Темп роста %

1.

Материально-производственные запасы (МПЗ) (стр.210 - стр.216 + стр.220 баланса)

453

569

116

125,6

2

Собственные оборотные средства

21

32

11

152,4

3.

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования МПЗ (стр.2-стр.1)

-432

-537

-105

124,3

4.

Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.610 баланса)

822

1059

237

128,8

4.1

в т.ч. просроченные долги (стр. Ш+стр.141 ф.5)

0

0

0

0

5.

Кредиторская задолженность товарного характера стр.621+стр.622+стр.627)

0

0

0

0

5.1

в т.ч. просроченные долги (по данным аналитического учета)

0

0

0

0

6

Общая величина нормальных источников формирования запасов и затрат (стр.2 + стр.4 - стр.41+ стр.5 - стр.5.1)

843

1091

248

129,4

7.

Излишек (+) , недостаток (-) нормальных источников формирования МПЗ (стр.б-стр. 1 )

411

554

143

125,6

Данные расчетов позволяют идентифицировать финансовое положение ООО «Компания Пенопласт» как на начало, так и на конец 2006 года как нормальное. Данные обстоятельства определяется тем, что как на начало так и на конец 2006 года имелся излишек нормальных источников формирования запасов и затрат в размере 411 тыс. руб. на начало года, и на конец года - 528 тыс. руб.

Анализ основных показателей финансовой устойчивости на материалах исследуемой организации приведен далее в таблице 3.

Таблица 3. Анализ динамики относительных показателей финансовой устойчивости за 2005-2006 гг.

Оборотные активы были сформированы за счет собственных средств только на 2,5 % по состоянию на начало периода и на 2,9% по состоянию на конец периода, при оптимальном - более 30%.

В отношении запасов данный показатель составлял 4,6 и 5,6%, при оптимальном - более 50%. Недостаток собственных источников для формирования запасов обусловил наличие существенного размера кредитных ресурсов, как на начало, так и конец периода.

Уровень мобильности собственного капитала является достаточным. Однако при том, что оптимальное значение должно стремиться к 50%,его значение к концу года снизилось с 59 до 55% . Причиной является недостаточная величина собственного капитала для формирования внеоборотных активов.

3. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт»

В соответствии с договором № 16-2006 от 17 января 2006г., заключенным между Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» и Обществом с ограниченной ответственностью «Траст-Аудит» была проведена аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания Пенопласт» в соответствии с техническим заданием представленным заказчиком.

Наименование - Обществом с ограниченной ответственностью «Траст-Аудит» Место нахождения – 660049 г. Красноярск, ул. Дубровинского, д. 56, офис 7 ИНН – 2466031752

Государственная регистрация – Свидетельство серия 24 №000843114 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года. Зарегистрировано Администрацией Центрального района г.Красноярска 12 июля 2001 года за номером 829. Основной государственный регистрационный номер 1022402651920.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности - № Е 002386 от 06.11.2002 Приказ Министерства Финансов РФ № 255

Страхование ответственности аудиторов – Договор серия № 37/1 от 28.11.2005г. У ООО «Траст-аудит» имеется:

Лицензия Министерства финансов РФ в области общего аудита.

Лицензия Министерства имущественных отношений РФ на оценку бизнеса, движимого и недвижимого имущества.

Лицензия Регионального Управления ФСБ России по Красноярскому краю №Б 323487 в области работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну от 15.02.05г.

Аккредитация при ФСФО на экспертизу финансового состояния и платежеспособности организации и экспертизу оценки рыночной стоимости имущества организаций.

Аккредитация при Краевом комитете по управлению государственным имуществом.

Аккредитация при Российском Фонде Федерального Имущества.

Уполномоченная организация по оценке арестованного имущества при Управлении Министерства Юстиции Красноярского края.

Аудируемое лицо

Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт»

Сокращенное наименование - ООО «Компания Пенопласт» ИНН – 2463065915

Место нахождения: Юридический адрес – 660028 г. Красноярск, ул. Калинина, 53

Фактический адрес - 660028 г. Красноярск, ул. Калинина, 53

Государственная регистрация – Свидетельство серия 24 № 002384424 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице. Зарегистрировано Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому району г. Красноярска Красноярского края 02 марта 2004г. Основной государственный регистрационный номер 1042402292700.

Вводная часть

Мы провели аудит предлагаемой бухгалтерской отчетности организации Общество с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» за период с 1 января по 31 декабря 2005г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аналитическая часть

Аудиторской организацией «Траст-аудит» проведен аудит бухгалтерской отчетности Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» за 2005 финансовый год.

При планировании и проведении аудита указанной бухгалтерской отчетности было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт», ответственность, за организацию которой несет исполнительный орган Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт».

Система внутреннего контроля была изучена исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» в целях выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита аудиторы не обнаружили ни каких фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» масштабы и характеру его деятельности.

В ходе проверки аудиторы не обнаружили нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учёта, которые могли бы повлиять на достоверность бухгалтерской отчётности. Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчётности Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» за 2005 финансовый год приведено в итоговой части аудиторского заключения.

При проведении аудита бухгалтерской отчётности Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» за 2005 финансовый год рассмотрено соблюдение Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение действующего в Российской Федерации законодательства несёт исполнительны орган Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт».

Проверка соответствия ряда совершенных Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» финансово-хозяйственных операций действующему в Российской Федерации законодательству проводилось исключительно в целях получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Цель проведенного аудита не состоит в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности действующему законодательству. Поэтому такое мнение не высказывается.

Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» во всех существенных отношениях в соответствии с действующим законодательством.

Итоговая часть

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-Ф3 от 07.08.2001г.;

· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. №696;

· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Траст-аудит»;

· Нормативами актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

По нашему мнению бухгалтерская отчётность организации Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт» отражает достоверно во всех существенных отношений финансовое положение на 31 декабря 2005г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2005 по 31.12.2005г. включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на то, что мы:

- не наблюдали за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов, которая в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» должна быть проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так как эта тата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов организации Обществом с ограниченной ответственностью «Компания Пенопласт»;

- не проверяли своевременность уплаты налогов и авансовых платежей по налогам и сборам;

- не проверяли обоснованность применения договорных цен в соответствии со ст. 40 Налогового Кодекса Российской Федерации при реализации имущества, выполнении работ, оказании услуг.

Список литературы

1. Албаров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.

2. Аудит:Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

3. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства, - М.: «Финансы и статистика», 2003.

4. Криицкий Р.И. Контроль и ревизия, - М.: «Финансы и статистика», 1990.

5. Комаровский Л. М. Ревизия и контроль. – М.: «Финансы и статистика», 1988.

[1] Албаров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. с. 145.