000,00 21а 311 9 600,00 11 641 1 200,00 21б 311 900,00 14 641 17,00 15 201 83,00 17 201 8 000,00 18 641 1 600,00 19 201 750,00 8 20 641 150,00 Сальдо на конец 65 600,00 Сальдо на конец 69 600,00 Остаток на счете 4 000,00

Счет №641 "Расчеты по налогам"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 0,00 Сальдо начало 5 000,00 Оборот по дебету 22 582,67 Оборот по кредиту 17 582,67 2 644 7 500,00 30а 661 3 416,00 4 644 466,67 44 701 6 666,67 11 631 1200,00 49 643 7 500,00 14 631 17,00 18 631 1 600,00 20 631 150,00 55г 311 3 416,00 55д 311 8 233,00 Сальдо на конец 22 582,67 Сальдо на конец 22 582,67 Остаток на счете 0,00

Счет №643 "Налоговое обязательство"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 0,00 Оборот по дебету 7 500,00 Оборот по кредиту 7 500,00 49 641 7 500,00 51 701 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Остаток на счете 0,00

Счет №644 "Налоговый кредит"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 7 966,67 Оборот по кредиту 7 966,67 6 631 7 500,00 2 641 7 500,00 7 631 466,67 4 641 466,67 Сальдо на конец 7 966,67 Сальдо на конец 7 966,67 Остаток на счете 0,00

Счет №651 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 2 100,00 Оборот по дебету 5 807,20 Оборот по кредиту 5 807,20 55а 311 5 807,20 30б 661 341,60 31а 23/1 1 920,00 31а 23/2 960,00 31а 24/2 320,00 31а 91 1 248,00 31а 92 896,00 31а 93 121,60 Сальдо на конец 5 807,20 Сальдо на конец 7 907,20 Остаток на счете 2 100,00

Счет №652 "Расчеты социальному страхованию"

Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 580,72 Оборот по кредиту 580,72 55б 311 580,72 30г 661 85,40 31б 23/1 174,00 31б 23/2 87,00 31б 24 29,00 31б 91 113,10 31б 92 81,20 31б 93 11,02 Сальдо на конец 580,72 Сальдо на конец 580,72 Остаток на счете 0,00

Счет №653 "Расчеты по страхованию на случай безработицы"

Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	444,08	Оборот по кредиту	444,08
55в	311		444,08	30в	661	85,40
31в	23/1	126,00
31в	23/2	63,00
31в	24/2	21,00
31в	91	81,90
31в	92	58,80
31в	93	7,98
Сальдо на конец	444,08	Сальдо на конец	444,08
Остаток на счете			0,00
Счет №656 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	341,60	Оборот по кредиту	341,60
55г	311		341,60	31г	23/1	120
31г	23/2	60
31г	24/2	20
31г	91	78
31г	92	56
31г	93	7,6
Сальдо на конец	341,60	Сальдо на конец	341,60
Остаток на счете			0,00
Счет №661 "Расчеты по заработной плате"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало	23 000,00
Оборот по дебету	22 528,40	Оборот по кредиту	17 080,00
30а	641		3 416,00	28а	23/1	6 000,00
30б	651		341,60	28б	23/2	3 000,00
30в	653		85,4	29а	91	2 000,00
30г	652		85,40	29б	91	1 900,00
37	24		600,00	29в	92	2 800,00
57	301		17 200,00	29г	93	380,00
58	662		800,00	29д	24/2	1 000,00
Сальдо на конец	22 528,40	Сальдо на конец	40 080,00
Остаток на счете			17 551,60
Счет №662 "Расчеты с депонентами"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало	2 000,00
Оборот по дебету	0,00	Оборот по кредиту	800,00
58	661	800,00
Сальдо на конец	0,00	Сальдо на конец	2 800,00
Остаток на счете			2 800,00
Счет №671 "Расчеты по начисленным дивидентам"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	0,00	Оборот по кредиту	0,00
67	441	0,00
Сальдо на конец	0,00	Сальдо на конец	0,00
Остаток на счете			0,00
Счет №681 "Расчеты по авансам полученным"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	45 000,00	Оборот по кредиту	45 000,00
54	361		45 000,00	48	311	45 000,00
Сальдо на конец	45 000,00	Сальдо на конец	45 000,00
Остаток на счете			0,00
Счет №701 "Доход от реализации готовой продукции"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	85 000,00	Оборот по кредиту	85 000,00
44	641		6 666,67	43	361	40 000,00
46б	79		33333,3333	50	361	45 000,00
51	643		7 500,00
53б	79		37 500,00
Сальдо на конец	85 000,00	Сальдо на конец	85 000,00
Остаток на счете			0,00
Счет №745 "Доход от безвоздмездно полученных активов"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	2 200,00	Оборот по кредиту	2 200,00
23	79		2 200,00	22	207	2 200,00
Сальдо на конец	2 200,00	Сальдо на конец	2 200,00
Остаток на счете			0,00
Счет №79 "Финансовые результаты"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	107 820,20	Оборот по кредиту	107 820,20
41	901		7 644,48	23	745	2 200,00
46а	901		38 600,00	46б	701	33333,3333
53а	901		44 400,00	53б	701	37 500,00
60	92		12 992,22	66	442	34 786,86
61	93		3 663,50
64	951		520,00
Сальдо на конец	107 820,20	Сальдо на конец	107 820,20
Остаток на счете			0,00
Счет №901 "Себестоимость реализованной готовой продукции "
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет		Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	90 644,48	Оборот по кредиту	90 644,48
41	91		7 644,48	41	79	7 644,48
45	26		38 600,00	46а	79	38 600,00
52	26		44 400,00	53а	79	44 400,00
Сальдо на конец	90 644,48	Сальдо на конец	90 644,48
Остаток на счете			0,00
Счет №91 "Общепроизводственные расходы"
Дебет				Кредит
№ операции	Кор. счет	Сумма, грн		№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	31 980,47		Оборот по кредиту	31 980,47
24г	201	560,59		40а	23/1	16 224,00
25	207	1 700,00		40б	23/2	8 112,00
27а	201	434,89		41	901	7 644,48
27б	201	724,81
29а	661	2 000,00
29б	661	1 900,00
31а	651	1 248,00
31б	652	113,10
31в	653	81,90
31г	656	78,00
32а	131	2 000,00
32в	131	4 000,00
34а	372	28,00
38	24	6 311,18
39д	311	10 800,00
Сальдо на конец	31 980,47		Сальдо на конец	31 980,47
Остаток на счете		0,00

Счет №92 "Административные расходы"

Дебет			Кредит
№ операции	Кор. счет	Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	12 992,22	Оборот по кредиту	12 992,22
24д	201	280,30	60	79	12 992,22
27в	201	289,92
29в	661	2 800,00
31а	651	896,00
31б	652	81,20
31в	653	58,80
31г	656	56,00
32б	131	1 000,00
34б	372	70,00
39а	311	1 800,00
39б	311	310,00
39е	311	5 350,00
Сальдо на конец	12 992,22	Сальдо на конец	12 992,22
Остаток на счете		0,00
Счет №93 "Расходы на сбыт"
Дебет			Кредит
№ операции	Кор. счет	Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	3 663,50	Оборот по кредиту	3 663,50
24е	201	280,30	63	79	3 663,50
29г	661	380,00
31а	651	121,60
31б	652	11,02
31в	653	7,98
31г	656	7,60
32г	131	250,00
34в	372	175,00
39в	311	480,00
39г	311	1 950,00
Сальдо на конец	3 663,50	Сальдо на конец	3 663,50
Остаток на счете		0,00
Счет №951 "Проценты за кредит"
Дебет			Кредит
№ операции	Кор. счет	Сумма, грн	№ операции	Кор. счет	Сумма, грн
Сальдо начало	Сальдо начало
Оборот по дебету	520,00	Оборот по кредиту	520,00
63	601	520,00	64	79	520,00
Сальдо на конец	520,00	Сальдо на конец	520,00
Остаток на счете		0,00

Расчет отчислений на социальное страхование представлен в таблице 5
Таблица 5-Расчет отчислений на соцстрах от фонда оплаты труда
№	Направления начислений заработной платы	Сумма, грн.	Отчисления
			В пенсионный фонд			В фонд соц. страх.				В фонд соц. страх. от безраб.							В фонд соц. страх. по травм.						Всего
			Сумма, грн.	32	%	Сумма, грн.	2,9	%		Сумма, грн.			2,1			%	Сумма, грн.		2		%
				Д	К		Д	К					Д			К			Д		К
1	На производство: - изделия 1	6000	1920	23/1	651	174	23/1	652		126			23/1			653	120		23/1		656		2340
																								- изделия 2	3000	960	23/2	651	87	23/2	652		63			23/2			653	60		23/2		656		1170
	Всего на основное производство	9000	2880	-	-	261	-	-		189			-			-	180		-		-		3510
	2	На общепроизводственные расходы	3900	1248	91	651	113,1	91	652		81,9			91			653	78		91		656		1521
3	На исправление брака	1000	320	24	651	29	24	652		21			24			653	20		24		656		390
4	На административные расходы	2800	896	92	651	81,2	92	652		58,8			92			653	56		92		656		1092
5	На сбыт	380	121,6	93	651	11,02	93	652		7,98			93			653	7,6		93		656		140,6
Всего	17080	5465,6	-	-	495,32	-	-		358,68			-			-	521,6		6319,6

Расчет удержаний с заработной платы представлен в таблице 6.

Таблица 6-Расчетно-платежная ведомость

Кому начислено	Начислено	Удержано					Всего удержано	К вы плате
		Подох. налог 20 %	Пенсион фонд2 %	Соц. страх 0,5 %	Фонд занятости 0,5 %	Удержания за брак
1 Работники, занятые производством продукции
изделие 1	6000	1200	120	15	30	1365	4635
изделие 2	3000	600	60	7,5	15	682,5	2317,5
Итого	9000	1800	180	22,5	45	600	2647,5	6352,5
2 Работники аппарата управления и рабочие по ремонту и эксплуатации оборудования	3900	780	78	9,75	19,5	887,25	3012,75
3.Работники административно-управленческого аппарата	2800	560	56	7	14	637	2163
4.Работники отдела сбыта	380	76	7,6	0,95	1,9	86,45	293,55
5. Рабочие по исправлению брака	1000	200	20	2,5	5	227,5	772,5
Итого	26080	5216	521,6	65,2	130,4	600	6533,2	19546,8

1.4 Аналитические счета.

Аналитические счета к синтетическому счету 23 "Производство"

Таблица 7.1-Счет 23/1

№ операции	Дебет счета в кредит счетов				Кредит счета в дебет счетов
	201	661	651	652	653	656	91	24	26
24а	31 393,15
26а	579,85
28а	6 000,00
31а	1 920,00
31б	174,00
31в	126,00
31г	120,00
40а	16 224,00
36а	900,00
42а	55 636,99
Оборот по дебету	31 973,00	6 000,00	1 920,00	174,00	126,00	120,00	16 224,00	900,00	55 636,99
Обороты	56 536,99				56 536,99

Таблица 7.2-Счет 23/2

№ операции	Дебет счета в кредит счетов				Кредит счета в дебет счетов
	201	661	651	652		653	656	91	24	26
24б	10 651,25
26б	2 174,43
28б	3 000,00
31а	960,00
31б	87,00
31в	63,00
31г	60,00
40б	8 112,00
36б	3 500,00
42б	21 607,68
Оборот по дебету	12 825,68	3 000,00	960,00	87,00		63,00	60,00	8 112,00	3 500,00	21 607,68
Обороты	25 107,68				25 107,68

Распределение общепроизводственных расходов представлено в таблицах 7 и 8.
Таблица 7- Расчет распределения общепроизводственных расходов
Наименование показателей	Всего	На ед.базы распределения	Списание общепроизводственных расходов
						На сч. 23	На сч. 901
			1. База распределения по	7500
нормальной мощности
2. Общепроизводственные
расходы по	46500
нормальной мощности:
а) переменные	33500	4,47
б) постоянные	13000	1,73
3. База распределения
по фактической	9000
мощности ( з/п)
4. Фактические	31980,474
общепроизводственные
расходы:
а) переменные	8735,9951	8735,9951
б) постоянные	23244,479
5. Постоянные
распределённые	15600	15600
6. Постоянные
нераспределённые	7644,4787	7644,4787

Таблица 8- Распределение общепроизводственных расходов между изделиями

Изделие	База распределения	Сумма ОПР
Изделие №1	6000	16224,00
Изделие №2	3000	8112,00
Итого:	9000	24336,00

Фактическая мощность	9000
Фактические общепроизводственные расходы	31 980,47
а) переменные	8 736,00
б) постоянные	23 244,48
Постоянные расходы:
а) распределенные	15 600,00
б) нераспределенные	7 644,48
Коэффициент затрат:
а) переменных	4,47
б) постоянных	1,73

2.6 Оборотно - сальдовая ведомость по счетам

Код счета	Начальное сальдо		Обороты за период		Конечное сальдо
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
10	370 000,00	0,00	0,00	0,00	370 000,00	0,00
131	70 000,00	7 250,00	0,00	77 250,00
201	13 000,00	54 666,33	48 490,67	19 175,67	0,00
207	2 200,00	1 700,00	500,00	0,00
23	81 644,67	81 644,67	0,00	0,00
24	6 911,18	6 911,18	0,00	0,00
26	20 300,00	77 244,67	83 000,00	14 544,67	0,00
301	400,00	18 027,00	18 400,00	27,00	0,00
311	163 000,00	103 800,00	123 012,60	143 787,40	0,00
361	1 100,00	85 000,00	85 000,00	1 100,00	0,00
371	47 800,00	47 800,00	0,00	0,00
372	200,00	400,00	400,00	200,00	0,00
40	458 300,00	0,00	0,00	0,00	458 300,00
43	0,00	0,00	0,00	0,00
44	200,00	34 786,86	0,00	34 586,86	0,00
601	3 400,00	0,00	18 520,00	0,00	21 920,00
631	0,00	4000	65 600,00	65 600,00	0,00	4 000,00
641	5 000,00	22 582,67	17 582,67	0,00	0,00
643	7 500,00	7 500,00	0,00	0,00
644	7 966,67	7 966,67	0,00	0,00
651	2 100,00	5 807,20	5 807,20	0,00	2 100,00
652	580,72	580,72	0,00	0,00
653	444,08	444,08	0,00	0,00
656	341,60	341,60	0,00	0,00
661	23 000,00	22 528,40	17 080,00	0,00	17 551,60
662	2 000,00	0,00	800,00	0,00	2 800,00
671	0,00	0,00	0,00	0,00
681	45 000,00	45 000,00	0,00	0,00
701	85 000,00	85 000,00	0,00	0,00
745	2 200,00	2 200,00	0,00	0,00
79	107 820,20	107 820,20	0,00	0,00
901	90 644,48	90 644,48	0,00	0,00
91	31 980,47	31 980,47	0,00	0,00
92	12 992,22	12 992,22	0,00	0,00
93	3 663,50	3 663,50	0,00	0,00
951	520,00	520,00	0,00	0,00
Итог:	568 000,00	568 000,00	1 025 652,92	1 025 652,92	583 921,60	583 921,60

Заключение

В ходе данной курсовой работы были рассмотрены в теоретической части основные аспекты бухгалтерского учета затрат операционной деятельности и учет расчетов с учредителями .

Во второй части курсовой работы на основании начальных остатков и журнала регистраций хозяйственных операций были составлены синтетические счета и ведомости, произведено распределение общепроизводственных расходов, составлена оборотно - сальдовая ведомость по счетам .

В приложениях курсовой работы были заполнены первичные документы и формы финансовой отчетности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. К.:А.С.К.,2002.-864 с

2 Бухгалтерский финансовый учет. Конспект лекций. Учебное пособие для студентов высших заведений/ под ред. Проф. Ф.Ф. Бутынця. – Жито мир: ЖИТИ, 2001.-288с.

3. Национальные стандарты бухучета. Курсом реформ – учет 2000.-часть 2, - 256с.

4. Всеукраинский бухгалтерский еженедельник // Баланс № 1 от 08.01.2002. – 56с.

8-09-2015, 12:27