Учет доходов, расходов и финансовых результатов

виде ден. средств, имущества, что определяет собств. капитал орган-ии.

В АО УК - сумма намин. ст-ти акций, размещ-й мд акционерами.

Размер уст. капитала указ. в уставе П---название.

Правовой статус О опред-т мин. размер УК, порядок его формирования и изменения.

Для ОАО УК - не менее 1000 -краткой суммы МРОТ

Для ЗАО, ООО УК - не менее 100 - кратной суммы МРОТ на дату госуд. ргистрации.

УК подлежит гос. регистрации и не м.б. изменен без решения учредителей.

В бу УК отраж-ся на счете 80 - пассивный:

К 80 - отраж-ся сумма вкладов в УК, при образов. П, а также увел. УК за счет доп. вкладов, отчислений в УК части прибыли.

Д 80 - умен. УК в рез-те выхоа из о учредитей, умен. намин. ст-ти акций, выкупа акций с целью сокращ. их числа.

Все изменения УК утв. общим собранием акционеров и сразу же внос. изменения в учредит. док-ты

В АО к счету 80 откр. субсчета, для контроля за формир-ем УК:

1 субсчет - объявленный капитал (сумма, указ. в уставе)

2 субсет - ст-ть акций, по кот. произв. подписка (подписной)

3 субсчет - оплаченный капитал ( на сумму ср-в факт.внесенных акционерами)

4 субсчет - изъятый капитал (на ст-ть изъятых из обращений акций, путем выкупа их у акционеров).

Если в АО есть обыкнов. и привелиг. акции, то также открыв. субсчета к счету 80.

После регистрации П на сумму УК сост. проводка Д 751 К 80

Факт. поступление вкладов в уст капитал:

·ден ср-вами Д 50,51 К 751

·ос, несматер. активами Д 08 К 751

·материалами Д 10 К 751

Если вклад дел. в валюте, то оценка вклада произв. по курсу на дату подписания учр. док-тов:

Д 52 К 751

При факт. внесении вкада курс м. изм. и возник. курсовая разница относ-ся на счет 83ю Курсовая разница м.б. и полож. и отриц.

Полож курсовая разница относ на увел-е добав. капитала:

Д 52 К 83

Отриц. курс. разница - на снижение доб. капитала:

Д 83 К 751

Если по решению акционеров происх. увел (сниж. УК, то сост. проводки на счете 80, только после внесения изменений в учред. док-ты.

Увеличение УК м. происх. за счет:

1 иэменения закон. активов

2 Дополн.вкладов

3 дополн. выпука акций прежнего наминала.

4 увел. намин. ст-ти прежнего кол-ва акций

Во всех этих случаях сост. проводка:

Д 751 К 80

5 доб. капитала:

Д 83 К 80

6 нераспред. прибыли:

Д 84 К 80

Уменьшение УК м. происходить за счет:

1 изъятия вкладов учредителей

2 сниж. намин. ст-ти акций или сокращ-я их кол-ва путем выкупа их у учредителей

3 анулирования соб.акций

4 умен. вкладов или намин. ст-ти акций, при доведении размеров УК до величины чистых активов ( Ч активы=ликвидная часть активов - ст-ть обязательств).

Этим контролируется реальность величену УК ,т.к. УК д.б. не выше чистых активов.

Д 80 К 50,51,52

Если выкупают у акционеров акции (доли) с целью их последующей перепроджи или анулирования то это отраж. на счете 81, При выкупе записи произ. по Д 81:

Д 81 К 50,51,52

Погашение / анулир. выкупленных акций счет 81 кредетуенся :

Д 80 К81

На счете 81 возникают разница между факт. затратами на выкуп акций и поним. ст-тью акций,отражается на счете 91

Если выкупная цена выше номинальной, то сост. проводка :

Д 91/2 К 81

Если намин. ст-сть выше выкупной,то :

Д 80 К 91/1

Бухгалтерская отчетность .

БО-единая система инф-ции об имущественом и фин. положении орг-ции , сост.на основе ванных б/у.

При сост. БО бухгалтер руков:

1. Законом " О б/у"

2. Приказом Минфина №67 " О формулах бух. отч-ти оргонизации".

БО состю ежеквартально и за год.Квартальная отч-ть. наз. промежуточной и данные в ней приводется нараст. итогом с начала годаю

В составе кварт. отч-ти запол. Форма №1 "Баланс" и Форма №2" Отчет о прибылях и убытках".

В составе год. отч-ти кроме этих 2х форм предст.Форма №3 "Отчет об измен.капитала",Форма № 4 "Отчет о движ. ден. ср-в", Форма №5 "Приложения к бух. балансу".

К БО приклад. пояснительная записка и аудиторское поручение (обьекты малого предпр-ва Формы 3,4,5 и поясн. записку не состовляют).

Суммы год. БО должны подтв. рез-тами инвенторизации.

Существует правила оценки пок-лей отчетности :

в бух. балансе все статьи баланса д.б.приведены

в оценке "нетто" , т.е. за минусом реулирующих счетов.

(01 за минусом 02 ,04 за минусом 05 ,10 за минусом 14, 41 за минусом 42,62 за минусом 63).

Гл.отл. формой явл. Форма№1 . Все ост. отч. формы явл. приложением к балансу и расшифровывают те или иные пок-ли, отраж. в балансе.

Бухю баланс состоит из активов и посивов.

В активе отрож. хоз. ср-ва , а в пасиве- источники этих же ср-в =>равенство актива и пасива баланса.

Актив построен на принцепе возрастающей ликидности. Актив имеет 2 раздела:

- внеоборотные активы

- оборотные активы

Вразделе 1 активы баланса появ. статья "отлоеные нал. активы" (ОНА) счет 09. Это связано с тем, что прибыль отражается в отчетности по данным бу не соотв. прибыли для целей нобл. ОНА возникает потому что есть доходы и расходы, кот. в бу отражают в одном отч. периоде, а в нал. учете - в других после! дующих отч. периодах. В общем виде ОНА - это часть отлож. налога на прибыль, на кот. будет уменьшен налог в последующих периодах.

Раздел 2 предст. собой наиболее ликвидные средства орг-ции, при этом дебит. задолженность подраз. по строкам погашения - в еч. 12 месяце или более чем через 12 месяцев.

Пассив баланса имеет 3 раздела и отражает источники средств организации.При этом привлеченные источники отраж-ся по принципу срочности погашения обязательств.

Раздел 3 "Капитал и резервы" : отражает весь собств. капитал орган-ции (80,82,83,84).В этом же разделе отраж. резервы орган-ции (82).

Раздел 4 "Долгосрочные обязат-ва": отражают заеные источники в виде кредитов и займов, подл. к погашению более чем через 1 месяцев.

В этом разделе показ. отлож. нал. обяз-ва (ОНО) счет 77.ОНО - обратное ОНА - это тоже часть отлож. налога на прибыль, но на кот. будет увел. налог в послед. периоды.

Раздел 5 "Краткосрочные обяз-ва" отраж. заемные источники в виде оязательств со срокам погашения менее 12 месяцев ( 6 раздел плана счетов).В приложении к балансу сост. справка о наличии ценностей, учитыв. на забалансовых счетах.

Форма №2 харак. фин. результаты деятельности орган-ции. В этом отчете 2 осн раздела:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Здесь отраж. результаты от деятельности, ради кот. создана орг-ция.Если рез-там будет убыток, то сумма убытка показана в крупных скобках.

2.Прочие доходы и расходы.

С учетом всех перечисл. доходов и расходов опред. прибыль (убыток) до ноб.Эту прибыль назыв. балансовой т.к. баланс. прибыль, исчисленнаяпо правилам бу не совпадает с прибылью, для ноб в Форме №2 после пок-ля бал. прибыли отраж ОНА и ОНО. Затем отраж. текущий налог на прибыль, кот. заполн. по д 'e0нным налог. учета.

С учетом всех рассмотр-й пок-ль в Ф№2 отраж. чистую прибыль (убыток), кот. опред. по формуле:

ЧП=БП-ТНП+ОНА-ОНО

ЧП-чистая прибыль

БП-баланс. прибыль

ТНП-текущий нал на прибыль

Также показ. постоянные налог. обязат-ва (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль.

ПНО - доходы и расходы, кот. влияют на бух. прибыль, но вообще не учит-ся, при исчислении ноб прибыли.

Форма №3 состоит из 2-х разделов:

1."Изменение капитала" отраж. изменение всех составляющих капитала с указанием причин

2."Резервы": отраж. все создаваемые резервы.

В конце приводятся стоим-ть чистых активов

Форма №4

Раздел 5 плана счетов.Показ. движение ден. средств по видам деятельности: текущая, инвистиц. и финнсовая.Если у П ден. ср-ва в виде валюте, то отчет сост. сначала в валюте, а затем перечит. на рубли по курсу ЦБРФ на дату составленя отчетности.

Форма №5 расшифр. отд пок-ли баланса, группируя их в 10 разделов:

1. немат. акт (04,05)

2. О,С.(01,02+арендованные О.С.)

3.доходные вложения в матер. ценности (03,02)

4. Расходы на НИОКР

5. Расходы на освоение прир. ресур-в

6. Фин. вложения (58)

7. Деб. и кред. задолж-ть, в кот. расшифр. задол-ть по ее видам.

и др.

Обязательно в составе годовой отч-ти предост. пояснительная записка с инф-ей об орг-ции, об ее фин. положении, об собственниках итд.

Аудит. заключения, кот. дается по достоверенности отч-ти, только те орган-ций, кот. подлежат обяз. аудиту - ОАО, банки, страх. орган-ции, тов. и фондовые биржи, инветиц. фонды.

Др. орг-ции сами м. принять решение об аудите




8-09-2015, 12:42

Страницы: 1 2
Разделы сайта